Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим. Величина его зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности промышленно-производственного персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня. Обязательно анализируется изменение среднечасовой выработки как одного из основных показателей производительности труда и фактора, от которого зависит уровень среднедневной и среднегодовой выработки рабочих. В заключение анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резерв повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.
Исходные данные для анализа производительности труда представлены в таблице 2.10.
Таблица 2.10. Исходные данные для факторного анализа производительности труда
| Показатель | 2006 | 2007 | отклонение |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Объем производства продукции, млн. руб., | 3129 | 3788 | +659 |
| Среднесписочная численность: | 225 | 231 | +6 |
| Отработано одним рабочим дней за год (Д) | 285 | 314 | +29 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,85 | 7,8 | -0,05 |
| Общее количество отработанного времени: | |||
| всеми рабочими за год (т), чел. - ч | 503100 | 565048 | +61948 |
| Среднегодовая выработка, млн. руб. | 13,9 | 16,4 | +2,5 |
| Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб. | 48,8 | 52,2 | +3,4 |
| Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ), тыс. руб. | 6,22 | 6,7 | +0,48 |
Объем производства продукции вырос в действующей оценке на 659 млн. руб. Среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 2,5 млн. руб. и составила 16,4 млн. руб.
В системе управления предприятием важное место занимает анализ расходования ФЗП, который позволяет предупредить перерасход фонда и дает исходный материал для разработки планов по заработной плате.
Основными задачами анализа фонда заработной платы являются:
- изучение состава и динамики ФЗП;
- выявление изменения показателей использования ФЗП, происшедших в отчетном периоде;
- определение влияния факторов на сумму фонда заработной платы.
2.4 Анализ использования фонда заработной платы
При анализе фонда заработной платы целесообразно изучить структуру источников образования фонда заработной платы (таблица 2.11) на основании приложений В, Г.
Таблица 2.11. Анализ источников формирования фонда заработной платы
| Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонение, +/- | |||
| 1. Фонд заработной платы списочного и несписочного состава | 1064,4 | 100 | 1421 | 100 | 356,6 | 0 |
| 1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время | 765,4 | 71,8 | 1057 | 74,4 | 291,6 | 2,6 |
| 1.1.1. По тарифным ставкам и окладам, включая суммы индексации | 299 | 28,1 | 387 | 27,2 | 88 | -0,9 |
| 1.1.2. По сдельным расценкам, включая суммы индексации | 364,4 | 34,2 | 532 | 37,4 | 167,6 | 3,2 |
| 1.1.3. Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время | 102 | 9,6 | 138 | 9,7 | 36 | 0,1 |
| 1.2. Поощрительные выплаты | 201 | 18,9 | 251 | 17,7 | 50 | -1,2 |
| 1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты | 111 | 10,4 | 127 | 8,9 | 16 | -1,5 |
| 1.2.2. Премии и вознаграждения | 4 | 0,4 | 4 | 0,3 | 0 | -0,1 |
| 1.2.3. Единовременные премии и вознаграждения | 61 | 5,7 | 83 | 5,8 | 22 | 0,1 |
| 1.2.4. Единовременная материальная помощь | 25 | 2,3 | 37 | 2,6 | 12 | 0,3 |
| 1.3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда | 7 | 0,7 | 9 | 0,6 | 2 | -0,1 |
| 1.4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое) | 57 | 5,4 | 76 | 5,3 | 19 | -0,1 |
| 1.5. выплаты социального характера | 34 | 3,2 | 27 | 2 | -7 | -1,2 |
На основе проведенного анализа в таблице 2.11 можно сказать, что фонд заработной платы в СПФ «Туча» РУП «Кристалл» в 2006 году состоит на 71,8% из заработной платы, начислений за выполненную работу и отработанное время, на 18,9% из поощрительных выплат, на 0,7% из выплат компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, на 5,4% за оплату за неотработанное время и на 3,2% из отдельных выплат социального характера. В 2007 году структура фонда заработной платы незначительно изменилась: уровень заработной платы начисленной за выполненную работу увеличился на 2,6. Следует отметить, что в 2007 году снизился уровень выплат поощрительных выплат на 1,2, отдельные выплаты социального характера снизились на 1,2%
Заработная, начисленная за выполненную работу и отработанное время в 2006 году состоит на 39,1% из заработной платы по тарифным ставкам и окладам, на 47,6% из заработной платы по сдельным расценкам, на 13,3% из заработной платы работников несписочного состава. В 2007 году уровень заработной платы по тарифным разрядам снизился на 2,5%, однако по сравнению с 2006 годом уровень заработной платы по сдельным расценкам увеличился на 2,7%, уровень заработной платы работников несписочного состава снизился на 0,2%.
В 2006 году поощрительные выплаты СПФ «Туча» РУП «Кристалл» состояли на 55,2% из надбавок и доплат за профессиональное мастерство, на 2% из премий и вознаграждений, на 30,3% из единовременных премий и на 12,5% из единовременной материальной помощи. В 2007 году по сравнению с 2006 годом уровень премий и вознаграждений снизился на 0,4%, а уровень надбавок и доплат за профессиональное мастерство снизился на 14,6%.
