Таблица 4.10 - Бюджет товарно-материальных запасов на конец прогнозного периода
| Показатели | Единицы | Цена за единицу | Итого |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Основные производственные материалы | 320 | 2 | 640 |
| Готовая продукция | 100 | 43 | 4300 |
| Цена за единицу | Количество единиц | Итого | |
| Основные производственные материалы | 2 | 4 | 8 |
| Затраты труда | 5 | 5 | 25 |
| Переменная ставка накладных расходов | 2 | 5 | 10 |
| Общая переменная стоимость изготовления | 43 |
Этап IX
Построение бюджета коммерческих и управленческих расходов (табл. 11)
Бюджет управленческих и коммерческих расходов - это плановый документ, в котором отражаются расходы, непосредственно не связанные с производством продукции. Бюджет управленческих и коммерческих расходов позволяет рассчитать прогнозную оценку общезаводских накладных расходов. Большинство управленческих и коммерческих расходов носит постоянный характер, переменная часть планируется с помощью норматива, в котором роль базового показателя, как правило, отводится объему реализованной продукции. Постатейный состав расходов определяется отраслевой спецификой предприятия. В общем случае к постоянным коммерческим и управленческим расходам относятся:
1.Заработная плата;
2.Арендная плата;
3.Налоги;
4.Страховые премии;
5.Расходы на рекламу.
- Переменные коммерческие и управленческие расходы на единицу продукции - Х - 4, Х12 - 4, Х13 - 4, Х14 - 4.
- Постоянные коммерческие и управленческие расходы постатейно:
a.Реклама – Х41 - 1100, Х42 - 1100, Х43 - 1100, Х44 - 1100 ;
b.Страхование - Х51 - 2800, Х52 - 0, Х53 - 0, Х54 - 0;
c. Заработная плата – Х61 - 8500, Х62 - 8500, Х63 - 8500, Х64 - 8500 ;
d. Аренда – Х71 - 350, Х72 - 350, Х73 - 350, Х74 - 350;
e. Налоги - Х81 - 0, Х82 - 0, Х83 - 1200, Х84 - 0.
Таблица 4.11 - Бюджет коммерческих и управленческих расходов
| № | Показатели | квартал | Итого | |||
| I | II | III | IV | |||
| 1 | Переменные коммерческие и управленческие расходы на ед. продукции | 4 | 4 | 4 | 4 | |
| 2 | Прогнозные переменные расходы | 3200 | 3200 | 3200 | 3200 | 12 800 |
| 3 | Постоянные коммерческие и управленческие расходы: | 12 750 | 9950 | 11 150 | 9950 | 43 800 |
| 4 | Реклама | 1100 | 1100 | 1100 | 1100 | 4400 |
| 5 | Страхование | 2800 | 2800 | |||
| 6 | Заработная плата | 8500 | 8500 | 8500 | 8500 | 34 000 |
| 7 | Аренда | 350 | 350 | 350 | 350 | 1400 |
| 8 | Налоги | 1200 | 1200 | |||
| 9 | Общие прогнозные коммерческие и управленческие расходы | 15 950 | 13 150 | 14 350 | 13 150 | 56 600 |
Этап Х
Построение бюджета денежных средств (табл. 12)
Бюджет денежных средств - это плановый документ, отражающий будущие денежные поступления и платежи. Приход денежных средств классифицируется по источнику поступления, расход - по направлениям использования.
Прогнозный вариант бюджета рассчитывается различными способами. В данном примере оценивается величина денежных средств, имеющихся в наличии у предприятия, с учетом возможных поступлений от реализации готовой продукции. Полученная величина сравнивается с величиной выплат по всем операциям.
Прогнозное сальдо на конец периода сравнивается с минимальной суммой денежных средств, которая должна постоянно поддерживаться в наличии. Разность представляет собой либо неизрасходованный излишек, либо недостаток денежных средств. В случае дефицита денежных средств необходимо рассмотреть варианты внешнего и/или внутрифирменного дополнительного финансирования, либо внести корректировку в предыдущие бюджеты (изменение объема производства и реализации, изменение отпускных цен и т.д.). К внешним источникам дополнительного финансирования относятся:
- банковская ссуда;
- выпуск долговых ценных бумаг;
- эмиссия акций;
- торговый кредит;
- просроченная задолженность поставщикам;
- факторинг (продажа дебиторской задолженности).
К внутренним источникам дополнительного финансирования относятся:
- нераспределенная прибыль;
- амортизация;
- реализация неиспользуемых активов и др.
В случае возникновения необходимости приобретения дополнительного оборудования строится бюджет капиталовложений. Бюджет капиталовложений определяет: когда и какие долгосрочные активы необходимо приобрести или построить.
Данные по бюджету реализации, бюджетам производственных и текущих расходов, а также по бюджету капиталовложений отражаются в бюджете денежных средств. При этом должны быть учтены принятые планы финансирования за счет собственных средств или долгосрочных кредитов или другие проекты, требующие денежных расходов.
- Величина денежных средств, необходимых для закупки оборудования - Х81 - 0, Х82 - 0, Х83 - 0, Х84 - 0.
