Большое влияние на результаты хозяйственной деятельности оказывают ассортимент и структура производства и реализации продукции. Своевременное обновление ассортимента продукции с учётом изменения коньюктуры рынка является одним из важнейших индикаторов деловой активности предприятия и его конкурентоспособности.
Таблица 2.2 Анализ выполнения плана по сортиментному составу.
| Сортименты | Объём продаж, м .куб. | Отклонения | Засчитывается в счёт плана | ||
| План | Факт | +,- | % | ||
| Сосновый пиловочник | 10545 | 11412 | 867 | 8,2 | 10545 |
| Еловый пиловочник | 20924 | 25298 | 4374 | 20,9 | 20924 |
| Сосновый баланс | 9878 | 10217,1 | 339 | 3,4 | 9878 |
| Еловый баланс | 25883 | 2705,6 | 1174 | 4,5 | 25883 |
| Березовый баланс | 8303 | 10787,8 | 2484 | 29,9 | 8303 |
| Осиновый баланс | 1086 | 4145,8 | 5231 | 481,7 | 1086 |
| Дрова хвойные | 15628 | 18162,2 | 2534 | 16,2 | 15628 |
| Всего | 92247 | 107078 | 92247 | ||
Таким образом, в целом по предприятию объём продаж в натуральном выражении выполнен на 116,1%, что же касается выполнения плана по сортиментному составу, то коэффициент выполнения составляет 92247 / 92247 = 100%
Таким образом план по объёму продаж перевыполнен.
А теперь перейдём к анализу выполнения плана по заготовке и вывозке древесины.
Показатели выполнения плана производства отражены в таблице 2.3:
Таблица 2.3 Анализ выполнения плана по заготовке и вывозке древесины.
| Наименование показателя | Ед.изм. | План | Факт | % выполнения плана | Абсолютное отклонение |
| Заготовка | Тыс.Кбм. | 120,0 | 107,1 | 88,4 | -13,9 |
| Вывозка | Тыс.Кбм. | 120,0 | 107,1 | 88,4 | -13,9 |
| Круглая, деловая | Тыс.Кбм. | 99,0 | 89,9 | 90,8 | -9,1 |
| Дрова хвойные | Тыс.Кбм. | 21,0 | 17,2 | 82,8 | -3,6 |
Из приведённого расчёта видно, что ЗАО «Фиро-О» выполнило свои плановые показатели по заготовке и по вывозке на 88,4 %. Перейдём к анализу ритмичности работы предприятия. Ритмичность работы предприятия заключается в равномерном осуществлении всего технологического процесса по производству и отгрузке продукции. Неиспользованные резервы при неритмичной работе предприятия достигают больших размеров, не используются большие возможности увеличения объема производства и реализации продукции, повышения производительности труда, более эффективного использования основных фондов и оборотных средств, повышения рентабельности производства. На лесозаготовительном предприятии не использованные резервы при неритмичной работе следующие:
- производственные рабочие при снижении заготовки используются не на лесозаготовительных работах, а на работах вспомогательного и обслуживающего характера, что заметно снижает производительность;
- нарушаются нормальные производственные заделы заготовленного леса, что вызывает перебои в работе;
- неравномерность вывозки леса отражается на отгрузке.
Одной из главных причин не ритмичной работы лесозаготовительного предприятия является сезонность. Сезонность на лесозаготовках приводит к неполному использованию механизмов и оборудования, к непроизводительным затратам материальных, трудовых и денежных ресурсов, к снижению производительности труда и уменьшению возможного объема производства. Максимальное использование механизмов по времени работы является огромным резервом увеличения объема лесозаготовок и повышения эффективности производства.
Таблица 2.4 Показатели ритмичности и сезонности производства.
| Наименование | Ед.изм. | 2004 год | К-нт ритмичности | |||
| План | Факт | |||||
| Всего | % к итогу | Всего | % к итогу | |||
| Заготовка | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| 1 Квартал | Тыс.кбм. | 28,3 | 23 | 25,5 | 24,3 | 1,1 |
| 2 Квартал | Тыс.кбм. | 24,0 | 20,3 | 19,0 | 18,3 | 1,3 |
| 3 Квартал | Тыс.кбм. | 35,1 | 29,7 | 25,0 | 23,8 | 1,4 |
| 4 Квартал | Тыс.кбм. | 30,5 | 25,8 | 35,4 | 33,7 | 1,2 |
| Итого | Тыс.кбм. | 118 | 98,8 | 104,9 | 100 | 1,1 |
| К-нт сезонности | 68,4 | |||||
| Вывозка | ||||||
| 1 Квартал | Тыс.кбм. | 27,6 | 23,3 | 24,5 | 23,3 | 1,1 |
| 2 Квартал | Тыс.кбм. | 25,3 | 21,4 | 20,1 | 19,1 | 1,3 |
| 3 Квартал | Тыс.кбм. | 34,0 | 28,7 | 24,0 | 22,9 | 1,4 |
| 4 Квартал | Тыс.кбм. | 31,5 | 26,6 | 36,4 | 34,7 | 0,9 |
| Итого | Тыс.кбм. | 118,4 | 100 | 105 | 100 | |
| К-нт сезонности | 74,4 | |||||
О наличии сезонности в ЗАО «Фиро-О» и преимущественной вывозке в зимнее время говорит резкое снижение вывозки в 1, 2 и 3 квартале и повышение ее в 4 квартале (табл.2.3). В 2004 году в зимние месяцы было вывезено 46,8 % годового объема вывозки. Второй квартал 2004 года характеризовался длительными простоями, срывами вывозки по метеорологическим причинам, что в свою очередь отразилось на результатах выполнения плана.
