Бюджеты, действующие на соответствующих территориях, объединяются в консолидированные бюджеты. Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории. Федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ составляют консолидированный бюджет Российской Федерации.
Консолидированные бюджеты используются для расчетов минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, необходимых при бюджетном планировании и при анализе эффективности распределения и использования бюджетных средств. Показатели консолидированных бюджетов являются также основанием для предоставлении субвенций из федерального бюджета.
Таким образом, бюджет – это объективно обусловленное звено финансовой системы, особый сегмент денежных отношений, связанный с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств, предназначенного для обеспечения функций и задач государства и его территориальных подсистем; это главный финансовый план страны, важнейший инструмент государственного регулирования.
При рассмотрении взаимоотношений бюджета и предприятия можно выделить два основных направления, это: формирование бюджета за счет налоговых отчислений предприятий и расходование бюджета на предприятия в виде инвестиций , субсидий и т.д. [1, C.184-196]
1.2 Значение предприятий в формировании доходных статей бюджетов различных уровней
Основным источником формирования бюджетов являются налоговые отчисления, а также безвозмездные перечисления предприятий в бюджеты разных уровней. Предприятия уплачивают три основных вида налогов: федеральные, региональные и местные.
Федеральные налоги вводятся и устанавливаются федеральными законодательными органами власти (Государственной Думой и Советом Федерации) и взимаются на всей территории страны.
К федеральным налогам относятся:
- налог на прибыль с предприятий;
- налог на добавленную стоимость;
- акцизы на отдельные группы и виды товаров;
- налог на операции с ценными бумагами;
- таможенные пошлины;
- платежи за пользование природными ресурсами;
- гербовый сбор;
- государственная пошлина;
- специальный налог с предприятий;
- транспортный налог с предприятий;
- сбор за регистрацию банков и их филиалов.
Ставки федеральных налогов и пропорции зачисления собираемых средств в бюджеты разных уровней устанавливаются законодательными актами и Указами Президента. Корректировка размера налоговых отчислений происходит ежегодно, но во время нынешнего мирового финансового кризиса ее осуществляют намного чаще. Полностью в федеральный бюджет зачисляются лишь таможенные пошлины, налог на операции с ценными бумагами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, сбор за регистрацию банков и их филиалов. Доля этой налоговой массы очень незначительна. Все остальные и к тому же основные налоги в различных пропорциях поделены между федеральным бюджетом и бюджетами территорий.
Территориальные (субъектов Федерации) бюджеты имеют также собственные, закрепленные за ними налоги:
- налог на имущество предприятий;
- лесной доход;
- плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем;
- сбор на нужды образовательных учреждений;
- сбор за регистрацию предприятий.
Муниципальные органы власти получают в свои бюджеты как часть сумм от федеральных налогов, так и собираемые местные налоги. Их перечень регламентирован федеральным законодательством, но не является обязательным для введения в действие всех 23 налогов. Лишь три местных налога подлежат безусловному взиманию в бюджет: налог на имущество физических лиц, земельный налог и регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Муниципальными налогами являются:
- сборы за право торговли;
- налог на рекламу;
- сбор за выдачу ордера на квартиру;
- сбор за право использования местной символики;
- сбор за открытие игорного бизнеса и т.п.
Указом Президента предоставлено право субъектам Федерации и местным органам власти вводить дополнительные налоги на местах, но уплачиваться они должны только за счет прибыли, остающейся после уплаты основного налога на прибыль. [25]
Таким образом, формирование бюджета на 93% происходит за счет налоговых отчислений и большая их часть от уплаты налогов предприятиями. В условиях мирового финансового кризиса основными мерами является снижение налогового бремени предприятий, т.к. именно они являются основой экономики и для выхода из кризиса следует максимально широко задействовать предпринимательскую инициативу.
Снижение налогов может оказать большую поддержку предприятий, чем оказание им помощи из бюджетных средств. Но в этом есть и минусы, т.к. это может привести к дефициту бюджетов.
1.3 Расходные статьи бюджетов по финансированию деятельности предприятий
Расходы бюджета – это денежные средства, направленные на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления. В зависимости от экономического содержания расходы бюджетов делятся на капитальные и текущие.
Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.
Капитальные расходыпредставляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства.
Предоставление бюджетных средств предприятиям осуществляется в следующих формах:
- бюджетных кредитов юридическим лицам (включая налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);
- субвенции и субсидии предприятиям;
- инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых предприятий;
- средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых предприятиями по государственному или муниципальному контрактам.
Также могут предоставляться бюджетные кредиты – финансирование бюджетных расходов, предусматривающих предоставление средств юридическим лицам на возвратной и возмездной основах.
Предоставление субсидий и субвенций юридическим лицам допускается из бюджетов всех уровней в случаях, предусмотренных целевыми программами и законами соответствующих уровней, на условии и в порядке, которые особо определены законом о бюджете соответствующего уровня на очередной финансовый год. В случае нецелевого использования средств они подлежат возврату в соответствующий бюджет.
Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются соответствующим бюджетом при условии включения их в федеральную целевую программу, региональную целевую программу либо ее субъекта или органа местного самоуправления.
Предоставление бюджетных инвестиций предприятиям влечет за собой возникновение права государственной или муниципальной собственности на эквивалентную часть уставных капиталов и имущества юридических лиц и оформляется участием РФ, ее субъектов и муниципальных образований в уставных капиталах таких предприятий в соответствии с ГКРФ. Оформление доли участия в уставном капитале осуществляется в порядке и по ценам, которые определяются в соответствии с законодательством РФ. [1, C.200-206]
Таким образом, государство может оказывать большую помощь предприятиям в преодолении финансового кризиса. Предоставляя денежные средства предприятиям, государство может повысить уровень развития экономики и обеспечить рост занятости населения. Предприятия также получают определенную выгоду, т.к. полученные кредиты, ссуды, субсидии из бюджетов разных уровней выдаются на более длительный срок и под меньший процент, чем кредиты у коммерческих банков. Также государство финансирует нерентабельные предприятия и тем самым принимает участие в предпринимательской деятельности данного предприятия.
Определенным минусом является то, что в первую очередь финансируются предприятия, которые являются приоритетными для самого государства. В России такими предприятиями являются сырьевые гиганты такие как ГАЗПРОМ, Лукойл, СургутНефтегаз и т.д. Более мелкие предприятия получают финансирование в меньшем объеме, в основном только на, так сказать, поддержание данного предприятия «на плаву».
Глава 2. Взаимодействие предприятий с бюджетами на современном этапе развития экономики
2.1 Взаимодействие предприятий с Федеральным бюджетом
Взаимодействие предприятий с Федеральным бюджетом, как и со всеми другими бюджетами, осуществляется в двух направлениях: формирование доходной части бюджета за счет налоговых отчислений организаций и расходование денежных средств на поддержание, и развитие экономики.
Основными налогами, зачисляемыми в Федеральный бюджет, являются:
1. Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения, и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.