16) организации - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента особой экономической зоны, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории особой экономической зоны, используемого на территории особой экономической зоны в рамках соглашения о создании особой экономической зоны и расположенного на территории данной особой экономической зоны, в течение пяти лет с момента постановки на учет указанного имущества;
17) организации - в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.
Налоговый период. Отчетный период.
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
3. Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу
1. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
2. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
3. В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384 и 385 НК РФ.
4. В отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31 марта 1999 года N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации", налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества, фактически находящегося на территории соответствующего субъекта РФ.
5. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
6. В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Нормативные документы, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налога на имущество:
1. НК РФ гл. 30 от11.11.2003 N 139-ФЗ.
2. Инструкция Госналогслужбы РФ от 15.09.1995 N 38
"О порядке исчисления и уплаты налога на имущество иностранных юридических лиц в Российской Федерации"
3. Инструкция Госналогслужбы РФ от 23.02.1994 N 24
"О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства и другие обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации".
Согласно п. 4 ст. 376 НК РФ среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как сумма величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, деленная на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
В соответствии с п.7 ст.381 НК РФ освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации в отношении объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры и искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения.
Транспортный налог
Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Налоговая база
1. Налоговая база определяется:
1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;
3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.
2. В отношении транспортных средств (1 в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 1.1 в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы; 2 в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.
Таблица 9. – Поступление региональных налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Курской области в 01.01.2007-01.01.2009г. (полугодовая)
| 2007 | 2008 | 2009 | Отклонение | |||||
| числ. выр-е | в % | числ. выр-е | в % | числ. выр-е | в % | абсолютное | в % | |
| Всего | 1650355 | 100 | 1850454 | 100 | 2148056 | 100 | 497701 | 130 |
| Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство | 53189 | 3 | 58706 | 3 | 82430 | 4 | 29241 | 155 |
| Рыболовство, рыбоводство | 483 | 0 | 238 | 0 | 272 | 0 | -211 | 56 |
| Добыча полезных ископаемых | 60520 | 4 | 67963 | 4 | 88252 | 4 | 27732 | 146 |
| Обрабатывающие производства | 187460 | 11 | 186816 | 10 | 239209 | 11 | 51749 | 128 |
| Производство и распределение электроэнергии, газа и воды | 326374 | 20 | 336287 | 18 | 361433 | 17 | 35059 | 111 |
| Строительство | 31124 | 2 | 34812 | 2 | 39542 | 2 | 8418 | 127 |
| Оптовая и розничная торговля | 175337 | 11 | 155393 | 8 | 190219 | 9 | 14882 | 108 |
| Гостиницы и рестораны | 1655 | 0 | 1826 | 0 | 2639 | 0 | 984 | 159 |
| Транспорт и связь | 109350 | 7 | 190158 | 10 | 212501 | 10 | 103151 | 194 |
| Финансовая деятельность | 38803 | 2 | 49594 | 3 | 65656 | 3 | 26853 | 169 |
| Операции с недвижимым имуществом, | 58648 | 4 | 130111 | 7 | 111822 | 5 | 53174 | 191 |
| Государственное управление и военная безопасность | 141810 | 9 | 117565 | 6 | 151037 | 7 | 9227 | 107 |
| Образование | 80194 | 5 | 144497 | 8 | 165857 | 8 | 85663 | 207 |
| Здравоохранение и предоставление соц. услуг | 53514 | 3 | 87722 | 5 | 94304 | 4 | 40790 | 176 |
| Предоставление прочих услуг | 52663 | 3 | 58674 | 3 | 46375 | 2 | -6288 | 88 |
| Остальные виды экономической деятельности | 0 | 0 | 1 | 0 | 2 | 0 | 2 | 0 |
| Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД | 175132 | 11 | 143791 | 8 | 121114 | 6 | -54018 | 69 |
| Суммы налогов и сборов от физ. лиц | 104099 | 6 | 86303 | 5 | 175482 | 8 | 71383 | 169 |
За исследуемый период поступления региональных налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 30% по сравнению с 2007 годом и на конец первого полугодия 2009 года составляют 2 148 056 тыс. руб.
Несмотря на то что, производство и распределение электроэнергии, газа и воды является наибольшей статьей доходов региональных налогов и сборов за исследуемые периоды, она носит регрессивный характер снижения доходов с периода 2007 г. по 2009 г.
Значимую долю в 2009 году среди всех статей доходов занимают следующие:
1. Производство и распределение электроэнергии, газа и воды – 17 %.
2. Обрабатывающие производства – 11 %.
3. Транспорт и связь – 10 %.
4. Оптовая и розничная торговля – 9 %
5. Образование – 8 %.
6. Суммы налогов и сборов от физ. лиц – 8 %.
Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД за исследуемый период в сравнении с 2007 годом уменьшились на 31%, и также носит регрессивный характер уменьшения доходов за анализируемые периоды.