* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 1999
Доля текущих налоговых платежей в республиканский бюджет по отношению к консолидированному на протяжении рассматриваемого периода постепенно снижается с 56,5% в 1998 году до 48,4% в 2003 году, что говорит о стабильном снижении поступлений от налогов выплачиваемых в республиканский бюджет. Доля текущих неналоговых поступлений имеет нестабильное положение и изменяется в пределах от 66,102% до 61%. Среднее значение доли неналоговых поступлений за рассматриваемый период равно 60,584%. Доля доходов государственных целевых бюджетных фондов по отношению к консолидированному бюджету постепенно повышается с незначительным снижением в 2002 году. Наибольшие доходы в республиканский бюджет приносят неналоговые доходы. Второстепенное значение до 2000 года отводится налоговым доходам, а после 2000 года – доходам государственных целевых бюджетных фондов. В целом за рассматриваемый период доходы от государственных целевых бюджетных фондов имели преобладающее положение по сравнению с налоговыми доходами, т.к. среднее значение доли последних меньше на 0,175%.
Таблица 2.12.
Структура доходов местных бюджетов за 1998-2003гг., в % от консолидированного бюджета.*
| 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | Среднее значение за период 1998-2003гг. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Текущие налоговые доходы | 43,500 | 47,4 | 48,9 | 49,7 | 51,2 | 51,6 | 48,717 |
| Доходы государственных целевых бюджетных фондов | 50,400 | 49,1 | 48,8 | 47,6 | 49,6 | 45,8 |
* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2004.
* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2000.
* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 1999.
До 2000 года приоритетное значение для получения доходов в местные бюджеты отводилось доходам государственных целевых бюджетных фондов, но, начиная с 2001года ситуация изменилась, приоритет наполнения денежными средствами местных бюджетов отдается текущим налоговым доходам. Среднее значение доли текущих налоговых доходов составляет 48,717%, текущих неналоговых доходов – 39,417%, а доходов государственных целевых бюджетных фондов – 48,550%.
Текущие налоговые доходы каждого из бюджетов состоят из определённого набора налогов. Некоторые из налоговых платежей могут выплачиваться как в республиканский так и в местные бюджеты областей и города Минска. Структуру налоговых поступлений республиканского и местных бюджетов можно представить в зависимости от доходов консолидированного бюджета в следующих таблицах.
Таблица 2.13.
Структура налоговых доходов выплачиваемых в республиканский бюджет за 1998-2003гг., в % от консолидированного бюджета.*
| 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | Среднее значение за период 1998-2003гг. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Всего текущих налоговых доходов | 56,5 | 52,547 | 51,1 | 50,3 | 48,8 | 48,4 | 51,275 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Налог на прибыль и доходы | 67,4 | 63,603 | 65,3 | 60 | 50,2 | 50,9 | 59,567 |
| Налог на добавленную стоимость | 65,4 | 67,028 | 65,7 | 64,1 | 63 | 65,1 | 65,055 |
| Акцизы | 73,2 | 66,652 | 72,2 | 73,1 | 75,2 | 80,6 | 73,492 |
| Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2004.
* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2000.
В структуру налогов выплачиваемых в республиканский бюджет входят налог на прибыль и доходы, налог на добавленную стоимость, акцизный налог и доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций. Доля поступлений от дохода на прибыль и доходы с каждым годом увеличивалась за исключением 1999 года. Среднее значение доли налоговых поступлений за рассматриваемый период составляет 59,567%. Доля налога на добавленную стоимость, начиная с 1998 года меняется и среднее значение составляет 65,055%. Доля акцизного налога, выплачиваемого в республиканский бюджет не протяжении рассматриваемого периода постепенно повышается с 66,652% в 1999 году до 80,6% в 2003 году и среднее значение составляет 73,492%. Все полученные доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций поступают в республиканский бюджет.
Таблица 2.14.
