Мир Знаний

Учет материальных расходов в системе управленческого учета 2 (стр. 5 из 10)

Таблица 5.1 Рабочий план счетов.

Номер счета

Наименование счета

02

Амортизация основных средств

05

Амортизация НМА

10-1

Сырье и материалы

10-2

Покупные полуфабрикаты и комплектующие

10-5

Запасные части

10-6

Прочие материалы

10-9

Инвентарь и хозяйственные принадлежности

20

Основное производство

23

Вспомогательное производство

25-1

Обслуживание оборудования

25-2

Персонал

26

Общехозяйственные расходы

28

Брак в производстве

43

Готовая продукция

44

Расходы на продажу

51

Расчетные счета

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

69-1

Расчеты по социальному страхованию

69-2

Расчеты по пенсионному обеспечению

69-3

Расчеты по обязательному мед.страхованию

69-4

Расчеты по доп.страхованию от несчастных случаев и травматизма

70

Расчеты с персоналом по оплате труда

71

Расчеты с подотчетными лицами

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

91-2

Прочие расходы

96

Резервы предстоящих расходов

97

Расходы будущих периодов

Таблица 5.2 Начальные остатки на счетах синтетического учета

Начальные остатки на счетах синтетического учета

Шифр

Наименование счета

Сумма

счета

20

Основное производство

10250

96

Расходы будущих периодов

5200

97

Резервы предстоящих расходов

1575

Таблица 5.3 Журнал хозяйственных операций

№ п.п.

Содержание операции

Бухгалтерская проводка

Сумма

Дебет

Кредит

1

Начислена амортизация основных средств:
- основного производства

25-1

02

3675

- вспомогательного производства

23

02

660

- общехозяйственного назначения

26

02

405

2

Начислена амортизация нематериальных активов

26

05

210

общехозяйственного назначения

3

Отпущены со склада согласно ведомости распределения:

3.1

материалы:
- в основное производство

20

10-1

5925

- во вспомогательное производство

23

10-5

1225

- на обслуживание подразделений общехозяйственного

26

10-6

800

назначения

3.2

покупные полуфабрикаты в основное производство

20

10-2

2630

3.3

запасные части на ремонт оборудования

25-1

10-5

700

4

Оприходованы на склад отходы основного производства

10-6

20

155

5

Списаны инструменты, используемые менее года, на нужды:
- основного производства

25-1

10-9

315

- подразделений общехозяйственного назначения

26

10-9

80

6

Согласно авансовому отчету подотчетного лица списаны

26

71

750

представительские расходы на общехозяйственные нужды

7

Согласно авансовому отчету списаны командировочные

26

71

750

расходы директора

8

По данным расчетно-платежной ведомости заработная плата
составила:
- рабочим основного производства

20

70

13250

- рабочим вспомогательного производства

23

70

1450

- рабочим по обслуживанию оборудования

25-1

70

1575

- цеховому персоналу

25-2

70

2140

- персоналу заводоуправления

26

70

3110

- рабочим за время отпуска

96

70

1020

9

Отчисления в резерв на отлату предстоящих отпусков

20

96

1150

рабочим составили

10

Начислены взносы от размеров фонда оплаты труда
- рабочих основного производства:
*в фонды социальго страхования

20

69-1

384

*в фонды медицинского страхования

20

69-3

676

*в фонды пенсионного страхования

20

69-2

3445

*взносы на доп.страхование от несчастных случаев и травматизма

20

69-4

265

- рабочих вспомогательного производства
*в фонды социальго страхования

23

69-1

42

*в фонды медицинского страхования

23

69-3

74

*в фонды пенсионного страхования

23

69-2

377

*взносы на доп.страхование от несчастных случаев и травматизма

23

69-4

29

- рабочих по обслуживанию оборудования
*в фонды социальго страхования

25-1

69-1

46

*в фонды медицинского страхования

25-1

69-3

80

*в фонды пенсионного страхования

25-1

69-2

410

*взносы на доп.страхование от несчастных случаев и травматизма

25-1

69-4

32

- цехового персонала
*в фонды социальго страхования

25-2

69-1

62

*в фонды медицинского страхования

25-2

69-3

109

*в фонды пенсионного страхования

25-2

69-2

556

*взносы на доп.страхование от несчастных случаев и травматизма

25-2

69-4

43

- персонала заводоуправления
*в фонды социальго страхования

26

69-1

90

*в фонды медицинского страхования

26

69-3

159

*в фонды пенсионного страхования

26

69-2

809

*взносы на доп.страхование от несчастных случаев и травматизма

26

69-4

62

- рабочих за время отпуска
*в фонды социальго страхования

20

69-1

30

*в фонды медицинского страхования

20

69-3

52

*в фонды пенсионного страхования

20

69-2

265

*взносы на доп.страхование от несчастных случаев и травматизма

20

69-4

20

11

Акцептованы счета поставщиков за энергию, тепло и воду
для нужд:
- основного производства

25-2

60

1700

- вспомогательного производства

23

60

685

- общехозяйственного назначения

26

60

1525

12

Акцептованы счета за услуги связи

26

60

1415

13

Начислена плата за текущую аренду оборудования:
- вспомогательного производства
- общехозяйственного назначения

26

76

700

14

Начислено аудиторской фирме за оказанные услуги

26

60

3000

15

На основании акта отражен брак, выявленный в основном

28

20

270

производстве

16

Расходы по исправлению брака:
- стоимость материалов

28

10-1

50

- заработная плата рабочего

28

70

100

- отчисления на социальные нужды от заработной платы

28

69

34

рабочего
- доля расходов на содержание и эксплуатацию оборудования

28

25-1

125

17

Удержано из заработой платы виновника брака

70

28

125

18-1.

Списаны потери от брака (10%)

91-2

28

58

18-2.

Исправленный брак

43

28

396

19

Включена в затраты подписка на газеты и журналы

26

97

950

20

Отчислено в резерв ремонта основных средств общепроиз-

25-1

96

2600

водственного назначения

21

Списана часть расходов будущих периодов, приходящихся

26

97

375

на текущий отчетный период

22

По окончании отчетного периода распределяются расходы
вспомогательного производства:
- 50% на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

25-1

23

2271

- 35% на общепроизводственные расходы

25-2

23

1590

- 15% на общехозяйственные расходы

26

23

681

23

Списываются на основное производство:
- расходы по содержанию и эксплуатации оборудования

20

25-1

11578

- общепроизводственные расходы

20

25-2

6200

- общехозяйственные расходы

20

26

15871

24

Сдана на склад из производства готовая продукция по

43

20

59016

фактической себестоимости

25

Отражены расходы на реализацию продукции

44

60

1250

26

Расходы на реализацию продукции

43

44

1250

Итого:

163906

Незавершенное производство на конец отчетного периода
составило

12550

Таблица 5.4 Себестоимость продукции