2.3 Анализ себестоимости продукции
Анализ себестоимости продукции является важнейшим разделом экономического анализа деятельности предприятия. Именно в себестоимости продукции находит отражение основная часть текущих затрат, т.е. затрат, связанных с основной деятельностью предприятия: стоимость потреблённых в процессе производства средств и предметов труда (амортизация, стоимость сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.), стоимость живого труда (оплата труда), покупных изделий и полуфабрикатов, стоимость услуг сторонних организаций. Таким образом, полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов.
Себестоимость производства единицы продукции является основой для принятия большого числа управленческих решений: формирования ассортимента и определения цены на выпускаемую продукцию; производства или приобретения покупных комплектующих изделий; приобретения нового оборудования; возможности изменения технологии и организации производства и др.
Поэтому анализ себестоимости продукции позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффективности использования ресурсов предприятия, с другой - выявить резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли, а также возможности снижения цены единицы продукции.
Планирование и учёт себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.
Затраты на производство, отражаемые в отчетности по экономическим элементам, рассматривают по их структуре, т.е. по соотношению отдельных элементов в общей сумме затрат. Такой анализ способствует выявлению степени важности отдельных элементов затрат в образовании себестоимости продукции, а также рассмотрению сдвигов в структуре затрат, происходящих из годя в год, их динамику.
Для рассмотрения структуры затрат нужно исчислить удельный вес каждого элемента затрат в их общем итоге (процентное отношение к итогу) и отклонение фактического удельного веса от планового (табл.2.5). В таблице приводятся абсолютные суммы затрат за два года, взятые из годового отчета, а также исчисленные по ним проценты к итогу.
Таблица 2.5 Структура затрат по элементам
| Элементы затрат | Прошлый год | Отчетный год | Изменения | |||
| Всего | % к итогу | Всего | % к итогу | |||
| Тыс. руб. | В удельном весе | |||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Материальные затраты, в т.ч. | 5777,1 | 61,6 | 46853 | 53,8 | -10918 | -7,8 |
| -Сырьё и материалы | 6445 | 6,9 | 8082 | 9,3 | 1637 | 2,4 |
| -Топливо | 2602 | 2,8 | 3439 | 3,9 | 837 | 1,1 |
| -Энергия | 371 | 0,4 | 436 | 0,5 | 65 | 0,1 |
| -Расходы на оплату труда | 14772 | 15,8 | 16111 | 18,5 | 1339 | 2,7 |
| -Отчисления на социальные нужды | 4363 | 4,7 | 4585 | 5,3 | 222 | 0,6 |
| - Амортизация ОФ | 4628 | 4,9 | 4933 | 5,7 | 305 | 0,8 |
| -Прочие затраты | 2808 | 3 | 2676 | 3,1 | -132 | 0,1 |
| Итого | 93760 | 100 | 87115 | 100 | -6645 | |
Таблица 2.6 Сравнительная таблица структуры затрат на производство в процентах к итогу.
| Элементы затрат | 2003 год,% | 2004 год,% | Отклонения |
| Материальные затраты, в т.ч. | 61,6 | 53,8 | -7,8 |
| -Сырьё и материалы | 6,9 | 9,3 | 2,4 |
| -Топливо | 2,8 | 3,9 | 1,1 |
| -Энергия | 0,4 | 0,5 | 0,1 |
| -Расходы на оплату труда | 15,8 | 18,5 | 2,7 |
| -Отчисления на социальные нужды | 4,7 | 5,3 | 0,6 |
| - Амортизация ОФ | 4,9 | 5,7 | 0,8 |
| -Прочие затраты | 3 | 3,1 | 0,1 |
| Итого | 100 | 100 |
Наибольший удельный вес в себестоимости занимают материальные затраты – 53,8%.