Таблица 8. Перераспределение расходов администрации завода
| Активности | Себес-ть активно-стей первона-чальная, тыс. руб. | Доля себестои-мости в общей сумме накладных расходов, % | Себестои-мость админист-рации завода, тыс. руб. (ст.3= 38900*ст.2) | Себестои-мость активнос-тей новая, тыс. руб. |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Машинная обработка продукции | 41500 | 25,6648 | 9983,607 | 51483,607 |
| 2. Настройка оборудования | 11900 | 7,3593 | 2862,768 | 14762,768 |
| 3. Контроль качества в цехе машинной обработки | 19700 | 12,1831 | 4739,226 | 24439,226 |
| 4. Ручная сборка изделий | 25200 | 15,5844 | 6062,332 | 31262,332 |
| 5. Контроль качества в цехе ручной сборки | 18400 | 11,3791 | 4426,470 | 22826,47 |
| 6. Закупка материалов | 26500 | 16,3883 | 6375,049 | 32875,049 |
| 7. Работа с покупателями | 18500 | 11,4410 | 4450,548 | 22950,548 |
| Итого | 161700 | 100% | 38900 | 200600 |
Предварительным этапом для расчета полной себестоимости продукции является расчет ставок накладных расходов на одну единицу драйвера затрат. Данный расчет приведен в таблице 9.
Таблица 9. Расчет ставки накладных расходов на 1 единицу драйвера затрат
| Номер актив-ности | Наименование ставки накладных расходов на 1 ед. затрат | Расчет ставки | Сумма ставки | Единицы измерения |
| А | Б | 1 | 2 | 3 |
| 1 | Ставка НР на 1маш-час | 51483607 5843000 | 8,8112 | руб./маш-час |
| 2 | Ставка НР на 1 перенастройку | 14762768 (40+50+60) | 98418,4533 | руб./перенастройка |
| 3 | Ставка НР на 1 инспекцию в цехе машинной обработки | 24439226 (40+50+60) | 162928,1733 | руб./инспекция |
| 4. | Ставка НР на 1 чел-час | 31262332 3108000 | 10,0587 | руб./чел-час |
| 5 | Ставка НР на 1 инспекцию в цехе ручной обработки | 22826470 (40+50+60) | 152176,4667 | руб./инспекция |
| 6 | Ставка НР на 1 закупку материалов | 32875049 (38+43+48) | 254845,3411 | руб./закупка |
| 7 | Ставка НР на 1 продажу | 22950548 (94+99+102) | 77798,4678 | руб./продажа |
После определения ставок накладных расходов можно определить полную себестоимость одной единицы изделия. Для этого необходимо перемножить соответствующее количество маш-часов, либо чел-часов на ставку накладных расходов, и делить на объем выпуска соответствующего вида изделия. Расчет полной себестоимости приведен в Приложении Ж.
В соответствии с методом функционально-процессного расчета себестоимости все затраты были распределены напрямую, тем самым по сравнению с распределением затрат согласно предопределенным базам, себестоимость каждой единицы определенного вида продукции была определена точно. Получается, что полная себестоимость одной единицы продукции: Х = 917,7351 руб., У = 1349,7678 руб., Z = 1921,736 руб.
2.4 Характеристика системы «JIT» и ее использование при планировании и контроле за деятельностью организации
В мировой практике одной из самых популярных методологий управления является система Just in time («Точно, вовремя»).
Суть системы JIT сводится к отказу от производства продукции крупными партиями. Взамен этого создается непрерывно-поточное предметное производство. При этом снабжение производственных цехов и участков осуществляется столь малыми партиями, что по существу превращается в поштучное.
Данная система рассматривает наличие товарно-материальных запасов как зло, которое затрудняет решение многих проблем. Требуя значительных затрат на содержание, большие материальные запасы отрицательно сказываются на нехватке финансовых ресурсов, маневренности и конкурентоспособности предприятия.
С практической точки зрения главной целью системы JIT является уничтожение любых лишних расходов и эффективное использование производственного потенциала предприятия.
