- процента деловой древесины в общей массе древесины в плотных куб.м.,
- соотношение пиловочника и балансов в общем объеме деловой древесины
- соотношение лесоматериалов хвойных и лиственных пород.
В качестве примера приведем выдержку из лесорубочного билета № 63 от 02.08.2006г. и № 234 от 21.12.2006г.
Таблица 7
Извлечение из лесорубочного билета № 63 и № 234
| №№ кварталов | Площадь делянок, га | Древеснаяпорода | Масса древесины в плотных куб.м | % деловой древиси-ны в общем объеме | ||
| Деловой | Дровяной | Итого | ||||
| Лесорубочный билет № 63 от 02.08.2006г. | ||||||
| 32 | 4,8 | хвойные | 229 | 158 | 387 | 59,17 |
| 31 | 4,1 | хвойные | 247 | 131 | 378 | 65,34 |
| Итого | 8,9 | - | 476 | 289 | 765 | 62,22 |
| Лесорубочный билет № 234 от 21.12.2006г. | ||||||
| 71 | 45,2 | береза | 789 | 1249 | 2038 | 38,71 |
| - | - | сосна | 1588 | 112 | 1700 | 93,41 |
| - | - | ель | 364 | 642 | 1006 | 36,18 |
| Итого | 45,2 | - | 2741 | 2003 | 4744 | 57,78 |
У ООО «Экспромт» имеется приказ № 32 от 28.12.2001г. «Учетная политика предприятия по бухгалтерскому учету», а также приказы о внесении изменений в учетную политику.
Обществом разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета. (приложение № 1 к приказу № 32 от 28.12.2001г.).
В рабочем плане счетов бухгалтерского учета ООО «Экспромт» утверждены субсчета, отвечающие потребностям учетных процессов, и для анализа хозяйственных операций.
Приложение № 1
К приказу № 32 от 28 декабря 2001г.
Рабочий план счетов бухгалтерского учета ООО «Экспромт».
| РАЗДЕЛ | Наименование счета | Номер Счета |
| Основные средства и иные внеоборотные активы | Основные средства (ОС) | 01 |
| Износ основных средств | 02 | |
| Нематериальные активы | 04 | |
| Капитальные вложения | 08 | |
| Производственные запасы | Материалы | 10 |
| Сырье и материалы | 10,1 | |
| Топливо | 10,3 | |
| Запасные части | 10,5 | |
| Прочие материалы | 10,6 | |
| Инвентарь и хозяйственные принадлежности | 10,9 | |
| Инструмент | 10,10 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (НДС) | 19 | |
| НДС при приобретении ОС | 19,1 | |
| НДС по приобретенным МПЗ | 19,3 | |
| Затраты на производство | Основное производство | 20 |
| Общехозяйственные расходы | 26 | |
| Готовая продукция и товары | Товары | 41 |
| Готовая продукция | 43 | |
| Расходы на продажу | 44 | |
| Коммерческие расходы | 44,2 | |
| Денежные средства | К а с с а | 50 |
| Расчетный счет | 51 | |
| Валютный счет | 52 | |
| Расчеты | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 60 |
| Расчеты с поставщиками в руб. | 60,1 | |
| Авансы выданные в руб | 60,2 | |
| Расчеты с покупателями | 62 | |
| Расчеты с покупателями в руб. | 62,1 | |
| Расчеты с покупателями в валюте | 62,11 | |
| Расчеты по авансам полученным в валюте | 62,22 | |
| Расчеты по краткосрочным кредитам и займы | 66 | |
| Расчеты с бюджетом | 68 | |
| Налог на доходы физических лиц | 68,1 | |
| Расчеты с бюджетом по НДС | 68,2 | |
| Налог на прибыль | 68,4 | |
| Налог на пользователей автомобильных дорог | 68,6 | |
| Налог на владельцев транспортных средств | 68,7 | |
| Налог на имущество | 68,8 | |
| Прочие налоги и сборы | 68,10 | |
| Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | 69 | |
| Расчеты по социальному страхованию | 69,1 | |
| Расчеты по пенсионному обеспечению | 69,2 | |
| Расчеты по медицинскому страхованию | 69,3 | |
| Расчеты с персоналом по оплате труда | 70 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 71 | |
| Расчеты с подотчетными лицами в руб. | 71,1 | |
| Расчеты с подотчетными лицами в валюте | 71,11 | |
| Расчеты с персоналом по прочим операциям | 73 | |
| Расчеты с учредителями | 75 | |
| Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 76 | |
| Расчеты с разными дебит. и кредит. в руб. | 76,5 | |
| Расчеты с разными дебит. и кредит. в валюте | 76,55 | |
| Капитал | Уставной капитал | 80 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток | 84 | |
| Прибыль, подлежащая распределению | 84,1 | |
| Финансовые результаты | Продажи | 90 |
| Выручка | 90,1 | |
| Себестоимость продаж | 90,2 | |
| НДС | 90,3 | |
| Экспортные пошлины | 90,5 | |
| Управленческие расходы | 90,8 | |
| Прибыль/убыток от продаж | 90,9 | |
| Прочие доходы и расходы | 91 | |
| Прочие доходы | 91,1 | |
| Прочие расходы | 91,2 | |
| Сальдо прочих доходов и расходов | 91,9 | |
| Расходы будущих периодов | 97 | |
| Прибыли и убытки | 99 |
2. Учет финансовых результатов от продаж
Финансовый результат от деятельности организации за отчетный период представляет собой сальдо полученных ею доходов и расходов.
