Таким образом, использование мирового опыта моделей планирования может оказаться полезным в условиях формирования рыночных отношений в экономике нашей страны, так как рассмотренные модели созданы специально для финансового планирования, их цель – максимизация чистой приведенной стоимости компании.
3.2 Разработка плана себестоимости продукции завода Окиси этилена
Проведенный анализ себестоимости продукции завода Окись этилена показал, что в планируемом году необходимо снизить издержки производства за счет их оптимизации, а также повысить рентабельность продукции. Для этой цели менеджерами необходимо усовершенствовать планирование финансовых показателей в соответствии с зарубежной методикой. Основным элементом планирования себестоимости является бюджет продаж. Этапы планирования обычно увязываются с традиционными сроками отчетности – квартал, год и планирование начинается, с января.
Производственная программа по выработке нефтехимической продукции заводом Окись этилена сформирована на основе заключенных договоров с потребителями в объеме:
– сжатый воздух – 310000 тыс. м3, то есть больше на 10000 тыс. м3 или на 3,33%, чем в 2009 году;
– азот газообразный – 220000 тыс. м3, то есть больше на 20000 тыс. м3 или 10,0%, чем в 2009 году.
На основе количественных данных о выпуске продукции составлена группа планов, отражающая потребности в необходимых для этого ресурсах.
В первую очередь рассчитан бюджет прямых материальных затрат, содержащий информацию о затратах на 2009 год сырья, материалов, комплектующих в натуральном и стоимостном выражении по видам продукции (таблица 3.1).
Таблица 3.1 – Расчет потребности в сырье и материалах по видам продукции
| Наименование сырья | Количество выработки, тыс. м3 | Норматив расхода сырья | Потребность в сырье |
| Выработка сжатого воздуха | 310000 | - | - |
| – цеолиты NaA, кг | - | 0,08 | 24800 |
| Выработка азота газообразного | 220000 | - | - |
| – сукно, м2 | - | 0,0005 | 110 |
| – базальтовая крошка, кг | - | 0,04 | 8800 |
| – перлит, м3 | - | 0,01 | 2200 |
| – селикатель, кг | - | 0,008 | 1760 |
Потребность в прямых материальных ресурсах можно определить по формуле:
Пм = V х Нм, (3.3)
где Пм – потребность в материальных ресурсах, тонн;
V – объем производства, тонн
Нм – норматив использования материальных ресурсов.
Расчет потребности в материалах, в частности вспомогательных материалах произведем на примере цеолита NaA:
Пм = 310000 тыс. м3 х 0,08 кг = 24800 кг
Как видно из таблицы для выработки сжатого воздуха и азота газообразного применяется только вспомогательный материал.
Наличие и соблюдение на предприятии разработанных и утвержденных норм сырья и материалов и увязанной с ними плановой величины оборотных средств дает ему возможность сформировать и поддерживать у себя экономически обоснованный уровень материальных запасов, заделов и оборотных средств, который необходим предприятию для обеспечения бесперебойного функционирования в условиях рыночной экономики. Это позволит предприятию наладить оперативный контроль за фактическим состоянием производственных запасов, запасов готовой продукции и оборотными средствами, вложенными в эти запасы. Целью этого было выявление и максимальное использование имеющихся резервов для существенного улучшения своей финансово-хозяйственной деятельности, снижения издержек и себестоимости выпускаемой продукции и повышения ее конкурентоспособности на рынке товаров.
Рассчитав, согласно нормативам потребность в материалах по видам продукции далее следует определить величину материальных издержек производства (таблица 3.2).
Таблица 3.2 – Бюджет прямых материальных издержек на производство нефтехимической продукции
| Наименование материала | Учетная цена, тыс. руб. | Стоимость сырья и материалов, тыс. руб. | Стоимость всего, тыс. руб. | |
| Сжатый воздух | Азот газообразный | |||
| Цеолиты NaA, кг | 140,68 | 3489 | - | 3489 |
| Сукно, м2 | 150,40 | - | 17 | 17 |
| Базальтовая крошка, кг | 4,81 | - | 42 | 42 |
| Перлит, м3 | 1136,97 | - | 2501 | 2501 |
| Селикатель, кг | 11,22 | - | 20 | 20 |
| Итого | - | 3489 | 2580 | 6069 |
Стоимость прямых материальных ресурсов можно определить по следующей формуле:
См = Пм х Цу, (3.4)
где См – стоимость материальных ресурсов, тыс. руб.;
Цу – учетная цена материальных ресурсов, тыс. руб.
Расчет потребности в материалах, в частности вспомогательных материалах произведем на примере цеолита NaA:
См = 24800 х 140,68 = 3488864 рубля = 3489 тыс. рублей.
Как следует из таблицы 3.2, расходы вспомогательных материалов по выработке сжатого воздуха составят 3489 тыс. рублей, по выработке азота газообразного – 2580 тыс. рублей.
Как было уже рассмотрено во второй главе работы, производство завода Окись этилена является энергоемком. Поэтому основными статьями затрат являются – энергозатраты. Далее рассчитывается бюджет по топливу и электроэнергию, необходимые на технологические цели (таблица 3.3).
