Запас материала в натуральных единицах на конец прогнозного периода рассчитывается по формуле:
ЗMt = Mt+l*m,
где ЗМ - запас материала на конец прогнозного периода в натуральных единицах;
М - количество материала, необходимого для производства ГП (в натуральных единицах);
m- процент от количества материала, необходимого для производства ГП в следующем квартале, для запаса на конец текущего квартала.
Объем закупок сырья и материалов, необходимых для производства продукции и обеспечения запаса, в натуральных единицах рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода минус запасы на начало периода, т.е. по формуле:
ОМt = ЗМt+1 + Мt-ЗМt,
где ОМ - общая потребность в материале, необходимом для производства ОГП, в натуральных единицах.
- Величина потребности в материале на единицу изделияв натуральных единицах - Х11 - 4, Х12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4.
- Процент от количества материала, необходимого дляпроизводства в следующем квартале для запаса на конецтекущего квартала - Х91 - 10%.
- Запас материала на конец прогнозного периода -Х101 - 320.
- Цена единицы материала - Х71 - 2, Х72 - 2, Х73 - 2, Х74 - 2.
Таблица 4.6 - Бюджет прямых затрат на материалы
| № | Показатели | квартал | Итого | |||
| I | III | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Потребность в материале на ед. изделия | 4 | 4 | 4 | 4 | |
| 2 | Потребность в материале на производство | 3216 | 3200 | 3200 | 3280 | 12 896 |
| 3 | Запас материала на конец прогнозного периода | 320 | 320 | 328 | 320 | 320 |
| 4 | Общая потребность в материале | 3536 | 3520 | 3528 | 3600 | 13 216 |
| 5 | Запас материала на начало прогнозного периода | 237 | 320 | 320 | 328 | 237 |
| 6 | Материалы, подлежащие закупке | 3299 | 3200 | 3208 | 3272 | 12 979 |
| 7 | Цена ед. товара | 2 | 2 | 2 | 2 | 2 |
| 8 | Стоимость закупок | 6598 | 6400 | 6416 | 6544 | 25 958 |
| 9 | Процент от количества материала, необходимого для производства в следующем квартале для запаса на конец текущего квартала | 10 | ||||
| 10 | Запас материала на конец прогнозного периода | 320 | ||||
Этап V
Построение прогноза расходования денежных средств (табл. 7)
В дополнение к бюджету прямых затрат сырья и материалов составляется график оплаты приобретенных материалов с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности. Часть счетов, выставленных за сырье и материал, оплачивается в квартале закупок, т.е. по факту поставки, часть - в следующем квартале, т.е. сырье и материал приобретаются в кредит. Если кредиторская задолженность, которая существует на начало прогнозного периода, гасится в первом квартале, расчет величины денежных средств, необходимых для закупки материала в первом квартале прогнозного периода, производится по формуле:
РДI= Зк + СОМI* n1
Величина денежных средств, необходимых для закупки материала во втором и последующих кварталах, рассчитывается по следующей формуле:
РД t = СОМt-1 * n2 + СОМt * n1
где РД - величина денежных средств, необходимая для оплаты материала;
СОМ - стоимость материала, необходимого для производства готовой продукции;
n1 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в текущем квартале;
n2 - процент квартальных закупок материала, оплачиваемых в следующем квартале.
- Величина кредиторской задолженности на начало прогнозного периода переносится из формы баланса на начало прогнозного периода (из баланса на конец периода, предшествующего прогнозному) - Z11.
- Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок - Х71 - 50%.
- Процент квартальных закупок оплачиваемых в следующем квартале - Х81 - 50%.
