Проведем факторный анализ по вспомогательным материалам и определим за счет чего произошли изменения.
Данные для анализа расхода лесных материалов представлены в таблице 33.
Таблица 33 – Анализ лесных материалов
| Показатели | Единицы измерения | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 к 2006 | |
| Абсолютное отклонение | Абсолютное отклонение | ||||
| Добыча угля | Тыс. т. | 408,2 | 244,9 | -163,3 | 60,0 |
| Лесные материалы – всего | М3 | 5865 | 5406 | -459 | 92,2 |
| Норма расхода | М3/тыс.т. | 14,37 | 22,16 | 7,79 | 154,2 |
| Цена 1 м3 | Руб. | 1052 | 1429 | 377 | 135,8 |
| Затраты всего | Тыс. руб. | 6168 | 7754 | 1586 | 125,7 |
| На 1 т. | Руб. | 15,11 | 31,66 | 16,55 | 210,0 |
Рассмотрим влияние причин на изменение анализируемого показателя. При анализе лесных материалов будем рассматривать следующие факторы:
- отклонение расхода материалов к базовому периоду;
- влияние цены на издержки.
Влияние нормы расхода:
ΔYi = Σn i-1 (Pi-1 – Nii) * őoi * Q1 (74)
Влияниецены:
ΔYo = Σn i-1 (ői-1 – Oii) * Di-1 * Q1 (75)
где: Di-1 - средний фактический расход на тыс.т.
Nii- базовый расход в натуральном выражение, тыс. т.
Q1 - фактический объем добычи по предприятию, тыс.т.
őoi,ői-1 – Цена соответственно отчетного и базового периода, руб.
ΔYi= 7,79 * 10,52 * 244,9 / 1000 = 2006,98 тыс. руб.
Уменьшение нормы расхода привело к увеличению затрат на лесные материалы на эту же сумму 2006,98 тыс.руб.
ΔYo= 377 * 22,16 * 244,9 / 1000 = 2045,97 тыс. руб.
Влияние всех факторов
2006,98 + 2045,97 = 4053 тыс. руб.
Данные для анализа запасных частей представлены в таблице 34.
Таблица 34 – Анализ по запасным частям
| Показатели | Единицы измерения | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 к 2006 | |
| Абсолютное отклонение | Абсолютное отклонение | ||||
| Добыча угля | Тыс. т. | 408,2 | 244,9 | -163,3 | 60,0 |
| Среднегодовая стоимость ОФ | Тыс. руб. | 117798 | 114333 | -3465 | 97,1 |
| Запасные части – всего | Тыс. руб. | 8980 | 6307 | -2673 | 70,2 |
| На 1 т. | Руб. | 22,00 | 25,75 | 3,75 | 117,1 |
Согласно данных таблицы 34 видно, что стоимость основных производственных фондов снижается на 2,9%. Это происходит за счет выбытия и списания основных средств. В 2007 году произошло уменьшение по запасным частям на 29,8%. Это связано с уменьшение добычи угля как следствие:
- определим влияние изменения объема добычи
ΔЭд = (8980 / 244,9 – 8980 / 408,2) * 244,9 = 3591 тыс. руб.
Далее проведем анализ расходов прочих вспомогательных материалов. Анализ прочих вспомогательных материалов смотреть в таблице 35.
Согласно данных таблицы 35 видно, что вспомогательные материалы выросли на 35,5% или на 12433 тыс. руб. в связи с ликвидацией последствий аварии.
Таблица 35 – Анализ прочих вспомогательных материалов
| Показатели | Единицы измерения | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 к 2006 | |
| Абсолютное отклонение | Абсолютное отклонение | ||||
| Добыча угля | Тыс. т. | 408,2 | 244,9 | -163,3 | 60,0 |
| Прочие вспомогательные материалы | Тыс. руб. | 35856 | 48289 | 12433 | 134,7 |
| Среднее значение | Руб. /т. | 87,84 | 197,18 | 109,34 | 224,5 |
- определим влияние изменения объема добычи
ΔЭд = (35856 / 244,9 – 35856 / 408,2) * 244,9 = 14344 тыс. руб.
Проведем анализ себестоимости по статье «Топливо»
Таблица 36 – Анализ себестоимости по статье «Топливо»
| Показатели | Единицы измерения | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 к 2006 | |
| Абсолютное отклонение | Абсолютное отклонение | ||||
| Добыча угля | Тыс. т. | 408,2 | 244,9 | -163,3 | 60,0 |
| Уголь на ПТН | Т. | 15,348 | 13,018 | -2,330 | 84,8 |
| Цена | Руб. /т. | 1159,37 | 590,03 | -569,07 | 50,8 |
| Затраты всего | Тыс. руб. | 17794 | 7681 | -10113 | 43,2 |
| Затраты на 1 т. | Руб./т. | 43,59 | 31,36 | -12,23 | 71,9 |
| ГСМ – расход всего | Т. | 2,20 | 0,85 | -1,35 | 38,6 |
| Цена | Руб. /т. | 1476,36 | 1472,28 | -4,08 | 99,7 |
| Затраты всего | Тыс. руб. | 3245 | 1255 | -1990 | 38,7 |
| Затраты на 1 т. | Руб./т. | 7,94 | 5,12 | -2,82 | 64,5 |
Из данных таблицы 36 видно, что абсолютные затраты на топливо в 2007 году увеличились на 10113 тыс. руб. по отношению к 2006 году. Чтобы определить причины, за счет которых произошло увеличение, проведем факторный анализ:
- уменьшение расхода топлива привело к снижению затрат на 2704 тыс.руб.
