Смекни!
smekni.com

Учет налогообложения сельскохозяйственных предприятий (стр. 10 из 15)

Сумма фиксированного сельскохозяйственного налога осталась неизменной в 2005 году по сравнению с 2004 годом, так как факторы (средняя ставка, денежная оценка земли), которые могли бы привести к изменению суммы начисленного налога, остались неизменными, что, конечно же, является положительным результатом, если не говорить о снижении ставок налога.

Изменение суммы начисленного налога на добавленную стоимость проанализируем в следующей таблице и выявим влияние факторов, таких как налоговое обязательство и налоговый кредит, на сумму начисленного НДС.

Таблица 10

Влияние факторов на сумму начисленного НДС за 2004 – 2005 годы

Вид налога Налоговые обязательства, т. грн. Налоговый кредит, т. грн. НДС к выплате, т. грн. Отклонение
Всего в т.ч. за счет
2004 2005 2004 2005 2004 2005 Обязательства Кредита
А 1 2 3 4 5 6 7 8 9
НДС 55,3 69,4 40,0 46,4 15,3 23,0 -7,7 -14,1 6,4

Сделав анализ влияния факторов на сумму начисления НДС за 2004 – 2005 годы, можно отметить, что общая сумма начисленного налога, подлежащего выплате в бюджет, увеличилась в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 7,7 тыс. грн. Такие изменения связаны с объемами производственной и реализованной продукции. На изменение суммы начисленного налога на добавленную стоимость повлияли такие факторы, как налоговое обязательство и налоговый кредит. За счет увеличения суммы налогового обязательства сумма налога увеличилась на 14,1 тыс. грн., а за счет увеличения налогового кредита, сумма НДС уменьшилась на 6,4 тыс. грн.

В следующей таблице отразим структуру начисленных и выплаченных налогов в общей сумме расходов, произведенных хозяйством.

Таблица 11

Структура начисленных и выплаченных Учебным подразделением СГАТ в общей сумме расходов за 2003 – 2005 гг.

№ п.п. Показатели 2003 2004 2005
1 Уменьшение оборотных активов, тыс. грн. 173,0 203,0 206,5
2 Увеличение текущих обязательств, тыс. грн. 10,0 16,0 6,0
3 Выплаченные налоги, тыс. грн. 39,3 40,2 38,1
4 Итого расходов тыс. грн. 222,3 259,2 250,6
5 Выплачиваемые налоги в общей сумме расходов, % 17,7 15,5 15,2
6 Начислено налогов, тыс. грн. 44,9 43,8 53,1
7 Начисленные налоги в общей сумме расходов, % 20,2 16,9 21,2

Рассмотрев показатели данной таблицы, можно сказать, что за три года наблюдается тенденция роста начисленных налогов и обязательных платежей в бюджет, в частности, это происходит в 2005 году, тогда как в 2004 году по сравнению с 2003 годом происходит снижение начисленных налогов. Выплаченные хозяйством налоги за три года показывают нам также колебания то к увеличению, то к снижению. В связи с этим меняется и структура начисленных и выплаченных налогов в общей сумме расходов.

Так удельный вес начисленных налогов в общей сумме расходов в 2005 году составил 21,2 %, в 2004 году удельный вес начисленных налогов составил 16,9 %, а в 2003 году – 20,2 %.

Удельный вес выплаченных налогов в общей сумме расходов в 2003 году составил 17,7 %, к 2004 году он уменьшился до 15,5 %, а в 2005 году он уменьшился до 15,2 %, что связано с уменьшением общей суммы выплаченных налогов и платежей в бюджет.

Проведем также наблюдение структуры начисленных и выплаченных налогов и обязательных платежей в бюджет в общей сумме доходов предприятия и отразим это в следующей таблице (см. таблицу 12).

Таблица 12

Структура начисленных и выплаченных налогов Учебным подразделением СГАТ в общей сумме доходов за 2003 – 2005 гг.