При этой системе действует принцип: производить продукцию только тогда, когда в ней нуждаются, и только в таком количестве, которое требуется покупателю.
Система JIT предусматривает уменьшение размера обрабатываемых партий, практическую ликвидацию незавершенного производства, сведение к минимуму объема товарно-материальных запасов и выполнение производственных заказов не по месяцам и неделям, а по дням и даже часам.
Потенциальные преимущества системы JIT многочисленны:
- ее применение приводит к уменьшению уровня запасов, что означает меньше вложений капитала в товарно-материальные запасы;
- надежность выполнения заказа намного возрастает, так как значительно меньше времени отводится на закупку и хранение материалов;
- при применении этой системы отмечается улучшение качества производства: когда заказанное количество продукции невелико, источник проблем с качеством легко выявляется и коррективы вносятся немедленно;
- снижение риска морального устранения запасов;
- снижение потерь от брака и уменьшение затрат на переделку;
- уменьшение объема документации.
Недостатками является необходимость в работниках имеющих многопрофильную специализацию и высокое качество материалов, т. к. при ограниченном запасе брак недопустим.
Задача:
Для определения оптимального запаса необходимо определить текущий и страховой запасы, на основе имеющихся в задании количества поставок.
У потребителя в течение декабря месяца было 6 поставок: 01, 08, 09, 13, 14, 21 декабря. Следовательно в год количество поставок составит = 6(поставок)*12 месяцев = 72 поставки.
Цикл снабжения = 365 / Планируемое число поставок
Цикл снабжения = 365 / 72 = 5 (дней)
Текущий запас составляет 50% от цикла снабжения
Текущий запас = 5дней * 50% = 3 (дня)
Рассчитаем страховой запас на основе фактических данных об отклонениях от среднего интервала поставок (таблица 10).
Таблица 10. Расчет страхового запаса
| Дата | Объем поставки (т) | Фактический интервал поставки | Превышение фактического интервала над средним | Количество превышений |
| А | 1 | 2 | 3 | 4 |
| 01.12 | 4180 | - | - | - |
| 08.12 | 4200 | 7 | 3 | 1 |
| 09.12 | 4190 | 1 | - | - |
| 13.12 | 4210 | 4 | - | - |
| 14.12 | 4240 | 1 | - | - |
| 21.12 | 4140 | 7 | 3 | 1 |
| Итого | 6 | 2 | ||
Средний интервал = (7+1+4+1+7) / 5 = 4 (дня)
По результатам расчета можно рассчитать страховой запас.
Страховой запас = Итого превышение, дней / Итого количество превышений
Страховой запас = 6 / 2 = 3 (дня)
Определим нормативный оборот средств:
Н = Р * ( Т + С ), где Н - нормативный оборот средств; Р - среднедневной расход запасов, т; (Т +С) - средняя норма запасов, дней; Т – текущий запас, дней; С – страховой запас, дней.
Н = 418 * ( 3 + 3) = 2508 (тонн)
Так как нормативный оборот средств намного меньше остатка материалов на складе, то запас материалов необходимо сократить на: 12650 т – 2508 т = 10142 т
С сокращением запасов материалов сократятся затраты на хранение материалов и составят: (269000р./12650т)* 2508т = 53320,08 (руб.),
т. о. затраты на хранение снизятся на: 269000 руб. – 53320,08 руб. = 215679,92 (руб.).
Тем самым наглядно представлена выгодность применения JIT системы т. к. затраты на хранения очень сильно снизились.
3. CVP-анализ и его роль в принятии оперативных управленческих решений
В практической деятельности руководителю любой организации и предприятия приходится принимать множество разнообразных управленческих решений. Каждое принимаемое решение, касающееся цены, затрат предприятия, объёма и структуры реализации продукции, в конечном итоге сказывается на финансовом результате предприятия. Простым и весьма точным способом определения взаимосвязи между этими категориями является установление точки безубыточности – определение момента, начиная с которого доходы предприятия полностью покрывают его расходы.