Как известно, эффективная работа предприятия возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. Проведем их сравнение (таблица 2.12).
Таблица 2.12. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы СПФ «Туча» РУП «Кристалл» в 2006-2007гг.
| Показатель | 2006г. | 2007г. | Отклонение (+,-) | Темп роста, % |
| Среднегодовая зарплата, млн. руб. | 4,62 | 6,15 | 1,53 | 133,1 |
| Производительность труда, млн.руб. | 13,9 | 16,4 | 2,5 | 118 |
Как видно из таблицы 2.12, в 2007 году производительность труда возросла на 2,5 млн.руб./чел или составила к 2006 году 118%, а среднегодовая заработная плата возросла на 33,1% или на 1,53 млн.руб. в 2007 году по сравнению с 2006 годом, что является неблагоприятной тенденцией для СПФ «Туча» РУП «Кристалл».
2.5 Анализ финансовых результатов деятельности организации
Главным показателем оценки финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятий, как известно, является прибыль. Для анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности СПФ «Туча» РУП «Кристалл» составим таблицу 2.13.
Таблица 2.13. Информация о режиме работы СПФ «Туча» РУП «Кристалл»
| Наименование показателя | 2006 | 2007 | 2007 год в % к 2006 году |
| Выручка от реализации товаров, работ, услуг | 2821 | 3377 | 119,7 |
| Себестоимость реализованных товаров, работ, услуг | 2936 | 3413 | 116,2 |
| Прибыль (убыток) от реализации | -115 | -36 | - |
| Прибыль (убыток) за отчетный период | 15 | 81 | 540 |
| Прибыль (убыток) к распределению | 15 | 81 | 540 |
За 2007 год по данным налоговой отчетности предприятием получена выручка от реализации продукции, работ (услуг) и прочих активов в сумме 3377 млн. руб., себестоимость реализованной продукции, работ (услуг) составила 3413 млн. руб., сальдо доходов и расходов от внереализационных операций 114 млн. руб., облагаемая налогом прибыль в размере 81 млн. руб. Прибыль, остающаяся в распоряжении в сумме 81 млн. руб. отнесена на счет 84.
На основе анализа данных таблицы 2.13 и Отчета о прибылях и убытках (Приложение Д) можно сделать следующие выводы: выручка от реализации товаров, работ, услуг по сравнению с 2006 г. увеличилась на 556 млн. руб. (3377-2821) или на 19,7%. Произошло увеличение себестоимости производимых товаров на 477 млн. руб. или на 16,2. За 2006 год результат деятельности предприятия убыток (115 млн. руб.), за 2007 год убыток от реализации составил 36 млн. руб., что говорит о положительной динамике в деятельности предприятия.
Произошло резкое снижение прибыли от операционных доходов и расходов, данный показатель снизился на 31 млн. руб.
Прибыль от внереализационных доходов и расходов напротив снизилась на 16 млн. руб.
Прибыль за отчетный период увеличилась на 66 млн. руб. или на 440%.
Для оценки эффективности использования капитала рассчитаем коэффициенты рентабельности, которые приведены в таблице 2.14.
Таблица 2.14. Сведения о показателях рентабельности за 2006-2007 годы
| Показатели | На 01.01.2007 | На 01.01.2008 | Отклонение (+/-) (гр.3 - гр.2) | Темпы роста, % (гр.3 / гр.2 х 100) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (Врп), млн. руб. | 2 721,0 | 3 377,0 | 656,0 | 124,11 |
| 2. Прибыль от реализации (Прп), млн. руб. | -115,0 | -36,0 | 79,0 | 31,30 |
| 3. Прибыль отчетного периода (БП), млн. руб. | 15,0 | 81,0 | 66,0 | 540,00 |
| 4. Чистая прибыль (ЧП), млн. руб. | 15,0 | 81,0 | 66,0 | 540,00 |
| 5. Среднегодовая стоимость активов (KL), млн. руб. | 6 979,5 | 8 258,5 | 1 279,0 | 118,33 |
| 6. Среднегодовая стоимость собственного капитала (CK), млн. руб. | 6 674,0 | 7 802,0 | 1 128,0 | 116,90 |
| 7. Среднегодовая стоимость оборотных активов (OK), млн.руб. | 726,5 | 821,0 | 94,5 | 113,01 |
| Показатели рентабельности | ||||
| 8. Рентабельность совокупного капитала (стр.3 / стр.5), % | 0,21 | 0,98 | 0,77 | 456,37 |
| 9. Рентабельность оборотного капитала (стр.2 / стр.7), % | -15,83 | -4,38 | 11,44 | 27,70 |
| 10. Рентабельность продаж (стр.2 / стр.1), % | -4,23 | -1,07 | 3,16 | 25,22 |
| 11. Рентабельность собственного капитала (стр.4 / стр.6), % | 0,22 | 1,04 | 0,81 | 461,93 |
Анализ данных таблицы 2.14 отражает значительный рост всех показателей рентабельности, что свидетельствует об увеличении прибыли, укреплении финансового благополучия. Так, с каждого рубля средств, вложенных в совокупные активы, организация в 2007 г. получила прибыли на 356,37% (или на 0,77 руб.) больше, чем в 2006 г.