№ п.п. Показатели Года
2003 2004 2005
1 Выручка от реализации, тыс. грн. 180,0 211,0 290,0
2 Прочие доходы, тыс. грн. 7,0 9,0 10,5
3 Общая сумма доходов, тыс. грн. 187,0 220,0 300,5
4 Выплаченные налоги, тыс. грн. 39,3 40,2 38,1
5 Начисленные налоги, тыс. грн. 44,9 43,8 53,1
6 Выплаченные налоги в общей сумме доходов, % 21,0 18,3 12,7
7 Начисленные налоги в общей сумме доходов, % 24,0 19,9 17,7

Согласно данным таблицы, можно сделать выводы, что за три года в Учебном подразделении СГАТ наблюдалась тенденция роста выручки от реализации продукции. С 2003 года она увеличилась на 110,0 тыс. грн., возросла также сумма прочих доходов и общая сумма доходов составила в 2005 году 300,5 тыс. грн., а в 2003 году она составляла 187 тыс. грн.

Происходит тенденция уменьшения структуры выплаченных налогов в общей сумме доходов: в 2003 году удельный вес выплаченных доходов составлял 21,0 %, а в 2005 году он снизился до 12,7 %.

То же самое можно сказать и о суммах начисленных налогов в общей сумме доходов хозяйства. В 2003 году их удельный вес в структуре доходов составлял 24,0 %, в 2004 году он составлял 19,9 %, а к 2005 году он уменьшился до 17,7 %. То есть сумма начисленных налогов в 2005 году увеличилась по сравнению с 2004 годом на 9,3 тыс. грн., а общее увеличение суммы доходов составило 80,5 тыс. грн., по сравнению с 2003 годом, но структура, как мы видим идет с снижению за 2003- 2005 годы.

Невозможно говорить о совершенствовании суммы налогообложения, если отсутствует система показателей, определяющих влияние налогов и платежей на результаты деятельности предприятия, она должна основываться на объективных, количественных характеристиках.

В основе показателей степени влияния налогов и платежей на процесс производства и результаты деятельности должна быть доля налоговых платежей, содержащихся в общей величине вновь созданной стоимости, возникшая в результате деятельности предприятия.

Одним из таких показателей является налоговое бремя, которое рассчитывается по формуле:

, где

Бн – налоговое бремя;

Н – общая сумма выплаченных предприятием налогов;

Пч – чистая прибыль предприятия после выплаты всех налогов;

ЗПв – заработная плата работникам предприятия

Рассчитаем коэффициент налоговое бремя в Учебно-производственном подразделении СГАТ за три года (2003 – 2005 гг.)

В 2003 году налоговое бремя в Учебно-производственном подразделении СГАТ составляло 33 %, в 2004 году оно составляло 31 5, а в 2005 году коэффициент налоговое бремя снизился до 20 %. Это говорит о том, что доля налоговых платежей, содержащихся в общей сумме, вновь созданной стоимости, которая возникла в результате деятельности предприятия, составляет в 2005 году 20 %.

Действующая ныне система налогообложения определена различными законодательными актами. Ее налоговое бремя составляет до 80 %. В нашем же хозяйстве налоговое бремя несколько ниже, что можно объяснить переходом хозяйства на уплату фиксированного сельскохозяйственного налога, который отменил и заменил уплату многих видов налогов и обязательных платежей в бюджет и снизил при этом общую сумму начисленных налогов Учебно-производственного подразделения СГАТ.

Конечно же, в динамике за ряд лет общая сумма налогов растет, что связано с увеличением объемов производства, объемов продаж и, естественно, увеличением налога на добавленную стоимость.

Снижение налогового бремени в хозяйстве объясняется значительным увеличением выручки от реализации продукции, чистой прибыли, а также увеличением фонда оплаты труда работников.


5. Охрана труда

Организация работ по охране труда в Учебно-производственном подразделении СДАТ осуществляется в соответствии с Законом Украины «Об охране труда» от 21.10.2002 г. №229-IV, определяющий основные положения по реализации конституционного права работников на охрану их жизни и здоровья в процессе их трудовой деятельности, на надлежащие безопасные и здоровые условия труда. Также регулирует при участии соответствующих органов государственной власти отношения между работодателем и работником по вопросам безопасности, гигиены труда и производственной среды, и устанавливает единый порядок организации охрены труда в Украине; Кодекса законов в труде в Украине, Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности» и принятых в соответствии с ними нормативно правовых актов.