Контроль страховщика
Периодичность камеральных проверок страхователей определяется исходя из установленной законодательством периодичности представления отчетности. Камеральной проверкой может быть охвачен отчетный период текущего года.
Выездной проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности страхователя, непосредственно предшествующие году ее проведения. Срок проверки исчисляется в календарных днях и не может превышать 2-х месяцев.
Налог на прибыль организаций
С 1 января 2002 года исчисление и уплата налога на прибыль осуществляется в соответствии с положениями главы 25 НК.
Основные элементы налога
| Основные элементы | Значение |
| Налогоплательщики и объект налогообложения | – российские организации (полученные доходы, уменьшенные на расходы); – иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства (с доходов, уменьшенных на расходы) и (или) получающие доходы от источников в РФ (с доходов, полученных от источников в РФ). |
| Налоговая база | денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению |
| Налоговые ставки | – 24 процента (6,5%-ФБ, 17,5%-РБ); – 20% – со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство; – 10% – от использования, содержания или сдачу в аренду судов, самолетов; – 9% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами – налоговыми резидентами РФ; – 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций |
| Налоговый период | Календарный год |
| Отчетные периоды | Первый квартал, полугодие, 9 месяцев |
| Порядок исчисления налога и авансовых платежей | Сумма ежемесячного авансового платежа определяется: – 1 квартал – равна сумме ежемесячного аванса в последнем квартале предыдущего года; – 2 квартал – равна 1/3 суммы аванса, исчисленного за первый отчетный период текущего года; – 3 квартал – равна 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и суммой аванса за 1-й квартал; – 4 квартал – равна 1/3 разницы между суммой аванса за 9 месяцев и суммой аванса за полугодие. Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли. Организации, у которых за предыдущие 4 квартала доходы от реализации не превышали в среднем 3 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают лишь квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. |
| Сроки и порядок уплаты, представления декларации | Налог за год уплачивается не позднее срока, установленного для подачи деклараций (не позднее 28 марта). Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи деклараций за отчетный период (не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода) |
| Налогоплательщики могут применить кассовый метод, если | в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал. |
Нормы и нормативы, используемые в налоговом учете
| Наименование | Значение | Основание |
| Представительские расходы Расходы на рекламу Расходы на подготовку и переподготовку кадров | 4% от расходов на оплату труда 1% от выручки от реализации без НДС, акциза не нормируются | п. 2 ст. 264 НК РФ п. 4 ст. 264 НК РФ п. 3 ст. 264 НК РФ |
К представительским расходам относятся
расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации – налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.
К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.
К расходам на рекламу относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через СМИ (в т. ч. объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети);
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок – продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Вышеуказанные расходы с 01.01.2002 относятся к расходам в полном объеме. А расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных компаний, а также на прочие виды рекламы, осуществленные им в течение налогового (отчетного) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающим 1% выручки, определяемой в соответствии со ст. 249 НК РФ.
Расходы на подготовку и переподготовку кадров
на договорной основе с учебными заведениями включаются в состав прочих расходов, если:
– соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
- подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате;
- программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации в рамках деятельности налогоплательщика.
Не признаются расходами на подготовку и переподготовку кадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, а также расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказания им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования. Указанные расходы для целей налогообложения не принимаются.
Компенсация за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок (постановление Правительства РФ от 08.02.02 №92)
| Рабочий объем двигателя | Норма (в месяц), учитываемая при налогообложении прибыли (п/п 11 п. 1 ст. 264 НК РФ) |
| До 2000 см3 свыше 2000 см3 | 1 200 руб. 1 500 руб. |
| Мотоциклы | 600 руб. |
Примечание. С 01.01.2003 г. эти нормы должны применять и те предприятия, которые перешли на упрощенную систему налогообложения и уплачивают единый налог с доходов, уменьшенных на расходы.
Расходы на обучение
| Налоги | ||||
| Прибыль | ЕСН | НДФЛ | Страховые тарифы | |
| 1. Повышение профессионального уровня (договор с образовательным учреждением, лицензия имеется, сотрудник работает по трудовому контракту) 2. Повышение уровня образования 1) фирма платит за учебу 2) оплачивает работник за счет премии: а) предусмотренной трудовым (коллективным) договором б) не предусмотренной трудовым коллективным) договором | расходы принимаются не принимаются принимается не принимается | не начисляется не начисляется начисляется не начисляется | не удерживается (ст. 217 НК) удерживается удерживается удерживается | начисляется начисляется начисляется |
Расходы по страхованию
| Страхование | |
| Совокупная сумма платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников | учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда. |
| Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников | включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда |
| Взносы по договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного работника или утраты застрахованным работников трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей | включаются в состав расходов в размере, не превышающем 10 000 руб. в год на одного застрахованного работника |
| Расходы по обязательным видам страхования (установленные законодательством РФ) | включаются в состав прочих расходов в пределах страховых тарифов, утвержденных в соответствии с законодательством РФ. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат |
| Расходы по указанным в ст. 263 добровольным видам страхования (добровольное страхование: средств транспорта; грузов; основных средств производственного назначения, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства; рисков, связанных с выполнением СМР; товарно-материальных запасов; урожая сельскохозяйственных культур и животных; иного имущества, используемого налогоплательщиком при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода; ответственности за причинение вреда, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами РФ или общепринятыми международными требованиями) | включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат |
Нормативы расходов по добровольному страхованию (постановление Правительства РФ от 31.05.2000 №420 и ст. 255 и 263 НК РФ)