Главной причиной невыполнения годового плана бюджетных назначений и снижения поступлений налога к уровню прошлого года явилось уменьшение показателей налогооблагаемой базы (фонда оплаты труда) за счет массовых сокращений работников на отдельных крупных и средних организациях города, а также за счет снижения платежной дисциплины плательщиков (налоговых агентов), связанной с недостатком денежных средств на расчетных счетах предприятий. Уменьшение среднесписочной численности работников крупных и средних предприятий в течение 2009 года составило 9 703 человека или 6,4 процента к уровню прошлого года. Значительное сокращение численности работающих отмечается на предприятиях обрабатывающих производств (6,8 млн. чел. или 16,9%), транспорта и связи (1,7 млн. чел. или 9,9%), в сфере операций с недвижимым имуществом и предоставления услуг (1,3 млн. чел. или 12,3%).
Одним из факторов невыполнения плана бюджетных назначений по налогу на доходы физических лиц является наличие просроченной задолженности предприятий и организаций по выдаче средств на заработную плату, которая по сведениям организаций (без учета субъектов малого предпринимательства) по состоянию на 1 января 2010 года составила
26 752 тыс. рублей.
Вместе с тем, в 2009 году по данным Территориального органа Федеральной службы госстатистики по Брянской области возрастают показатели среднего размера начисленной заработной платы и фонда оплаты труда. Так, средний размер начисленной заработной платы работникам крупных и средних предприятий за 2009 год составил 14 097,7 рубля и вырос по сравнению с соответствующим периодом прошлого года на 7,8 процента. При этом размер реальной заработной платы уменьшился на 4,1 процента. Фонд начисленной заработной платы всех работников крупных и средних предприятий города составил 23 628,6 млн. рублей, что на 1 процент выше показателя за прошлый год. Уровень соответствующего показателя в
2008 году в сравнении с 2007 годом составил 128,4 процента. Впервые за последние годы темп роста фонда оплаты труда опережает темпы роста поступлений налога (темп роста фонда оплаты труда-101 процент, налога в сопоставимых условиях- 96,6 процента). Следует отметить, что из-за увеличения с 01.01.2009 года стандартных налоговых вычетов и незначительным ростом заработной платы доля налога на доходы физических лиц в фонде оплаты труда составила 15,98 процента и снизилась на 0,73 пункта к уровню 2008 года (16,71%).
Более 20 процентов всех налоговых и неналоговых доходов бюджета города за отчетный период обеспечено за счет поступлений налогов, уплачиваемых в связи с применением специальных налоговых режимов, а их сумма превысила 552 млн. рублей. Однако годовой план поступления налогов на совокупный доход исполнен лишь на 76,2 процента.
За 2009 год в бюджет города Брянска поступило налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме
309 990 тыс. рублей, выполнение годового плана бюджетных назначений составило 64,0 процента. По сравнению с прошлым годом поступление налога снижено на 23 580 тыс. рублей или на 7,1 процента, тогда как в 2008 году темп роста поступлений к уровню 2007 года составлял 144,6 процента. Основной причиной снижения поступлений явилось снижение налоговой ставки с 15 до 5 процентов для отдельных категорий налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности в сфере производства и строительства, в соответствии с Законом Брянской области от 11.02.2009 № 8-З «Об установлении в 2009 году дифференцированных налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов». Выпадающие доходы компенсированы из областного бюджета в сумме
16,5 млн. рублей.
Кроме этого, на федеральном уровне внесены изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части отмены представления в налоговые органы квартальных налоговых расчетов, что способствовало снижению суммы перечислений налога в бюджет.
По данным информационного массива, представляемого Управлением ФНС по Брянской области, общая сумма начисленного налога за 2009 год составила 110,2 млн. рублей (в т.ч. в марте – 53,8 млн. рублей, апреле –
45,0 млн. рублей), что в 3,4 раза ниже уровня начислений прошлого года и составляет 32 процента от поступивших сумм налога в бюджет и внебюджетные фонды. Из-за отсутствия начисленных сумм по данному налогу проанализировать факторы снижения поступлений не представляется возможным.
За 2009 год в бюджет города поступило налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 242 107 тыс. рублей, что составляет
7,8 процента в общем объеме поступлений налоговых и неналоговых доходов. Годовой план бюджетных назначений исполнен на 100,6 процента. Снижение поступлений по сравнению с соответствующим периодом прошлого года составило 5 529 тыс. рублей или 2,2 процента, тогда как в 2008 и 2007 годах темп роста поступлений составлял 123,9 и 113,3 процента соответственно.
