Анализ эффективности использования ресурсов ОАО Яранский КМП (стр. 8 из 13)

Таблица 11. Факторный анализ материалоемкости продукции за 2001–2003 гг.

Показатель	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Решение
План	План	план	план	План	0,92
Усл.1	План	план	план	План	096
Усл.2	Факт	план	план	План	0,96
Усл.3	Факт	факт	план	План	1,09
Факт	Факт	факт	факт	Факт	1,07
Изменение	0,04	-	0,13	-0,02	0,15

Факторный анализ материалоемкости продукции за 2002-2003 гг. показывает, что увеличение данного показателя в рассматриваемом периоде обусловлено главным образом ростом удельного расхода сырья.

Важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг, т.е. затраты на производство и реализацию продукции. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются затраты использования всех производственных ресурсов. Объектом начального анализа выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.

Таблица 12. Анализ затрат на производство продукции

Элементы затрат	Сумма тыс. руб.				Отклонение
	2001 г.		2002 г.	2003 г.	2002/2001	2003/2002
Материальные затраты	91333		114400	149767	23067	35367
Заработная плата	3955		6602	10733	2647	4131
Соц. отчисления	1588		2414	3383	826	969
Амортизация	954		981	1126	27	145
Прочие производственные расходы	6633		7658	3984	1025	-3674
Полная себестоимость	104463		132055	169093	27592	37038
Переменные расходы	73124		83836	114983	10712	31147
Постоянные расходы	31339		48219	54110	16880	5891
Материальные затраты	87,4	86,6		88,6	-0,8	2
Заработная плата	3,78	5		6,35	1,22	1,35
Соц. отчисления	1,52	1,82		2	0,3	0,18
Амортизация	0,91	0,74		0,66	- 0,17	- 0,08
Прочие производственные расходы	6,35	5,8		2,35	- 0,55	- 3,45
Полная себестоимость	100	100		100	–	–
Переменные расходы	70	63		68	-7	5
Постоянные расходы	30	37		32	7	-5

Из таблицы видно, что в 2002 году затраты предприятия выше плановых на 27592 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 23067 тыс. руб.,

В 2003 году затраты предприятия увеличились на 37058 тыс. руб. за счет увеличения материальных затрат на 35367 тыс. руб.

Перерасход произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов. Изменилась и структура затрат: в 2002 году увеличилась доля зарплаты, доля материальных затрат и амортизации уменьшилась.

Рис. 2. Фактическая структура затрат на производство продукции за 2003 год

По важнейшим видам продукции проводят более глубокий анализ себестоимости и причин ее изменений. Анализ начинают с изучения динамики и выполнения плана по производству каждого вида продукции с разбивкой себестоимости на переменные и постоянные расходы.

Таблица 13. Анализ динамики и структуры себестоимости основных видов продукции

Продукция	Переменные расходы на ед. продукции						Изменение			Постоянные расходы на ед. продукции			Изменение
	2001		2002		2003		01/00		02/01	2001	2002	2003	00/01	02/01
Масло	36,5		38,1		39,2		1,6		1,1	11,3	13,1	14,4	1,8	1,3
Сметана	12,7		14,5		16,3		1,8		1,8	5,4	6,1	6,5	0,7	0,4
Итого	49,2		54,6		55,5		3,4		2,9	16,7	19,2	20,9	2,5	1,7
Масло	47,8	51,2		53,6		2,5		2,4		72,9	71,3	70	-1,6	-1,3
Сметана	18,1	20,6		22,8		2,5		2,2		27,1	28,7	30	1,6	1,3
Итого	65,9	71,8		76,4		5		4,6		100	100	100	–	–

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат. Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

,

где

– себестоимость продукции i-го вида продукции;

– сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

–сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

– объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах.

Используя эту модель и данные таблиц, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла методом цепной подстановки за 2001–2002 гг.

Таблица 14. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2001–2002 гг.

Показатель	Q	А	B	Решение
С план	План	План	План	45990 / 1260 + 11,3 = 47,8
С усл. 1	Факт	План	План	45990 / 1168 + 11,3 = 50,67
С усл. 2	Факт	Факт	План	44500,8 / 1168 + 11,3 = 49,4
С факт	Факт	Факт	Факт	44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2
Изменение	2,87	1,27	1,8	3,4

Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2001–2002 гг. составляет

за 2001–2002 гг.:

,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Таблица 15. Расчет влияния факторов на изменение себестоимости масла за 2002–2003 гг.

Показатель	Q	А	B	Решение
С план	План	План	План	44500,8 / 1168 + 13,1 = 51,2
С усл. 1	Факт	План	План	45990 / 1317 + 11,3 = 50,67
С усл. 2	Факт	Факт	План	51626,4/ 1317 + 11,3 = 50,5
С факт	Факт	Факт	Факт	51626,4 / 1317 + 14,4 = 53,6
Изменение	- 0,53	- 0,17	3,1	2,4

Общее изменение себестоимости единицы продукции за 2001–2002 гг. составляет

за 2002–2003 гг.:

,

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

б) суммы постоянных затрат:

в) суммы удельных переменных затрат:

Затем более детально изучают себестоимость единицы продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 16).

Таблица 16. Анализ себестоимости изделия сметаны по статьям затрат

Статья затрат	Затраты на единицу продукции, руб.			Отклонение
	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2002 /2001	2003 /2002
Сырье и материалы	17,76	18,39	19,07	0,63	0,68
Топливо и энергия	9,95	10,38	10,80	0,43	0,42
Зарплата производ. рабочих	6,13	6,40	6,79	0,27	0,39
Соц. отчисления на них	2,25	2,36	2,49	0,11	0,14
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	5,69	5,84	5,97	0,15	0,13
Общепроизводственные расходы	1,99	2,20	2,40	0,21	0,20
Общехозяйственные расходы	1,84	2,02	2,20	0,18	0,18
Прочие производ. расходы	1,50	1,74	1,87	0,23	0,14
Коммерческие расходы	1,59	1,88	2,01	0,29	0,13
Итого	48,7	51,2	53,6	2,5	2,4
Сырье и материалы	0,365	0,359	0,356	-0,005	-0,003
Топливо и энергия	0,204	0,203	0,202	-0,002	-0,001
Зарплата производ. рабочих	0,126	0,125	0,127	-0,001	0,002
Соц. отчисления на них	0,046	0,046	0,046	0,000	0,000
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	0,117	0,114	0,111	-0,003	-0,003
Общепроизводственные расходы	0,041	0,043	0,045	0,002	0,002
Общехозяйственные расходы	0,038	0,039	0,041	0,002	0,002
Прочие производ. расходы	0,031	0,034	0,035	0,003	0,001
Коммерческие расходы	0,033	0,037	0,037	0,004	0,001
Итого	1,00	1,00	1,00	–	–