Анализ микро- и макро- среды организации на примере ОАО Моломский ЛХЗ (стр. 10 из 11)
Кроме того, из таблицы следует, что в 2001 г. произошло также снижение себестоимости единицы товара (с 4,4 до 4,3 тыс. рублей за единицу) при одновременном росте объема продаж (с 134682 до 196602 единиц). “Согласно теории финансового менеджмента это нужно понимать в том смысле, что зависимость себестоимости единицы товара от объема продаж формируется как функция переменных затрат (variablecost)и постоянных затрат (fixedcost), а потому данная зависимость будет выглядеть так” //:
z(y) = FC + VC / у(х) = vc + FC / у(х) (2)
где z(y) — себестоимость единицы товара (тыс. рублей на единицу товара); FCFC— постоянные затраты (в тыс. руб.);
VC— переменные затраты (в тыс. руб.);
vc — удельные переменные затраты (тыс. руб. на единицу товара).
Опять же с помощью данных из таблицы 3.2 составляется еще одна система уравнений:
откуда следует, что FC = 41000 тыс. руб. и vc = 4,093 тыс. руб. на единицу товара.Знание величин постоянных затрат и удельных переменных затрат, а также цены товара позволяет установить так называемую точку безубыточности. Для условий 2001 г. минимальный объем продаж ymin, при котором прибыль равна нулю, составит:
Таким образом, достигнутый в 2001 г. объем продаж (134682 единиц) более чем в раз превышает безубыточный объем (единиц). Разница большая, а это, согласно общим правилам финансового менеджмента означает, что фирма уже может позволить себе наращивать свою прибыль не только за счет повышения цен, а даже, наоборот — за счет их снижения. Дело в том, что в условиях эластичного рынка снижение цен сопровождается ростом объема продаж, приводящим к росту выручки и прибыли.
Далее составляется функция зависимости себестоимости единицы товара z(y)от объема продаж у(х)(рис.2):
Рисунок 3.7– Зависимость себестоимости единицы товара от объема его продаж
Если в выражение (4) подставить вместо у(х) выражение (1), то получается уже зависимость себестоимости единицы товара z(y)от цены товара х.
гдеz(y) — себестоимость единицы товара (тыс. руб. на единицу товара).
Рисунок 3.8 – Зависимость себестоимости единицы товара от его цены
Построенный для зависимости (5) график (рис.3.8) наглядно показывает, как в условиях эластичного спроса снижение цены товара приводит к снижению себестоимости единицы товара.Далее, зная зависимость объема продаж у(х)от цены товара х, атакже зависимость себестоимости единицы товара z(x)от цены х, выводится уже функция зависимости валовой прибыли Р(х) от цены товара х.
Р(х)= у(х)[х – z(x)]= -81150x2 + 1331887,95х -4050939,913, (6)
где Р(х) — валовая прибыль от продажи товаров (в тыс. руб.).
Рисунок 3.9 - Зависимость валовой прибыли предприятия т цены товара
Графическая интерпретация выражения (6), представленная на рисунке , имеет отчетливо выраженный максимум, означающий, что есть некоторая цена, обеспечивающая максимум прибыли для предприятия на рынке продаваемых им товаров.Для максимизации валовой прибыли Р(х)осталось найти первую производную функционала (6), приравнять ее к нулю и решить полученное уравнение.
В итоге получаются следующие значения цены х, себестоимости z(х) и объема продаж у(х), обеспечивающие максимум валовой прибыли Р(х)от реализации товара:
• цена единицы товара составит х = 8.2 тыс. руб., то есть 76.9% к уровню . 2001г.;
• объем продаж составит у(х)= 334311 шт., то есть 248.2% к уровню 2001 г.;
·себестоимость единицы товара составит z(x) = 4.21 тыс. руб., то есть 95.6% куровню 2001 г.;
· прибыль на единицу товара составит х - z(x) = 3.99 тыс. руб., то есть 63.7%к уровню 2001 г.;
• выручка от продаж составит ху(х)= 2741,35 млн руб., или рост на 90% к уровню 2001 г.;
• валовая прибыль составит Р(х) = 1407,449 млн руб., или рост на 58% против 2001 г.;
·наконец, рентабельность продаж составит 51,2% против 41,2% в 2001 г.
