Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 2 (стр. 7 из 17)

Структура затрат была оптимальной в первом периоде, так как удельные текущие затраты были наименьшими. Затем они стали увеличиваться. Величина удельных текущих затрат больше 1, что свидетельствует о убыточной деятельности организации.

Таблица 2.4

Динамика показателей эффективности ресурсов и затрат

Показатели	Период исследования				Ср. знач.
	1кв 2007г.	2кв 2007г.	3кв 2007г.	4кв 2007г.	Ср. темп
Фондоемкость руб/руб абс.	0,15	0,24	0,3	0,66	0,34
Инд.	1	1,6	2	4,4	2,25
Фондоемкость по ОС руб/руб абс.	72,04	91,6	79,5	102,46	86,4
Инд.	1	1,27	1,1	1,42	1,2
Трудоемкость, чел/т.руб. абс.	0,003	0,0036	0,0032	0,0028	0,00315
Инд.	1	1,2	1,067	0,93	1,05
Удельные текущие затраты руб/руб абс.	1,083	1,43	1,38	1,45	1,336
Инд.	1	1,32	1,27	1,34	1,23
Зарплатоемкость руб/руб абс.	0,58	0,8	0,57	0,6	0,64
Инд.	1	1,38	0,98	1,03	1,1
Материалоемкость руб/руб абс.	0,38	0,52	0,57	0,48	0,49
Инд.	1	1,37	1,5	1,26	1,28
Рентабельность производства руб/руб абс.	-0,077	-0,3	-0,27	-0,3	-0,23
Инд.	1	3,89	3,5	3,89	3,07

Рис. 2.4 Динамика абсолютных показателей ОАО ИК «ЦКМ»

Рис. 2.5 Динамика абсолютных показателей ОАО ИК «ЦКМ»

Рис. 2.6 Динамика абсолютных показателей ОАО ИК «ЦКМ»

При рассмотрении относительных показателей можно сделать следующие выводы: во втором квартале трудоемкость увеличилась по отношению к первому кварталу, но наблюдается ее снижение в третьем и четвертом периодах, что свидетельствует о повышении производительности труда. Рост производительности труда происходит за счет внедрения усовершенствованного оборудования, автоматизации производственных процессов, улучшения организации труда. Что касается фондоемкости по оборотным средствам, то можно сказать, что наблюдается ее колебание: она увеличивается ко второму периоду и уменьшается к третьему, затем снова значительно увеличивается к четвертому периоду относительно первого на 42%. Материалоемкость увеличивается во втором и третьем периодах в связи с увеличением затрат на производство электроэнергии. Фондоемкость по основным средствам увеличилась в 4,4 раза, так как были приобретены дополнительные машины, новое оборудование, стоимость которых увеличилась. Зарплатоемкость увеличилась во втором квартале, и произошло ее снижение в последующих двух периодах, но эти изменения незначительны. Численность работников к концу года не изменилась. К четвертому периоду убыток от продаж и затраты увеличились, поэтому рентабельность снизилась.

2.3 Вертикальный и горизонтальный анализ формы № 1

Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности состоит в том, чтобы наглядно представить изменения, произошедшие в основных статьях баланса, отчета о прибыли и отчета о денежных средствах и помочь менеджерам компании принять решение в отношении того, каким образом продолжать свою деятельность.

Вертикальный анализ исследует структуру баланса: актив и пассив. За 100% принимается показатель «Валюта баланса» в каждом периоде. Структура чаще всего определяется в %.

Таблица 2.5

Вертикальный анализ бухгалтерского баланса

Показатели	1	2	3	4
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
Основные средства	0,22	0,26	0,38	0,64
Прочие внеоборотные активы	0,2602	0,253	0,256295	0,176
Итого	0,48	0,51	0,63	0,81
2. Оборотные активы
Запасы	0,020	0,024	0,134	0,097
Дебиторская задолженность	4,417	4,835	5,715	8,886
Денежные средства	32,335	9,203	11,364	21,790
Прочие оборотные активы	62,752	85,424	82,15354	68,4130045
Итого	99,523	99,485	99,368	99,186
Баланс	100,00	100,00	100,00	100,00
ПАССИВ
4. Каптал и резервы
Капитал	6,867	6,678	6,755	4,455
Нераспределенная прибыль	3,651489	3,7374224	4,374849	3,04529457
Итого	10,519	10,415	11,130	7,501
5. Долгосрочные обязательства	12,5	12,247822	12,3905	16,2884613
6. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	0,000	0,000	0,000	0,000
Краткосрочная кредиторская задолженность	77,010	77,337	76,480	76,211
Прочие обязательства	0,0000	0,0000	0,0000	0,0000
Итого	77,0103	77,3369	76,4797	76,2110
Баланс	100,00	100,00	100,00	100,00

Изучив вертикальный анализ баланса, можно сделать вывод, что основная часть в структуре актива принадлежит оборотным активам (99%) за счет имеющихся прочих оборотных активов, которые во 2 квартале составляли 85%, а к 3 и 4 кварталам наблюдается постепенное их снижение до 68%. Второе место по значимости в структуре оборотных активов занимают денежные средства от 11 до 32%, их резкое снижение произошло во 2 квартале. На прочие внеоборотные активы и основные средства приходится меньше 1%.

В структуре пассива краткосрочные обязательства занимают до 77%, в частности, этот процент приходится полностью на краткосрочную кредиторскую задолженность. Капитал уставной, добавочный, резервный составляет около 7% на протяжении трех кварталов, но наблюдается его снижение в 4 квартале. Что касается нераспределенной прибыли, то наблюдается ее уменьшение на 1% только в четвертом квартале с 4% до 3%. Происходит увеличение доли долгосрочных обязательств к четвертому кварталу 2007 года на 4%, главным образом за счет снижения капитала (с 7% до 4,5%).

Горизонтальный анализ предполагает исследование каждой позиции отчетности в динамике. Этот анализ может проводится двумя способами: базисным (за 100% принимается значение в первом периоде, сравнение происходит с первым периодом) и цепным (каждый последующий период сравнивается с предыдущим). Рассмотрим горизонтальный анализ баланса предприятия, помещенные в табл. 2.6.

Таблица 2.6