ΔЭн = -2,330 *1159,37 = -2704 тыс.руб.
- влияние изменения цены на топливо:
ΔЭц = -569,07 * 13,018 = -7409 тыс.руб.
Произошло уменьшение затрат на 7409 тыс.руб.
- определим влияние изменения объема добычи:
ΔЭд = (17794 / 244,9 - 17794 / 408,2) * 244,9 = 7118 тыс.руб.
Снижение добычи привело к увеличению затрат на 7118 тыс.руб.
Итого: -2704-7409+7118 = -2995 тыс.руб.
Из данных таблицы 00 видно, что абсолютные затраты на ГСМ в 2007 году уменьшились на 1990 тыс.руб. по отношению к 2006 году. Чтобы определить причины, проведем факторный анализ:
- уменьшение нормы расхода:
ΔЭн = -1,35 * 1476,36 = -1986 тыс.руб.
Уменьшение расхода ГСМ привело к снижению затрат на 1986 тыс. руб.
- рассчитаем влияние цены:
ΔЭц = -4,08 * 0,85 = -3,47 тыс.руб.
Произошло уменьшение затрат на 3,47 тыс.руб.
- определим влияние изменения объема добычи:
ΔЭд = (3245 / 244,9 — 3245 / 408,2) * 244,9 = 1928 тыс.р.
Снижение добычи привело к увеличению затрат на 1928 тыс.руб.
Итого: -1986 - 3,47 + 1298 = -691 тыс.руб.
Данные для анализа затрат по статье «электроэнергия» приведены в таблице 37.
Таблица 37 – Анализ затрат по элементу «Электроэнергия»
| Показатели | Единицы измерения | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 к 2006 | |
| Абсолютное отклонение | Абсолютное отклонение | ||||
| Добыча угля | Тыс. т. | 408,2 | 244,9 | -163,3 | 60,0 |
| Потребляемая электроэнергия | тыс. кВт/ч | 85372 | 85961 | 589 | 100,7 |
| Удельный расход на 1 т добычи | кВт/т | 209,1 | 352,3 | 143,2 | 168,5 |
| Цена | Руб. кВт/ч | 1,3916 | 1,5132 | 0,1217 | 108,8 |
| Затраты - всего | Тыс. руб. | 118794 | 130076 | 11282 | 109,5 |
| Затраты на 1 т добычи | Руб. | 291,02 | 531,14 | 240,12 | 182,5 |
Чтобы определить причины, за счет которых произошло увеличение затрат, проведем факторный анализ:
- рассчитаем влияние снижения добычи:
ΔЭд = (118794/244,9 118794/408,2) * 244,9 = 47523 тыс.руб.
Снижение объема добычи привело к росту затрат на сумму 47523 тыс.руб.
- абсолютное увеличение потребляемой энергии:
ΔЭн = 589 * 1,3915 = 820 тыс.руб.
За счет увеличения потребляемой энергии произошло увеличение затрат на сумму 820 тыс.руб.
- определим влияние цены:
ΔЭц =0,1217 * 85961 = 10462 тыс.руб.
Рост цен на электроэнергию сказался на увеличении затрат на 10462 тыс.руб.
Влияние всех факторов
47523+820+10462 = 58805 тыс.руб.
Данные для анализа услуг производственного характера представлены в таблице 38.
Таблица 38 – Анализ услуг производственного характера
| Показатели | Единицы измерения | 2006 год | 2007 год | Отклонения 2007 к 2006 | |
| Абсолютное отклонение | Абсолютное отклонение | ||||
| Добыча угля | Тыс. т. | 408,2 | 244,9 | -163,3 | 60,0 |
| Услуги производственного характера | Тыс. руб. | 69186 | 55313 | -13873 | 80,0 |
| Среднее | Руб./т. | 169,48 | 226,70 | 57,22 | 133,8 |
| Автоуслуги (автотранспорт) | Тыс. руб. | 20660 | 10570 | -10090 | 51,2 |
| Среднее | Тыс. т. | 50,61 | 43,16 | -7,45 | 85,3 |
| Автоуслуги (бульдозерная техника) | Тыс. руб. | 4414 | 2742 | -1972 | 62,1 |
| Среднее | Тыс. т. | 10,81 | 11,20 | 0,39 | 103,60 |
| Ремонт оборудования | Тыс. руб. | 44112 | 42001 | -2111 | 95,2 |
| Среднее | Тыс. т. | 108,06 | 171,50 | 63,44 | 158,7 |
Из данных таблицы 38 видно, что по каждой позиции услуг производственного характера произошло снижение затрат. Затраты снизились на сумму -13663 тыс. руб. Но с учетом снижения добычи относительное увеличение затрат составит 14013 руб./т., что вызвано увеличением себестоимости 1 тонны на постоянную часть расходов.
- рассчитаем влияние снижения добычи:
ΔЭд = (69186/244,9 — 69186/408,2) * 244,9 = 27886 тыс.руб.
Снижение объема добычи привело к росту затрат на сумму 27886 тыс.руб.
Анализ элемента затраты на оплату труда. Трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому анализ динамики затрат, их доля в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.