Смета затрат на производство по вспомогательным цехам - это вся совокупность затрат этих подразделений, которые включаются в себестоимость товарной продукции исходя из направления использования на основе баланса распределения работ и услуг вспомогательных цехов.
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, как цеховые, так и общезаводские, рассчитываются по утвержденным на предприятии нормативам (по каждому элементу и статье затрат). Планы по труду, материально-техническому снабжению и услугам материально-технического снабжения служат базой для расчета сметы цеховых расходов. При ее составлении заработная плата вспомогательных рабочих, затраты на вспомогательные материалы и стоимость вспомогательных подразделений распределяются по соответствующим статьям сметы. Затем рассчитываются амортизационные отчисления.
Внепроизводственные расходы включаются отдельной статьей в полную себестоимость товарной продукции, а в общую смету затрат - по соответствующим элементам. На завершающей стадии планирования себестоимости составляется сводная плановая калькуляция себестоимости товарной продукции.
Общие затраты (Зв). Условно-постоянные расходы (Зс). Переменные затраты (Зv = Зв - Зс). Удельные переменные:
Выручка (В = Qпл · р, р - цена). Критический объем (Qкр). Прибыль от реализации (Пр = В - Зв). Маржинальный доход (Мд = Пр + Зс или Мд = В - Зv). Планируемый объем Q пл= (Зс + Пр) / (р - Zv).
Zv = Зv/ Q пл = 29 590,6/300 000 = 0,1
Q кр = Зс/ (р - Zv) = 90 261,4/ (1,5-0,1) = 90 261,4/1,4 = 126 365
В = Q пл *р = 300 000*1,5 = 450 000
Пр = В - Зв = 450 000 - 119 852 = 330 148
Мд = Пр + Зс = 330 148 + 90 261,4 = 420 409,4
Q кр = 126 365 < Q пл = 300 000
Вкр = Q кр*р = 126 365 * 1,5 = 189547,5
ЗФП = В - Вкр = 450 000 - 189 547,5 = 260 452,5
Таблица 1.
"Анализ порога прибыли"
| Показатели | Данные |
| Выработка электроэнергии, млн. кВт/ч | 300 |
| Материальные затраты, всего, тыс. руб. 2.1 В том числе доля условно-постоянных расходов,% | 54 200 26,3 |
| Расходы на оплату заработной платы, тыс. руб. 3.1 Доля,% | 25 200 |
| Отчисления на социальные нужды,% | 26 |
| Амортизационные отчисления, тыс. руб | 12 300 |
| Прочие денежные расходы, всего, тыс. руб. 6.1 В том числе доля условно-постоянных расходов,% | 21 600 71 |
| Итого производственная себестоимость, тыс. руб. | 119 852 |
| Цена 1 кВт/ч, руб. | 1,5 |
| Выручка, тыс. руб. | 450 000 |
| Маржинальный доход, тыс. руб. | 420 409,4 |
| Q кр - критический объем продаж, тыс. руб. | 126 365 |
| Прочее, тыс. руб. | |
| Маржинальный доход на 1 кВт | |
| ЗФП |