Структура налоговых доходов выплачиваемых в местные бюджеты за 1998-2003гг., в % от консолидированного бюджета.*
| 1998 | 1999 | 2000 | 2001 | 2002 | 2003 | Среднее значение за период 1998-2003гг. | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Всего текущих налоговых доходов | 43,5 | 47,4 | 48,9 | 49,7 | 51,2 | 51,6 | 48,717 |
| Подоходный налог | 100 | 100 | 100 | 100 | 1000 | 100 | 100 |
| Налог на прибыль и доходы | 32,6 | 36,4 | 34,7 | 40 | 49,8 | 49,1 | 40,433 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| Налог на добавленную стоимость | 34,6 | 33 | 34,3 | 35,9 | 37 | 34,9 | 34,95 |
| Акцизы | 26,8 | 33,3 | 27,8 | 26,9 | 24,8 | 19,4 | 26,5 |
| Налог на собственность | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
| Налоги за пользование природными ресурсами | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |
* Данные: Статический ежегодник Республики Беларусь / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2004.
*Данные: Финансы Республики Беларусь: Статистический сборник / Министерство статистики и анализа Республики Беларусь.- Мн., 2002.
В структуру налогов выплачиваемых в местные бюджеты входят такие налоги как: подоходный налог, налог на прибыль и доходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на собственность и налог на пользование природными ресурсами. Подоходный налог, налог на собственность и налог на пользование природными ресурсами выплачивается полностью в бюджеты областей и города Минска. Наибольшие поступления получены от налога на прибыль и доходы, так их доля в консолидированном бюджете составляет от 49,1% до 51,6% всех налоговых доходов местных бюджетов.
3.Анализ налоговой нагрузки на промышленное предприятие (на примере ЧУП «Светотехника»).
3.1. Краткая организационно-экономическая характеристика промышленного предприятия.
Основываясь на имеющихся архивных данных и сведениях о деятельности артелей слепых, учебно-производственных мастерских и предприятий общества слепых, 12-й пленум ЦП ОО «БелТИЗ» постановил считать датой создания Гомельского УП 16-е сентября 1933 г.
Расположено предприятие на двух площадках в г.Гомеле.
Площадка №1 расположена по ул. Советской 202б. Площадь земельного участка - 16800 кв.м., общая площадь зданий - 7300 кв.м., производственная площадь - 6670 кв.м.
Площадка №2 расположена по ул.Федюнинского 19. Площадь земельного участка 3841 кв.м., общая площадь здания - 2989 кв.м., производственная площадь — 2780 кв.м.
Предприятие создано для осуществления преимущественно производственной деятельности.
Основными целями деятельности Предприятия являются:
- социально-трудовая реабилитация инвалидов по зрению, содействие их интеграции в современное общество;
- получение прибыли для выполнения уставных задач ОО «БелТИЗ» и удовлетворения социальных и экономических интересов работников Предприятия.
Предметом деятельности Предприятия является производство продукции производственно-технического назначения, товаров народного потребления, оказание услуг населению, изготовление продукции и товаров на экспорт.
Предприятие специализируется на выпуске 3-х групп изделий:
-продукция производственно-технического назначения: светильники люминисцентные;
- потребительские товары: садово-огородный инвентарь;
- сидения пластмассовые;
Учредителем Предприятия является Общественное объединение «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» (далее - ОО«БелТИЗ»), зарегистрированное Министерством юстиции республики Беларусь 29 марта 2001 г., свидетельство о регистрации №01028.
Вышестоящим органом по отношению к предприятию является Центральное правление ОО «БелТИЗ».
Предприятие в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь, Уставом ОО «БелТИЗ», настоящим Уставом и другими актами ОО «БелТИЗ».
Предприятие является основным производственным звеном ОО«БелТИЗ» и производственной базой для профессионального обучения и трудового устройства инвалидов по зрению.
Предприятие и его имущество, закрепленное за ним Центральным правлением ОО«БелТИЗ», а также имущество, произведенное и приобретенное Предприятием в процессе его деятельности, является собственностью ОО«БелТИЗ» и принадлежит Предприятию на праве хозяйственного ведения.
Предприятие является юридическим лицом, субъектом хозяйствования, действующим на принципах хозяйственного расчета, имеет в хозяйственном ведении обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный, валютные и иные счета в учреждениях банков, печать и штампы со своим наименованием и символикой ОО«БелТИЗ» и другие реквизиты. Несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права, исполнять гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Предприятие имеет зарегистрированный в установленном порядке товарный знак.