Организация работы, задачи и функции налоговых органов и налоговых отделов организации (стр. 4 из 21)

Налоговые ставки:

1. Налогообложение по ставке 0 процентов

2. Налогообложение по ставке 10 процентов

3. Налогообложение по ставке 18 процентов

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налоговый период квартал.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Льготы по налогу реализация:

1) услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;

2) услуг по перевозке пассажиров:

3) ритуальных услуг, работ.

4)почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа;

5) услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности;

6) монет из драгоценных металлов (за исключением коллекционных монет), являющихся валютой РФ или валютой иностранных государств.

7) долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсные контракты, опционы);

8) услуг, оказываемых без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

9) услуг в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений.

10) ремонтно-реставрационных, консервационных и восстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры, охраняемых государством, культовых зданий и сооружений, находящихся в пользовании религиозных организаций.

11) работ, выполняемых в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ.

12) услуг, оказываемых уполномоченными на то органами, за которые взимается государственная пошлина

13) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;

14) товаров (работ, услуг) реализуемых (выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия) РФ в соответствии с ФЗ "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации".

Вычетам подлежат суммы налога, уплачиваемые покупателями - налоговыми агентами.

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением с нарушения указания обязательных пунктов в ней и не подписанные руководителем и главным бухгалтером организации или другим уполномоченным лицом, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж:

1) при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в том числе не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

2) в иных случаях, определенных в установленном порядке.

Таблица 1.- Поступление НДС в бюджетную систему РФ по Курской области в 01.01.2007-01.01.2009 г. (полугодовая)

2007		2008		2009		Отклонение
числ. выр-е	в %	числ. выр-е	в %	числ. выр-е	в %	абсолютное	в %
Всего	3 668 015	100	3 964 221	100	4240867	100	572 852	116
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство	-78 303	-2	349 165	9	-332930	-8	-254 627	425
Рыболовство, рыбоводство	310	0	345	0	4	0	-306	1
Добыча полезных ископаемых	525 024	14	586 980	15	661856	16	136 832	126
Обрабатывающие производства	1 180 385	32	1 060 143	27	887893	21	-292 492	75
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды	423 534	12	330 633	8	213302	5	-210 232	50
Строительство	384 522	10	564 885	14	616301	15	231 779	160
Оптовая и розничная торговля	357 237	10	532 455	13	906720	21	549 483	254
Гостиницы и рестораны	7 991	0	10 836	0	12439	0	4 448	156
Транспорт и связь	95 526	3	287 610	7	533755	13	438 229	559
Финансовая деятельность	147	0	17 847	0	19924	0	19 777	13554
Операции с недвижимым имуществом,	473 025	13	609 346	15	499023	12	25 998	105
Государственное управление и военная безопасность	11 888	0	19 535	0	18360	0	6 472	154
Образование	9 289	0	13 823	0	15224	0	5 935	164
Здравоохранение и предоставление соц. услуг	2 889	0	5 168	0	5040	0	2 151	174
Прочие услуги	10 765	0	25 723	1	28 624	1	17 859	266
Остальные виды экономической деятельности	0	0	1	0	0	0	0	0
Суммы налогов и сборов, не распределенные по кодам ОКВЭД	263 786	7	248 056	6	155332	4	-108 454	59
Суммы налогов и сборов от физ. лиц	0	0	0	0	0	0	0	0

За исследуемый период поступления от НДС в бюджетную систему РФ по Курской области увеличились на 16% по сравнению с 2007 годом и на конец первого полугодия 2009 года составляют 4 240 867 тыс. руб.

В первом полугодии 2009 года основную долю в общей сумме поступлений по НДС занимают обрабатывающие производства – 21% и оптовая и розничная торговля – 21%. Хотя доля отчислений от обрабатывающих производств в 2007 и 2008 году была больше и составляла 32 и 27% соответственно. В отношении поступлений от оптовой и розничной торговли наблюдается положительный тенденция роста доходов по годам, и поступления за исследуемый период увеличились в сравнении с 2007 годом более 2,5 раз. Поступления от добычи полезных ископаемых и от операций с недвижимым имуществом в 2009 году составили 16% и 12%.

Следует отметить, что в сельском хозяйстве наблюдается ухудшение состояния, в связи с кризисным явлением в данной отрасли. В 2009 году задолжность по сравнении с 2007 годом увеличилась более чем 4 раза.

Рисунок 1 – Динамика основных статей доходов НДС в бюджетную систему РФ по Курской области в 01.01.2007-01.01.2009 г.

Налог на прибыль организации

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.

При определении налоговой базы также не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления из бюджета и целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

В случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.

Доходы, учитываемые при определении налоговой базы

К доходам учитываемым при определении налоговой базы относятся:

1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2) внереализационные доходы.

Доходы от реализации

1. Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.