Мир Знаний

Бухучет в банках (стр. 3 из 6)

Следующим направлением дальнейшего совершенствова­ния ЭВМ и коммуникационной техники в банковском деле применительно к платежно-расчетным и информационным банковским телекоммуникационным системам может стать их дальнейшая как вертикальная, так и горизонтальная интегра­ция на качественно новом уровне, улучшение или даже карди­нальное изменение так называемой «архитектуры системы».

Такой процесс компьютерно-телекоммуникационной технологии позволит говорить о реальном «уничтожении» параметра географической удаленности применительно к кредитно-расчетным и платежно-расчетным операциям. Авто­матизация этих операций может стать заметным фактором ускорения банковской интеграции.

Развитие и практическое использование электронных де­нег осуществляется как в США, так и в Европе и России. В США большая часть платежей осуществляется посред­ством чека или кредитной карты, В этой стране развилась вы­сокоэффективная система автоматической обработки чеков, что служит препятствием для внедрения и распространения новых платежных инструментов. Франция существенно опе­режает США и большинство других стран в развитии и при­менении смарт кард. Smard Card — представляет собой карту, оснащенную интегральной схемой и микропроцессором, спо­собным выполнять расчеты. Имеется серьезная причина ши­рокого распространения системы смарт кард в Европе: Поми­мо сокращения затрат при осуществлении международных потребительских платежей, которые являются общей целью экономического объединения европейских стран, каждая страна проявляет стремление к лидерству в разработке элект­ронных денег, особенно ввиду возможного заключения евро­пейскими государственными денежного союза.

В последние несколько лет проекты развития новых сис­тем оплаты на Западе перешли из экспериментальной стадии в стадию практического применения. К таким системам от­носятся: система замены наличных денег, такие как Mondex, VISA Cash и другие системы смарт карт, а также системы оплаты через сеть Интернет и электронные чеки. Однако ряд разработчиков таких систем не являются кредитными орга­низациями. Таким образом, как банки, так и нефинансовые

институты, которые активно ищут свою нишу на арене новых систем оплаты, активно вступили в соревнование.

Если это произойдет, объем бумажных денег и монет, используемых для оплаты, резко сократится. Анализ ситуа­ции; складывающейся в России, показывает, что в соответ­ствии с законодательством особое место в отечественной платежной системе занимает Банк России.

Перспективы перехода к электронной системе межбан­ковских расчетов в режиме реального времени обусловили необходимость создания соответствующей технической ба­зы, автоматизации организационных и бухгалтерских опера­ций, взаимодействия информационно-вычислительных сетей на федеральном и региональном уровнях. Спутниковая связь создает основу для осуществления платежей в режиме реального времени для всей денежно-кредитной системы страны и обеспечивает высокую надежность этих расчетов. Разработано также Положение о системе валовых расчетов в режиме-реального времени для Московского региона, при­менение которого в 1998 г. позволит проводить платежи не­прерывно в течение всего операционного дня.

Стратегия развития платежной системы России опреде­ляет, что одним из направлений является сокращение на­личных денег в обращении. В этих целях создаются условия для внедрения расчетов банковскими (платежными) картами.

При доминировании роли расчетной сети Банка России в осуществлении межбанковских расчетов в последнее время значительными темпами развивались расчетные системы кредитных организаций, позволяющие банкам и их клиентам осуществлять выбор оптимальных вариантов расчетов с целью повышения их оперативности и сокращения издержек.

БАЛАНС КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

199 г.

Номер счета первого порядка

Номер счета второго порядка

Наименование разделов и счетов баланса

Признак счета

Актив

Пассив

1

2

3

4

5-7

8-10

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

______199 г.

Номер счета

Наименование

Входящие

Обороты

Обороты

Исходящие

1(2)порядка

разделов и

остатки на

по активу

по пассиву

остатки на

счетов баланса

отчетную дату

отчетную

дату

ВЕДОМОСТЬ ОСТАТКОВ ПО СЧЕТАМ КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Номер счетов

Номер

Наименование

Исходящие

первого и

лицевого

счетов и

Код валют

остатки на

второго порядка

счета

разделов баланса

отчетную

дату

1-2

3

4

5

6-7

БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ

за______199 г.

Номер документа (последние три знака)

Номер счета (первые 8 знаков)

Сумма в рублях и копейках

по дебету

по кредиту

по дебету

по кредиту

1

2

3

4

5


СХЕМА ШИФРОВ ДОКУМЕНТОВ

Шифр Наименование документов, по которым отражены операции


01 02 03 04 05 06 07 08

09

10

11

12

13


Списано, зачислено по платежному поручению

Оплачено, зачислено по платежному требованию

Оплачен наличный денежный чек

Поступило наличными по объявлению на взнос наличными

Оплачено, зачислено по требованию-поручению

Оплачено ,зачислено по инкассовому поручению

Оплачено, поступило по расчетному чеку

Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива

Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному, кассовому) ордеру

Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше

Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше

Зачислено на основании авизо

Расчеты с применением банковских карт

ОСОБЫЕ БАНКОВСКИЕ УЧЕТНЫЕ ПОЗИЦИИ

Увеличение забалансовой деятельности банка является важной характеристикой современного банковского дела. За балансом банка отражаются следующие виды счетов: счете, доверительного управления, внебалансовые счета, срочные операции и счета депо. Вместе с тем банки уже давно прово­дят собственно внебалансовые операции, в том числе я га­рантийные. Изучение сферы финансовых услуг помогает понять, почему банки обращаются к новым видам операций, например, трастовым и доверительным. Забалансовые позиции Операции по доверительному уд-банковского равлению (типа Б) проводятся в бухгалтерского учета соответствии с нормативными до­кументами Банка России. Бухгалтерский учет этих опера­ций ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между счетами и внутри этих счетов, которые прохо­дят по отдельному балансу. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка.

Внебалансовые счета (типа В) по экономическому содер­жанию разделены на активные и пассивные. В учете опера­ции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируются со счетом 99999, пассивные — со счетом 99998. При этом разрешено производить двойную запись пу­тем перечисления средств с одного внебалансового счета на другой. Внебалансовые счета сгруппированы .следующим образом: неоплаченный уставный капитал кредитных орга­низаций (906); ценные бумаги (907, 908); расчетные опера­ции и документы (909—912); кредитные и лизинговые опе­рации (913—915); задолженность, списанная и .вынесенная за баланс из-за невозможности взыскания (916—918); источ­ники финансирования капитальных вложений (919).

К срочным операциям (типа Г) относятся сделки купли-продажи различных финансовых активов (валютных цен­ностей и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки. Сделки учитываются на внебалансовых счетах отдельного раздела.

Раздел «Д» предназначен для учета операций в депозита­риях. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами: акциями, облигациями, государственными облигациями, а также, иными видами данных бумаг, являющихся эмиссионным». На счетах депо не отражаются депозитные операции с денежными ценными бумагами: векселями, чеками, депозитным и сберегатель­ными сертификатами, которые не являются в установлен­ном законом порядке эмиссионными.