Базовые показатели бухгалтерской отчетности при определении уровня существенности
| № п/п | Наименование базовых показателей | Значение показателей бухгалтерской отчетности, тыс.руб. | Доля, % | Значение, применяемое для нахождения уровня существенности, тыс.руб. |
| 1. | Прибыль до налогообложения | 30565 | 8 | 2445 |
| 2. | Объем реализации без НДС | 77672 | 21 | 16311 |
| 3. | Валюта баланса на конец года | 108111 | 30 | 32433 |
| 4. | Собственный капитал на конец года | 54351 | 15 | 8153 |
| 5. | Общие затраты предприятия | 95273 | 26 | 24771 |
| Итого: | 365972 | 100 | - | |
Приложение 5
План аудита материальных запасов
Проверяемая организация: СПК (колхоз) имени Ленина
Период аудита 01.04.09 – 30.04.09
Количество человеко-часов: 630
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск:
Планируемый уровень существенности:
| № п/п | Планируемые виды работ | Период проведения аудита | Исполнитель | Примечания |
| 1 | Аудит наличия и сохранности производственных запасов | 01.04.09-05.04.09 | ||
| 2 | Аудит организации первичного учета операций с производственными запасами | 06.04.09-10.04.09 | ||
| 3 | Аудит движения производственных запасов | 11.04.09-15.04.09 | ||
| 4 | Аудит правильности осуществления дооценки (уценки) производственных запасов | 16.04.09-22.04.09 | ||
| 5 | Проверка организации налогового учета по операциям с производственными запасами | 23.04.09-30.04.09 |
Руководитель аудиторской организации подпись
Руководитель аудиторской группы подпись
Приложение 6
Программа аудита операций по материально-производственным запасам
Проверяемая организация: СПК (колхоз) имени Ленина
Период аудита 01.04.09 – 30.04.09
Количество человеко-часов: 630
Руководитель аудиторской группы:
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск:
Планируемый уровень существенности:
| № п/п | Перечень аудиторских процедур по разделам аудита | Период проведения аудита | Исполнитель | Рабочие документы аудитора | Примечания |
| 1 | Аудит наличия и сохранности производственных запасов Экспертиза договоров купли-продажи производственных запасов Проверка правильности принятия к учету по первоначальной стоимости производственных запасов | 01.04.09-05.04.09 | Договора, соглашения, контракты, копии переписки или заключение эксперта (в случае его привлечения) | При проверке применять непредставительную выборку | |
| 2 | Аудит организации первичного учета операций с производственными запасами Проверка достоверности (полноты и точности) фактов оприходования производственных запасов Проверка оперативности регистрации фактов поступления производственных запасов Проверка законности первичной учетной документации Проверка организации хранения документов и организации доступа к первичной учетной документации | 06.04.09-10.04.09 | Первичные документы (накладные, акты сдачи - приемки, счета-фактуры), договоры, данные бухгалтерского учета, - распорядительные документы по вопросам хранения первичной учетной документации | При осуществлении проверки по поступлению производственных запасов, применять репрезентативную выборку (метод систематического отбора), операции по принятию к учету услуг, работ – выборка непредставительная | |
| 3 | Аудит движения производственных запасов Проверка правильности отражения движения производственных запасов в первичных документах при их списании в производство Проверка правильности отражения в учете случаев недостач от потерь, хищений и порчи производственных запасов на материально-ответственное лицо Проверка отражения в отчетности движения производственных запасов | 11.04.09-15.04.09 | Регистры бухгалтерского учета, протоколы собраний учредителей, акты приказы | Провести выборочную инвентаризацию товарно-материальных ценностей и готовой продукции | |
| 4 | Аудит правильности осуществления дооценки (уценки) производственных запасов Проверка случаев правильного осуществления дооценки (уценки) производственных запасов, хранящихся длительное время в соответствии с законодательством | 16.04.09-22.04.09 | Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, справки-расчеты | Проверку проводить сплошным методом | |
| 5 | Проверка организации налогового учета по операциям с производственными запасами Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы при реализации производственных запасов Проверка правильности исчисления налогов | 23.04.09-30.04.09 | Регистры аналитического учета, регистры сводного (синтетического) учета, отчетность |
Руководитель аудиторской организации подпись
Руководитель аудиторской группы подпись
Приложение 7
Вопросник
1. Какие документы используются в бухгалтерском учете при поступлении из производства, внутрихозяйственном перемещении и реализации готовой продукции и товарно-материальных ценностей?
2. Какой метод оценки ГП и ТМЦ используется в учете?
3. Проводится ли инвентаризация и с какой периодичностью?
4. Как организован складской учет и контрольно – пропускная система?
5. Каков порядок отражения списания недостач, потерь и хищения МПЗ?
6. Создаются ли резервы по сомнительным долгам?
7. Опишите создание условий по исключению утечки информации, являющейся коммерческой или технологической тайной.
8. Какой элемент присутствует в управленческой структуре по осуществлению независимого внутреннего контроля в ходе всех операций происходящих в организации и его принцип работы?
Приложение 8
| № счета | С-до на 01.04.09 по данным материальных отчетов | С-до на 01.04.09 по данным Главной книги | Отклонение | С-до на 30.04.09 по данным материальных отчетов | С-до на 30.04.09 по данным Главной книги | Отклонение |
| 10.1 | 112 468,32 | 112 468,32 | - | 103 945,20 | 103 945,20 | - |
| 10.4 | 7 468 321,43 | 7 468 321,43 | - | 5 658 702,58 | 5 658 702,58 | - |
| 10.5 | 4 256,12 | 4 256,12 | - | 3 106,18 | 3 106,18 | - |
| 10.7 | 14 348 769,54 | 14 348 769,54 | - | 12 643 405,25 | 12 643 405,25 | - |
| 10.8 | 6 804 536,90 | 6 804 536,90 | - | 2 735 625,87 | 2 735 625,87 | - |
| 10.9 | 4 805,45 | 4 805,45 | - | 4 005,24 | 4 005,24 | - |
| 10.10 | 45 700,61 | 45 700,61 | - | 38 562,05 | 38 562,05 | - |
| 10.11 | 1 893,40 | 1 893,40 | - | 579,46 | 579,46 | - |