Одной из основных причин снижения поступления против уровня прошлого года стало уменьшение темпа роста начисленных сумм налога. Если сумма начисленного за 2008 год налога возросла на 24,5 процента к уровню 2007 года, то за 2009 год – лишь на 0,9 процента. Налоговыми органами города отмечается снижение количества плательщиков налога в течение года на
2 049 единиц: если в начале года количество налогоплательщиков-организаций составляло 1 461, то по состоянию на 1 июля 2009 года –
1 137; индивидуальных предпринимателей – 10 189 и 8 464 соответственно.
Значительная сумма налога (по оценке - 7 млн. рублей) недопоступила в бюджет города Брянска в связи со снижением уровня его собираемости и ухудшением платежной дисциплины плательщиков. Уровень собираемости налога в 2009 году составил 97,8 процента, что ниже показателя прошлого года на 4,7 процента. Недоимка по налогу приросла за год на 1 949 тыс. рублей или на 22,2 процента и по состоянию на 1 января 2010 года составила 12 524 тыс. рублей.
План по налогу на имущество с физических лиц исполнен на
88,7 процента. Основной причиной невыполнения плана явилось снижение собираемости в связи с увеличением размера платежей из-за увеличения в 3 раза применяющихся коэффициентов к базовой стоимости для инвентаризационной оценки строений, помещений и сооружений при осуществлении государственного технического учета жилищного фонда и других объектов градостроительной деятельности для целей налогообложения, увеличенные постановлением администрации Брянской области от 04.04.2008 № 306 «Об утверждении коэффициентов переоценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам, для целей налогообложения», а также снижением платежеспособности населения из-за кризисных явлений в экономике.
Значительно увеличились поступления земельного налога на
92 809,2 тыс. рублей (66,6 процента) и составили – 232 068,2 тыс. рублей, или 100,8 процента годового плана. Рост поступлений земельного налога к прошлому году сложился за счет отмены льготы бюджетным учреждениям, финансируемым из бюджета города на основании смет доходов и расходов, и предприятиям, выполняющим работы по управлению и эксплуатации муниципального и государственного жилого фонда, товариществам собственников жилья, жилищным и жилищно-строительным кооперативам.
По государственной пошлине плановые назначения исполнены на
88,7 процента (при плане – 54 043 тыс. рублей фактическое исполнение составило – 47 925 тыс. рублей). Невыполнение плана произошло по государственной пошлине за государственную регистрацию транспортных средств и иные регистрационные действия (на 6 904 тыс. рублей) за счет снижения количества совершенных действий по регистрации транспортных средств в 2009 году по сравнению с 2008 годом.
В связи со вступлением в процедуру банкротства ряда организаций в бюджет города не поступила недоимка по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам. Так, по земельному налогу (по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года) при плане 436,0 тыс. рублей фактически поступило 309,0 тыс. рублей. По налогу на рекламу при плане 4,0 тыс. рублей в бюджет города поступило 0,2 тыс. рублей. По целевому сбору с граждан и предприятий, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования и другие цели поступило 25,5 тыс. рублей при плане 27,0 тыс. рублей; по налогу на прибыль 13,9 тыс. рублей при плане 50 тыс. рублей. Возвраты переплат по налогу с продаж составили 22 тыс. рублей.
Собираемость налоговых платежей, администрируемым инспекциями ФНС России в городе Брянске и поступающим в бюджет горда Брянска, за 2009 год составила 96,7 процента, что примерно на уровне 2008 года
(97 процентов).
Неналоговых доходов получено 696 582,3 тыс. рублей или на
118 601,5 тыс. руб. или на 14,5 процента меньше чем за 2008 год.
План поступлений в городской бюджет арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, за 2009 год выполнен на 76,0 процента. Снижение поступлений арендной платы к уровню прошлого года составило 42 705,7 тыс. рублей или 16,5 процента. Собираемость арендной платы за землю снизилась с 98,3 процента в 2008 году до 80,4 процента в 2009 году. Недоимка по арендной плате в городской бюджет по состоянию на 01.01.2010 сложилась в сумме 137 835,6 тыс. рублей. По сравнению с началом года прирост недоимки составил 74 468,4 тыс. рублей.
По сведениям администратора платежа снижение поступлений арендной платы за земельные участки, государственная собственность на которые не разграничена, связано с негативными последствиями в экономике, приведшими к ухудшению платежной дисциплины арендаторов земельных участков, а также за счет участившихся случаев отказа от права аренды на земельные участки, предоставленные под строительство, выкупа земельных участков в собственность, активизации процесса коммерческого банкротства предприятий.