Таблица 4.7 - Прогноз расходования денежных средств
| № | Показатели | квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Кредиторская задолженность на начало прогнозного периода | 2700 | 2700 | |||
| 2 | Закупка материала в I квартале, | 3299 | 3299 | 6598 | ||
| 3 | Закупка материала во II квартале | 3200 | 3200 | 6400 | ||
| 4 | Закупка материала в III квартале | 3208 | 3208 | 6416 | ||
| 5 | Закупка материала в IV квартале | 3272 | 3272 | |||
| 6 | Итого выплат | 5999 | 6499 | 6408 | 6480 | 25 386 |
| 7 | Процент квартальных закупок, оплачиваемых в квартале закупок | 50 | ||||
| 8 | Процент квартальных закупок, оплачиваемых в следующем квартале | 50 | ||||
Этап VI
Построение бюджета прямых затрат на оплату труда (табл. 8)
Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение плана относительно затрат предприятия на оплату труда производственного персонала. Цель данного бюджета - расчет в стоимостном выражении общих затрат на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными для составления бюджета прямых затрат на оплату труда являются результаты расчета объемов производства. Алгоритм расчета зависит от многих факторов, в том числе от систем нормирования труда и оплаты работников. В частности, если установлены нормативы в часах на производство продукции или ее компонентов, а также тарифная ставка за час работы, то можно рассчитать прямые затраты труда по следующей формуле:
СЗТt=ПЗТt* ГПt* сЗТt,
где СЗТ - общая стоимость прямых затрат труда на производство готовой продукции;
ПЗТ - прямые затраты труда в часах на единицу готовой
продукции;
сЗТ - стоимость прямых затрат труда в час..
- Затраты труда на единицу изделия в часах - Х11 - 5, Х12 - 5, Х13 - 5, Х14 - 5.
- Стоимость прямых затрат труда (в час) - Х31 - 5, Х32 - 5, Х33 - 5,
Х34 - 5.
Таблица 4.8 - Бюджет прямых затрат на оплату труда
| № | Показатели | квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Прямые затраты труда в часах на ед. | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| 2 | Итого часов | 4020 | 4000 | 4000 | 4100 | 16 120 |
| 3 | Стоимость прямых затрат труда в час | 5 | 5 | 5 | 5 | |
| 4 | Общая стоимость прямых затрат труда | 20 100 | 20 000 | 20 000 | 20 500 | 80 600 |
Этап VII
Построение бюджета производственных накладных расходов (табл. 9)
Бюджет производственных накладных расходов - это количественное выражение планов относительно затрат, связанных с производством готовой продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда. Расчет ведется по статьям накладных расходов (амортизация, электроэнергия, прочие общецеховые расходы и т.п.). Производственные накладные расходы включают постоянную и переменную части. Постоянные накладные расходы планируются в зависимости от реальных потребностей производства. Переменные накладные расходы определяются на основе норматива, под которым понимается сумма затрат на единицу базового показателя. В качестве базового показателя часто используется показатель прямых затрат труда, измеряемый в часах на производство готовой продукции.
- Переменная ставка накладных расходов - Х11 - 2, Х12 - 2, Х13 - 2, Х14 - 2.
- Общая величина прогнозных постоянных накладных расходов (включая амортизацию) - Х31 - 6000,Х32 - 6000, Х33 - 6000, Х34 - 6000.
- Величина амортизации - Х41 - 3250, Х42 - 3250, Х43 - 3250, Х44 250.
Таблица 4.9 - Бюджет производственных накладных расходов
| № | Показатели | квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 | Переменная ставка накладных расходов | 2 | 2 | 2 | 2 | |
| 2 | Прогнозируемые переменные накладные расходы | 8040 | 8000 | 8000 | 8200 | 32 240 |
| 3 | Прогнозируемые постоянные накладные расходы, включая амортизацию | 6000 | 6000 | 6000 | 6000 | 24000 |
| 4 | Амортизация | 3250 | 3250 | 3250 | 3250 | 13 000 |
| 5 | Общие прогнозируемые накладные расходы, включая амортизацию | 14 040 | 14 000 | 14 000 | 14 200 | 56 240 |
| 6 | Выплаты денежных средств по накладным расходам | 10 790 | 10 750 | 10 750 | 10 950 | 43 240 |
Этап VIII
Построение бюджета товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода (табл. 10)
Бюджет товарно-материальных запасов отражает планируемые запасы сырья, материалов и готовой продукции. Бюджет подготавливается в стоимостном выражении. Исходными данными для формирования бюджета товарно-материальных запасов служат: целевые остатки запасов готовой продукции в натуральных единицах, сырья и материалов, данные о ценах за единицу сырья и материалов, а также о себестоимости готовой продукции. Целью построения бюджета является расчет переменной стоимости изготовления единицы готовой продукции.
- Показатели данного бюджета переносятся из ранее сформированных бюджетов. Итоги рассчитываются автоматически.