Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 02 «Амортизация основных средств» - начислена амортизация по основным средствам непроизводственного назначения;
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 51 «Расчетные счета» - отнесены услуги банка на общехозяйственные расходы;
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - учтены услуги сторонних организаций;
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 70 «Расчеты по оплате труда» - начислена заработная плата работникам аппарата управления;
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию» - начислен ЕСН, отчисления по травматизму;
Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Кредит счета 96 «Резервы предстоящих расходов» - начислен резерв на оплату отпусков (12% от ФЗП);
Дебет счета 20 «Основное производство»
Кредит счета 26 «Общехозяйственные расходы» - списаны общехозяйственные расходы в полном объеме.
В журнале-ордере №10 отражаются все производственные затраты по их элементам с кредита соответствующих материальных и расчетных счетов. При этом в журнале-ордере №10 записываются лишь те суммы кредитовых оборотов материальных и расчетных счетов, которые относятся в дебет одного из счетов затрат на производство. Так как бухгалтерский учет в организации ведется при помощи ЭВМ, то вся информация о затратах на производство работ (о движении материалов, начислении амортизации, заработной платы) группируется в ЭВМ по корреспондирующим счетам и составляется ведомость оборотов по счету 20 «Основное производство». Затем на основании сводных данных машинограмм, ведомостей распределения сырья, материалов, заработной платы и т.п., получаемых в результате обработки первичных документов, осуществляется сводный учет затрат.
Для каждого объекта учета в журнале-ордере № 10 отводится отдельная строка, где накапливаются фактические затраты с кредита счетов 10 «Материалы», 23 «Вспомогательные производства»; 25 «Общепроизводственные расходы»; 26 «Общехозяйственные расходы»; 70 «Расчеты по оплате труда»; 96 «Резервы предстоящих расходов и другие.
Дебет счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»
Кредит счета 20 «Основное производство» - списана себестоимость выполненных работ.
| Калькуляция цены бетона М100 | ||||||
| Бетон на гравии – объем производства 36288м3 | ||||||
| Наименование статей затрат | Ед. изм. | На 1 м3 | На весь выпуск | |||
| Кол-во | Цена, руб. | Сумма, руб. | Кол-во | Сумма, тыс.руб. | ||
| I.Материалы | ||||||
| 1.Цемент 400 | т | 0.23 | 4600,00 | 1 058,00 | 8346,24 | 38 392,70 |
| 2.Гравий | т | 1,14 | 350,00 | 399,00 | 41368,32 | 14 479,00 |
| 3.Песок | т | 0,90 | 190,00 | 171,00 | 32659,20 | 6 205,30 |
| Итого: | 1 628,00 | 59 077,00 | ||||
| III.Транспортные расходы | ||||||
| 1.Цемент | т | 0,32 | 350,00 | 112,00 | 11612,16 | 4 064,26 |
| 2.Гравий | т | 1,18 | 110,00 | 129,80 | 42819,84 | 4 710,18 |
| 3.Песок | т | 0,80 | 110,00 | 88,00 | 29030,40 | 3 193,40 |
| Итого: | 329,80 | 11 967,84 | ||||
| II.Энергетические затраты | ||||||
| 1.Вода | м3 | 0,20 | 21,45 | 4,29 | 5068,00 | 108,71 |
| 2.Электроэнергия | квтч | 2,80 | 1,56 | 4,37 | 70952,00 | 110,69 |
| Итого: | 8,66 | 219,39 | ||||
| III.Оплата труда основных производственных рабочих | 69,26 | 1 755,00 | ||||
| IV.Единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве | 18,63 | 472,10 | ||||
| V.Амортизация | 28,89 | 732,10 | ||||
| VI.Накладные расходы | 51,21 | 1 297,54 | ||||
| ВСЕГО себестоимость |
|
|
| 2 134,45 |
| 75 520,97 |
| Прибыль (20% от себестоимости) | 426,89 | |||||
| НДС, 18% | 461,04 | |||||
| Цена с НДС |
|
|
| 3 022,38 |
| |
Калькуляция фактической себестоимости единицы продукции (работы), используемые для контроля себестоимости как отдельных видов, так и всей товарной продукции, составляются на основании данных сводного учета затрат на производства. Отчетные калькуляции составляются на все виды продукции, изготовляемые предприятием.