Таблица 3.3 – Расчет бюджета по энергоресурсам
| Вид затрат | Ед.изм | Кол-во | Расценка, руб. | Сумма, руб. за 1 тыс. м3 | Сумма на весь объем, руб. |
| Сжатый воздух – 310000 тыс. м3 | |||||
| Энергоресурсы | - | - | - | - | 143786 |
| – электроэнергия | кВт/ч | 340 | 1,30 | 442 | 137020 |
| – вода оборотная | куб. м | 0,05 | 365,58 | 18,28 | 5667 |
| – топливный газ | т.у.т. | 0,00303 | 1169,54 | 3,54 | 1099 |
| Азот газообразный – 220000 тыс. м3 | |||||
| Энергоресурсы | - | - | - | - | 160320 |
| – электроэнергия | кВт/ч | 520 | 1,30 | 676 | 148720 |
| – вода оборотная | куб. м | 0,1 | 365,58 | 36,56 | 8043 |
| – пар | гкал | 0,04 | 404,27 | 16,17 | 3557 |
| Итого | - | - | - | - | 257948 |
Стоимость 1 кВт/час энергии должна составить для промышленных предприятий, в частности для ОАО «Нефтекамскнефтехим», 1,30 рублей. Для выработки тысячи м3 сжатого воздуха в среднем необходимо 340 кВт/час электроэнергии, для производства одной тысячи м3 азота газообразного – 520 кВтчас электроэнергии. Потребность в электроэнергии по производству сжатого воздуха составила 114886 тыс. рублей:
Пэ = 340 х 1,30 х 310000 = 137020 тыс. рублей;
Потребность в электроэнергии по производству азота газообразного составила: Пэ = 520 х 1,30 х 220000 = 148720 тыс. рублей.
Стоимость одного Гкал пара должна составить 404,27 рублей. Для выработки тысячи м3 азота газообразного в среднем необходимо 0,04 Гкал пара. Потребность в паре составила 3557 тыс. рублей:
Пп = 0,04 х 404,27 х 220000 = 3557 тыс. рублей.
Стоимость одного м3 воды должна составить 365,58 рублей. Для выработки тысячи м3 сжатого воздуха в среднем необходимо планировать 0,05 м3 воды, азота газообразного – 0,1 м3 воды. Потребность в воде по производству сжатого воздуха составила 5667 тыс. рублей:
Пв = 0,05 х 365,58 х 310000 = 5667 тыс. рублей.
Потребность в воде по производству азота газообразного составила:
Пв = 0,1 х 365,58 х 220000 = 8043 тыс. рублей.
Стоимость одного т.у.т топливного газа составит 1169,54 рублей. Для выработки тысячи м3 сжатого воздуха в среднем необходимо планировать 0,00303 т.у.т газа. Потребность в топливном газе по производству сжатого воздуха составила 1099 тыс. рублей:
Птг = 0,00303 х 1169,54 х 310000 = 1099 тыс. рублей.
Планирование заработной платы на предприятии предусматривает определение средств, необходимых для оплаты труда работников в соответствии с плановым выпуском продукции в заданной номенклатуре и установленного качества, а также установление правильных соотношений в уровнях заработной платы по цехам предприятия и категориям работающих с учетом характера производства, различий в уровне квалификации, условий труда.
Согласно нормативу, заработная плата приходится:
– на 1 тыс. куб. м сжатого воздуха – 0,0039767 тыс. рублей включая страховые взносы, на 310000 куб. м – 1233 тыс. рублей;
– на 1 тыс. куб. м азота газообразного – 0,03349 тыс. рублей, включая страховые взносы, на 220000 тыс. куб. м. – 7368 тыс. рублей.
Как видно переменные затраты изменяются по мере изменения объема выпуска продукции. При этом постоянные затраты остаются без изменения.
Следовательно, затраты на производство сжатого воздуха и азота газообразного, составленные на год на основе данных 2009 года включают все материальные и трудовые расходы необходимые для выпуска нефтехимической продукции по плану, которые сгруппированы в соответствии с экономическим содержанием по элементам затрат.
Рассчитав издержки, связанные с производством нефтехимической продукции, составляется плановая калькуляция.
Таблица 3.10 – Плановая калькуляция себестоимости продукции
| Статья издержек | Сжатый газ, тыс. рублей | Азот газообразный тыс. руб. |
| Вспомогательные материалы | 3489 | 2580 |
| Расходы на энергоресурсы | 143786 | 160320 |
| Заработная плата основных рабочих, включая страховые взносы | 1233 | 7368 |
| Цеховые расходы | 11154 | 38673 |
| Общезаводские расходы | 7778 | 25135 |
| Производственная себестоимость | 167440 | 234076 |
| Общекомбинатовские расходы | 3897 | 8705 |
| Внепроизводственные расходы | 58 | 130 |
| Полная себестоимость | 171395 | 242911 |
| в том числе– переменные затраты | 148508 | 170268 |
| – постоянные затраты | 22887 | 72643 |
| Доля переменных затрат, % | 86,65 | 70,10 |
| Доля постоянных затрат, % | 13,35 | 29,90 |
| Выработка продукции, тыс. м3 | 310000 | 220000 |
| Себестоимость единицы продукции., коп. | 55,29 | 110,41 |
Доля переменных затрат на производство сжатого воздуха в общей сумме расходов должны составить 86,65%, на производство азота газообразного – 70,10%. Удельный вес постоянных затрат должен снизиться по сравнению с 2009 годом: по сжатому воздуху на 5,06% (13,35 – 18,41), по азоту газообразному – на 8,08% (29,90 – 37,98). Себестоимость сжатого воздуха предусмотрена в размере 55,29 коп, что на 3,5 коп (55,29 – 58,79) меньше уровня 2009 года; себестоимость азота газообразного – 110,41 коп или на 19,99 коп. (110,41 – 130,40) меньше уровня 2009 года.