- Величина кредитования вводится при необходимости в любой из кварталов. Погашение долга и процентов за него предусматривается в конце следующего квартала - Х121 - 0, Х122 - 0, Х123 - 0, Х124 - 0.
- Годовая ставка процента за банковский кредит -Х171 - 20%.
Таблица 4.12 - Бюджет денежных средств
| Показатели | квартал | Итого | ||||||
| I | I | III | IV | |||||
| 1 | Денежные средства на начало прогнозного периода | 5000 | 13561 | 35162 | 55654 | 5000 | ||
| 2 | Поступления от покупателей | 65400 | 72000 | 72000 | 72000 | 281400 | ||
| 3 | Итого денежных средств в наличии | 70400 | 85561 | 107162 | 127654 | 286400 | ||
| Выплаты: | ||||||||
| 4 | Основные производственные материалы | 5999 | 6499 | 6408 | 6480 | 25 386 | ||
| 5 | Оплата труда производственных рабочих | 20100 | 20000 | 20000 | 20500 | 80 600 | ||
| 6 | Производственные накладные расходы | 10790 | 10750 | 10750 | 10950 | 43 240 | ||
| 7 | Коммерческие и управленческие расходы | 15950 | 13150 | 14350 | 16150 | 56 600 | ||
| 8 | Закупка оборудования | |||||||
| 9 | Налог на прибыль | 4000 | 4000 | |||||
| 10 | Итого выплат | 56839 | 50399 | 51508 | 51080 | 209826 | ||
| 11 | Излишки (дефицит) денежных средств | 13561 | 35162 | 55654 | 76574 | 76574 | ||
| Финансирование: | ||||||||
| 12 | Кредитование | |||||||
| 13 | Погашение долгов | |||||||
| 14 | Проценты | |||||||
| 15 | Итого финансирование | |||||||
| 16 | Денежные средства на конец прогнозного периода | 13561 | 35162 | 55654 | 76574 | 76 574 | ||
| 17 | Годовая ставка процента за банковский кредит | 20,00% | ||||||
Этап XI
Построение прогнозного отчета о прибылях и убытках (табл. 13)
Прогнозный отчет о прибылях и убытках - это форма финансовой отчетности, составленная до начала планового периода, которая отражает результаты прогнозируемой деятельности. Прогнозный отчет о прибылях и убытках формируется на основе расчета следующих прогнозных значений: объема реализации, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов, расходов финансового характера (проценты к выплате по ссудам и займам), налогов к уплате и т.д. Большая часть исходных данных формируется в процессе построения операционных бюджетов. При этом добавляется информация о величине налога на прибыль.
Прогнозный отчет о прибылях и убытках обобщает данные о прибыльных операциях предприятия. Если значение чистой прибыли мало по сравнению с объемом продаж или собственным капиталом, то необходим пересмотр всех составляющих отчета, следовательно, пересмотр всех ранее составленных операционных бюджетов.
- Ставка налогообложения прибыли - Х161 - 24,00%.
Таблица 4.13 - Прогнозный отчет о прибылях и убытках
| Прогнозируемый объем реализации | 288 000 |
| Переменные расходы: | |
| Переменная стоимость продаж | 137 600 |
| Переменные коммерческие и управленческие расходы | 12 800 |
| Итого переменных расходов | 150 400 |
| Валовая маржа | 137 600 |
| Постоянные расходы: | |
| Производственные накладные расходы | 24 000 |
| Коммерческие и управленческие расходы | 43 800 |
| Итого постоянных расходов | 67 800 |
| Прибыль от продаж | 69 800 |
| Расходы на выплату, % | 0 |
| Прибыль до налогообложения | 69 800 |
| Налог на прибыль | 16 752 |
| Чистая прибыль | 53 048 |
| Ставка налогообложения прибыли, % | 24,00 |
Этап XII
Построение прогнозного баланса (табл. 14)
Прогнозный баланс - это форма финансовой отчетности, которая содержит информацию о финансовом состоянии предприятия на конец прогнозного периода.
В процессе построения прогнозного баланса формируются остатки по основным балансовым статьям: денежные средства, дебиторская задолженность, запасы, внеоборотные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные пассивы и пр. Фактически остатки по основным статьям баланса формируются в процессе составления бюджетов и на последнем этапе автоматически переносятся в форму баланса.
Таблица 4.14 - Прогнозный баланс
| Активы | |
| Оборотные средства: | |
| Денежные средства | 76 574 |
| Дебиторская задолженность | 21600 |
| Материальные запасы | 640 |
| Запасы готовой продукции | 4300 |
| Итого оборотных средств | 103 114 |
| Основные средства: | |
| Земля | 50 000 |
| Здания и оборудование | 200 000 |
| Накопленный износ | 73 000 |
| Итого основных средств | 177 000 |
| Итого активов | 280 114 |
| Пассивы | |
| Краткосрочные и долгосрочные обязательства: | |
| Счета к оплате | 3272 |
| Налог, подлежащий оплате | 16 752 |
| Итого краткосрочных и долгосрочных обязательств | 20 024 |
| Собственный капитал: | |
| Обыкновенные акции | 170 000 |
| Нераспределенная прибыль | 90 090 |
| Итого собственного капитала | 260 090 |
| Итого пассивов | 280 114 |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