Согласно ПБУ 9/99 и 10/99 организация получает доходы и несет расходы по обычным видам деятельности и прочим поступлениям и прочим расходам.
В ООО «Экспромт» аналитический учет по субсчету 90-1 «Выручка» ведется в по следующим видам:
- производство продукции – продажа лесоматериалов собственной заготовки,
- оптовая торговля ,
- выполнение работ, оказание услуг.
Ниже приведен ОТЧЕТ за 2006г., 2007г. и 2008г. о финансовых результатах по счету 90 «Продажи» с аналитикой по видам продукции и финансовым результатам по ним.
Таблица 8
Отчет о финансовых результатах по счету 90 «Продажи» за 2006 год.
| Показатели | Субсчет | Оборот по ДтТыс. руб. | Оборот по КтТыс. руб. |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Продажа лесоматериалов собственной заготовки: выручка себестоимость продажНДС экспортные пошлиныуправленческие расходы | 90,190,290,390,590,8 | 46221,418,41394,712501,4 | 59540,1 |
| Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)Итого убыток: | 60135,9 | 59540,1 | |
| 595,8 | |||
| Оптовая торговля лесоматериалами:выручка себестоимость продажНДСэкспортные пошлиныуправленческие расходы | 90,190,290,390,590,8 | 11819,951,94906,82349,7 | 21595,7 |
| Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)Итого прибыль: | 19128,3 | 21595,7 | |
| 2467,4 | |||
| Реализация выполненных работ и оказанных услуг на сторону:себестоимость продажНДСуправленческие расходы | 90,190,290,390,8 | 1,2198,5315,3 | 1301,5 |
| Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)Итого прибыль: | 515,0 | 1301,5 | |
| 786,5 | |||
| Итого доходов (по Кт счета) и расходов (по Дт счета)Итого прибыль: | 79779,2 | 82437,3 | |
| 2658,1 |
Таблица 9
Отчет о финансовых результатах по счету 90 «Продажи» за 2007-2008 г.
| Показатели | Субсчет | 2007 год | 2008 год | ||
| Оборот по Дт | Оборот по Кт | Оборот по Дт | Оборот по Кт | ||
| Продаж лесоматериалов собственной заготовки: выручка Себестоимость продажНДСЭкспортные пошлиныУправленческие расходы | 90,190,290,390,590,8 | 29485,22700,31547,813177,0 | 47404,1 | 10708,31624,4962,84442,6 | 15984,2 |
| Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)Итого прибыль:Итого убыток : | 46910,3 | 47404,1 | 17738,1 | 15984,2 | |
| 493,8 | 1753,9 | ||||
| Оптовая торговли лесоматериалами: выручкаСебестоимость продажНДСЭкспортные пошлиныУправленческие расходы | 90,190,290,390,590,8 | 26181,53267,15261,02641,8 | 40943,1 | 3011,8689,4204,6779,3 | 4869,2 |
| Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)Итого прибыль: | 37351,4 | 40943,1 | 4685,1 | 4869,2 | |
| 3591,7 | 184,1 | ||||
| Выполнение работ, оказание услуг Себестоимость продажНДСУправленческие расходы | 90,190,290,390,8 | 2460,21070,72356,3 | 7019,1 | 21,8112,2262,0 | 737,3 |
| Итого доходов (по Кт сч.) и расходов (по Дт сч.)Итого прибыль: | 5887,2 | 7019,1 | 396,0 | 737,3 | |
| 1131,9 | 341,3 | ||||
| Итого доходов (по Кт счета) и расходов (по Дт счета)Итого прибыль:Итого убыток : | 90148,9 | 95366,3 | 21590,7 | ||
| 5217,4 | 1228,5 | ||||
ООО «Экспромт» выручку (нетто) и себестоимость проданной продукции в отчете о прибылях и убытках показывает общей суммой без расшифровки по видам деятельности, то для заполнения в отчете раздела «Доходыи расходы по обычным видам деятельности» использует итоговые данные главной книги или оборотно-сальдовой ведомости.
Реализация в бухгалтерском учете ООО «Экспромт» в 2007г. и 2008г. отражается следующими записями:
Таблица 10
Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций по реализации товаров.
| НаименованиеОперации | Дебетсчета | Кре-дитсчета | Обороты по сч. 90 «Продажи» | |||
| 2007 г. | 2008 г. | |||||
| Дт | Кт | Дт | Кт | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Причитается выручка от реализации товаров | 62 | 90-1 | 95366,2 | 21590,7 | ||
| Списана себестоимость выполненных работ, услуг | 90-2 | 20 | 2460,2 | 21,8 | ||
| Списана фактическая себестоимость реализованных товаров | 90-2 | 41 | 26181,5 | 3011,7 | ||
| Списана фактическая себестоимость готовой продукции | 90-2 | 43 | 29485,2 | 10708,3 | ||
| Начислен НДС по реализованным товарам | 90-3 | 68-2 | 7038,1 | 2426 | ||
| Списана стоимость коммерческих расходов, связанных с отгрузкой товаров на экспорт | 90-5 | 44 | 6808,8 | 1167,4 | ||
| Списаны общехозяйст венные расходы | 90-8 | 26 | 18175,1 | 5483,9 | ||
| Определение финансового результата за 2007г | 90-9 | 99-1 | 5217,4(прибыль | |||
| Определение финансового результата за 2008г | 99-1 | 90-9 | 1229(убыток) | |||
| Итого обороты по Дт и Кт сч. 90 «Продажи» | 95366,3 | 95366,3 | 22819,2 | 22819,2 | ||
Финансовый результат от продаж за 2007г :