Смекни!
smekni.com

Налоговая система России (стр. 2 из 10)

1жей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую

1систему." 0(Закон РФ "Об основах налоговой системы в

Российской Федерации")

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный

к рынку период налоговая система является одним из важней-

ших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного

механизма государственного регулирования экономики.

От того, насколько правильно построена система нало-

гобложения, зависит эффективное функционирование всего на-

родного хозяйства.

В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система

России была адаптирована к новым общественным отношениям,

соответствовала мировому опыту.

Вообще характерной чертой налоговой системы России

становится появление большого количества местных налогов и

сборов. Например, если в начале прошлого года по г. Москве

они составляли менее 1% в городском бюджете, то после вве-

дения Московской городской Думой всех местных налогов (на-

лога на развитие просвещения и налога на развитие жилого

фонда и соцкультсферы) их доля в бюджете выросла до 12,2%

(газета "Налоги", 1995, N 4, С. 5).

21.2.1. 0 2Основные принципы построения налоговой

2системы в экономике с развитым рынком

На протяжении всей истории человечества ни одно госу-

дарство не могло существовать без налогов. Налоговый опыт

подсказал и главный принцип налогообложения: "Нельзя резать

курицу, несущую золотые яйца", т. е. как бы велики ни были

потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и

немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересо-

ванность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Для того чтобы более глубоко вникнуть в суть налоговых

платежей, важно определить сновные принципы налогообложе-


- 8 -

ния. "Качества, с экономической точки зрения желательные в

любой системе налогообложения, - отмечал Дж. Милль (1), -

сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, че-

тырех основополагающих, можно сказать, ставших классически-

ми принципов, с которыми, как правило, соглашались последу-

ющие авторы, и вряд ли можно начать наши рассуждения лучше,

чем процитировать эти положения". Они сводятся к следующе-

му:

"1. Подданные государства должны участвовать в покры-

тии расходов правительства, каждый по возможности, т. е.

соразмерно доходу, которым он пользуется под охраной прави-

тельства. Соблюдение этого положения или пренебрежение им

ведет к так называемому равенству или неравенству обложе-

ния.

2. Налог, который обязан уплачивать каждый, должен

быть точно определен, а не произведен. Размер налога, время

и способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому

плательщику, так и всякому другому ...

3. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким

способом, какие наиболее удобны для плательщика ...

4. Каждый налог должен быть так устроен, чтобы он изв-

лекал из кармана плательщика возможно меньше сверх того,

что поступает в кассы государства". (2)

Принципы Адама Смита, благодаря их простоте и ясности,

не требуют никаких иных разъяснений и иллюстраций, кроме

тех, которые содержатся в них самих, они стали "аксиомами"

налоговой политики.

Сегодня эти принципы расширены и дополнены в соот-

ветствии с духом нового времени.

Современные принципы налогообложения таковы:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с

учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня дохо-

дов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип этот

соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих

странах расчитываются пропорционально.

2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообло-

жение доходов носило однократный характер. Многократное об-

___________________________

Смит А. Исследование о природе и причинах богатства

народов. - М., 1962, кн. 5, С. 588-589.

Миль Дж. Основы политической экономиии. III том, - М.,

1981, С. 445.


- 9 -

ложение дохода или капитала недопустимо. Примером осущест-

вления этого принципа служит замена в развитых странах на-

лога с оборота, где обложение оборота происходило по на-

растающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый про-

дукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реали-

зации.

3. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не

должна оставлять сомнений у налогоплательщика в неизбеж-

ности платежа.

4. Система и процедура выплаты налогов должны быть

простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и

экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адап-

тируемой к меняющимся общественно-политическим потреб-

ностям.

6. Налоговая система должна обеспечивать перераспреде-

ление создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом

государственной экономической политики.

21.2.2. Структура действующей налоговой системы

2Российской Федерации

Законом "Об основах налоговой системы в Российской Фе-

дерации" впервые в России вводится трехуровневая система

налогообложения.

1. 1Федеральные налоги 0взимаются по всей территории

России. При этом все суммы сборов от 6 из 14 федеральных

налогов должны зачисляться в федеральный бюджет Российской

Федерации (СХЕМА 1).

2. 1Республиканские налоги 0являются общеобязательными.

При этом сумма платежей, например, по налогу на имущество

предприятий, равными долями зачисляется в бюджет республи-

ки, края, автономного образования, а также в бюджеты города

и района, на территории которого находится предприятие

(СХЕМА 2).

3. Из 1местных налогов 0 (а их всего 22) общеобязательны

только 3 - налог на имущество физических лиц, земельный, а

также регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью (СХЕМА 3).

И еще один важный в условиях рынка налог - на рекламу.

Его должны платить юридические и физические лица, реклами-

рующие свою продукцию по ставке до 5% от стоимости услуг по


- 10 -

рекламе.

