Методика финансового анализа деятельности предприятий (стр. 11 из 20)

ЗП_1,0 – средняя заработная плата отчётного и предыдущего года.

Вывод: Зарплатоотдача увеличилась на 2.99 по сравнению с базисным. Следовательно, 9,98 объема продукции в стоимостном выражении приходится на 1 рубль заработной платы. Прирост производительности за счет роста средней заработной платы составил -0,43 тыс. руб./чел., а прирост производительности за счет роста зарплатоотдачи составил 0.51. тыс. руб./чел. Так как темпы прироста производительности труда ниже темпа прироста заработной платы, то на предприятии следует сократить численность работников.

Таблица 21 – Анализ соотношения темпов прироста производительности труда и заработной платы

№ п/п	Показатель	Источники информации	Базисный	Отчетный период
№ п/п	Показатель	Источники информации	период	Отчетный период
1	2	3	4	5
1	Производительность труда (выручка/численность), тыс. руб./ чел.	Табл.23 стр.3	1,12	1,19
2	Производительность труда (добавленная стоимость/численность), тыс. руб./ чел.	(Ф.№2 стр.010 – Ф.№5 стр.710) / численность	0,84	1,02
3	Среднегодовая заработная плата, тыс.руб./чел. руб./ чел.	Табл.24 стр.1	0,28	0,17
4	Фондовооруженность, тыс. руб./ чел.	Табл.23 стр.1	0,13	0,10
5	Темп прироста производительности труда (через выручку), %

6,96

Темп прироста производительности труда (через

добавленную стоимость), %

22,25

Темп прироста заработной платы, %

-38,80

Темп прироста численности персонала, %

47,12

Темп инфляции (среднестатистичю), %

Соотношение темпов прироста производительности труда и заработной платы, %

-0,57

Темп прироста фондовооруженности, %

-22,17

Вывод: Производительность труда (выручка/численность) за анализируемый период увеличилась на 0,07 тыс. руб. Производительность труда (добавленная

стоимость/численность) за анализируемый период увеличилась на 0,18 тыс. руб. Средняя ЗП уменьшается за счет опережающего повышения численности персонала. Из таблицы видно, что за отчетный год темп прироста ПТ 22,5%. В целом по предприятию происходит увеличение всех показателей, что хорошо для предприятия. Соотношение темпов прироста производительности труда и заработной платы составило -0,57 %. Следует снизить численность персонала.

3.3.3.1 Анализ эффективности затрат на труд

Показатели анализа эффективности затрат на оплату труда (зарплатоотдачи) формируются как соотношения между финансовыми результатами организации (выручка, добавленная стоимость, прибыль) и затратами на оплату труда. Показатели зарплатоотдачи можно также интерпретировать как показатели, оценивающие эффективность системы мотивации персонала, ведь если система мотивации эффективна, то рост заработной платы будет сопровождаться более высоким ростом финансовых результатов.

Показатели зарплатоотдачи:

ЗОв = В / ЗОТ, ЗОдс = ДС / ЗОТ, ЗОп_п = Пп / ЗОТ, (55)

где ЗОТ – затраты на оплату труда,

ДС – добавленная стоимость,

Пп – прибыль от продаж.

Необходимо отметить, что зарплатоотдача - это частный показатель оценки эффективности затрат на труд. Затраты на труд - это не только заработная плата, но и другие расходы организации, в частности премии, социальные расходы (оплата отдыха, лечения), расходы, связанные с содержанием работников (одежда, питание, отпускные, выходные пособия), затраты на наем, подготовку, обучение персонала, налоговые расходы, связанные с оплатой труда персонала, другие расходы. Более общие показатели для оценки эффективности затрат на труд будут рассчитываться как отношение финансовых результатов к затратам на труд.

Показатели анализа эффективности затрат на оплату труда на рассматриваемом предприятии приведены в табл. 22, 23.

Таблица 22 – Анализ эффективности затрат на оплату труда

Показатель	Источники информации	Базисный период	Отчетный период
Выручка на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		3,99	6,98
Добавленная стоимость на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		1,46	4,90
Прибыль на 1 руб. затрат на оплату труда, руб./руб.		0,41	1,05

Вывод: За анализируемый период выручка на 1 руб. затрат на оплату труда составляет 6.98руб. Следовательно, предприятие получает 6,98 руб. выручки на 1 руб. затрат. Добавленная стоимость на 1 руб. затрат на оплату труда составляет 4,9 руб. Следовательно предприятие получает 3,13 руб. добавленной стоимости на 1 руб. затрат. Прибыль на 1 руб. затрат на оплату труда составляет 1,05.Следовательно предприятие получает 1,05 прибыли на 1 руб. затрат. По предприятию произошло увеличение всех показателей, что хорошо для предприятия. Значит, предприятие получает прибыль. Из таблицы видно, что прибыль пока незначительная, но в будущем возможно ее увеличение.

Таблица 23 – Анализ прироста выручки за счёт интенсивных и экстенсивных факторов использования персонала

1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	Ф.№2 стр.010	106015000,00	166824000,00
2. Среднесписочная численность, чел.	из задания	94946000,00	139685000,00
3.Производительность труда, тыс. руб./ чел.		1,12	1,19
4. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов (увеличение численности), тыс. руб.	(Ч₁ – Ч₀) * ПТ₀	49954764,66
5. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов, %		82,15
6. Прирост выручки за счет интенсивных факторов (увеличение производительности), тыс. руб.	(ПТ₁- ПТ₀) * Ч₁	10854235,34
7. Прирост выручки за счет интенсивных факторов, %		17,85

Вывод: Выручка от продажи в отчетном периоде увеличилась на 60809000 тыс. руб. по сравнению с базисным периодом. Среднесписочная численность увеличилась в отчетном году на 44739000чел. Прирост выручки за счет экстенсивных факторов составил 82,15%, а прирост выручки за счет интенсивных факторов составил 17,85%.Следовательно, выручка выросла значительно за счет экстенсивных факторов.

3.4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностей

Анализ задолженностей организации позволяет определить ее позицию с точки зрения коммерческого кредитования, то есть установить, является ли организация нетто-заемщиком (превышение кредиторской задолженности) или нетто-кредитором (превышение дебиторской задолженности). Если организация имеет отрицательную монетарную позицию (кредиторская задолженность превышает дебиторскую), то это безусловно выгодно с точки зрения затрат на финансирование бизнеса, особенно в периоды роста цен, однако весьма рискованно с точки зрения возможности своевременной оплаты по обязательствам и вероятности возбуждения дела о банкротстве.

В ходе анализа рассчитываются:

1.Показатели динамики и структуры задолженностей. При интерпретации показателей динамики необходимо сравнивать темпы прироста дебиторской задолженности с темпом прироста выручки. В соответствии с «золотым правилом экономики» темпы прироста выручки должны превышать темпы прироста дебиторской задолженности. Темпы прироста кредиторской задолженности можно сравнить с темпом прироста валюты баланса. Если баланс растет более быстрыми темпами, то устойчивость организации не снижается. Соотношение темпов прироста задолженностей позволяет сделать вывод об изменении потребностей в источниках финансирования операционного цикла: если быстрее растет дебиторская задолженность, то потребность в финансировании увеличивается. В структуре дебиторской задолженности обычно преобладает задолженность покупателей и заказчиков, а в кредиторской задолженности - задолженность поставщиков и подрядчиков. Если это не так - требуется более глубокий анализ по данным бухгалтерского учета.