0СХЕМА 1

г==================¬

¦ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ¦

L========T=========-

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Налог на добавленную +---+---+ Федеральные платежи за ¦

¦ стоимость ¦ ¦ ¦ пользование природными ¦

L----------------------- ¦ ¦ ресурсами ¦

¦ L-------------------------

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Акцизы на отдельные ¦ ¦ ¦ Подоходный налог ¦

¦ группы и виды товаров+---+---+ (налог на прибыль) с ¦

L----------------------- ¦ ¦ предприятий ¦

¦ L-------------------------

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Налог на доходы ¦ ¦ ¦ Подоходный налог с ¦

¦ банков +---+---+ физических лиц ¦

L----------------------- ¦ L-------------------------

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Налог на доходы от ¦ ¦ ¦ Налоги - источники об- ¦

¦страховой деятельности+---+---+ разования дорожных ¦

L----------------------- ¦ ¦ фондов ¦

¦ L-------------------------

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Налог на операции с +---+---+ Гербовый сбор ¦

¦ ценными бумагами ¦ ¦ L-------------------------

L----------------------- ¦

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Таможенная пошлина +---+---+ Государственная пошлина¦

L----------------------- ¦ L-------------------------

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Отчисления на вос- ¦ ¦ ¦ Налог с имущества, ¦

¦ производство мине- +---+---+ переходящего в порядке ¦

¦ рально-сырьевой базы ¦ ¦ ¦ наследования и дарения ¦

L----------------------- ¦ L-------------------------

-----------------------¬ ¦

¦ Налог с 2 0биржевой дея-+----

¦ тельности ¦

L-----------------------


- 11 -

СХЕМА 2

г========================¬

¦РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ И¦

¦ НАЛОГИ КРАЕВ, ОБЛАСТЕЙ,¦

¦ АВТОНОМНЫХ ОБРАЗОВАНИЙ ¦

L===========T============-

------------------------¬ ¦ ------------------------¬

¦Республиканские платежи¦ +---+ Лесной налог ¦

¦ за пользование +---+ L------------------------

¦ природными ресурсами ¦ ¦

L------------------------ ¦ ------------------------¬

¦ ¦ Плата за воду, забира-¦

------------------------¬ ¦ ¦ емую промышленными ¦

¦ Налог на имущество +---+---+ предприятиями из водо-¦

¦ предприятий ¦ ¦ хозяйственных систем ¦

L------------------------ L------------------------

СХЕМА 3

г===============¬

¦МЕСТНЫЕ НАЛОГИ¦

L=======T=======-

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦ Земельный налог +---+ ¦ Регистрационный сбор с ¦

L----------------------- ¦ ¦ физических лиц, занима-¦

-----------------------¬ +---+ ющихся предприниматель-¦

¦ Налог на имущество +---+ ¦ ской деятельностью ¦

¦ физических лиц ¦ ¦ L-------------------------

L----------------------- ¦ -------------------------¬

-----------------------¬ +---+ Другие виды местных ¦

¦Сбор за право торговли+---+ ¦ налогов ¦

L----------------------- ¦ L-------------------------

-----------------------¬ ¦ -------------------------¬

¦Налог на строительство¦ ¦ ¦ Целевые сборы с населе-¦

¦ объектов производст- +---+ ¦ ния и предприятий всех ¦

¦ венного назначения в ¦ ¦ ¦ организационно-правовых¦

¦ в курортной зоне ¦ ¦ ¦ форм на содержание ми- ¦

L----------------------- L---+лиции, на благоустройст-¦

¦ во и другие цели ¦

L-------------------------


- 12 -

СХЕМА 3

(продолжение)

-----------------------¬ -------------------------¬

¦ Курортный сбор +---¬ ¦ Налог на перепродажу ¦

L----------------------- +---+ автомобилей и ЭВМ ¦

-----------------------¬ ¦ L-------------------------

¦ Налог на рекламу +---+ -------------------------¬

L----------------------- ¦ ¦ Лицензионный сбор за ¦

-----------------------¬ +---+ право торговли вино- ¦

¦ Сбор с владельцев +---+ ¦ водочными изделиями ¦

¦ собак ¦ ¦ L-------------------------

L----------------------- ¦ -------------------------¬

-----------------------¬ +---+ Сбор за выдачу ордера ¦

¦ Лицензионный сбор за ¦ ¦ ¦ на квартиру ¦

¦право проведения мест-+---+ L-------------------------

¦ ных аукционов и ¦ ¦ -------------------------¬

¦ лотерей ¦ +---+ Сбор за право использо-¦

L----------------------- ¦ ¦ вания местной символики¦

-----------------------¬ ¦ L-------------------------

¦ Сбор за парковку +---+ -------------------------¬

¦ автотранспорта ¦ +---+Сбор за выйгрыш на бегах¦