Полученные данные показывают, что для достижения предприятию максимальной прибыли, необходимо снизить цену с 10,66 тыс.руб. до 8,2 тыс.руб. Более низкая цена позволит привлекать внимание покупателей, работающих с конкурентами при прочих равных условиях”/6/. Однако, для максимизации прибыли необходимо снижение издержек на 200 рублей за 1 кг. Возможности для этого существуют, что подтверждено расчетами предприятия, рассматривающего такую возможность.
Но возникает вопрос: всегда ли существует прямая зависимость между рентабельностью продукции и прибылью от ее реализации? Другими словами, достигается ли программой выпуска, обеспечивающей максимальную прибыль, адекватная максимизация эффективности производства, отражаемой показателем рентабельности продукции? Для анализа согласованности указанных выше критериев необходимо построить на анализируемый вид продукции функцию спроса и затрат, по которым, в свою очередь, определяется функция прибыли и функция рентабельности продукции. С целью решения указанной задачи в качестве объекта исследования был взят выпуск этилацетата.
3.2.2 Оптимизация хозяйственной деятельности предприятия
Ивахник Д.Е. и Григорьева В.З. // предлагают следующеерешение задачи по оптимизации производственной программы предприятия, состоящей в нахождении рационального сочетания цен и объемов реализации продукции.
“Общепринятым критерием оптимальности при формировании производственной программы предприятия является максимум прибыли от реализации продукции (7, 8). Процесс определения оптимальных цен и объемов реализации находит свое отражение, прежде всего, в изменении веса отдельных видов продукции в общем объеме производства. Критерием изменения удельного веса отдельных видов продукции является показатель рентабельности продукции. При этом считается, что повышение в общем объеме реализации удельного веса более высокорентабельных изделий обеспечивает и наибольший размер прибыли (9).С целью определения зависимость между рентабельностью продукции и прибылью от ее реализации в качестве объекта исследования был взят выпуск этилацетата.
В ходе проведенного анализа влияния эластичности покупательского спроса на цены, издержки и прибыль предприятия (1) для этилацетата была выявлена функция спроса вида:
Р = ао + а * V (7)
где Р — цена продукции, руб.;
V — объем реализации в натуральном выражении, кг.;
ао, а, — постоянные коэффициенты, значения которых определяются с
помощью математических методов.
С использованием метода наименьших квадратов была выявлена функция издержек вида:
С = bo+ b * V, (8)
где С — общие затраты, руб.;
bo— уровень постоянных затрат;
b — уровень переменных затрат на единицу продукции.
Используя выражения (7) и (8), можно построить функцию прибыли:
П = V(a0 + a*V) - bo– b * V (9)
и функцию рентабельности продукции:
R = [( V( a0 + a * V) - bo- b * V ) / (bo+ b * V )] x 100% (10)
Взяв первую производную функции прибыли (9) и приравняв ее к нулю, находим, что она достигает своего максимума при объеме реализации продукции, равном:
Vп = - ( a0 - b ) / 2 * a (11)
Взяв первую производную функции рентабельности продукции (10) и приравняв ее к нулю, находим, что она достигает своего максимума при объеме реализации продукции, равном:
VR = [ - a bo - √ a bo (a bo - a0 b ) ] / a b (12)
В таблице 3.3 представлены показатели прибыли для этилацетата, выпускаемого предприятием. Расчет показателей произведен на основе выражений (7)—(11).Как видно из таблицы 3.3, наибольшему значению рентабельности продукции не соответствует максимально возможный размер прибыли. Это объясняется тем, что выражение (10) не равно выражению (11), т.е. функции прибыли и рентабельности продукции имеют максимумы при различных объемах реализации продукции. Данная закономерность установлена для функции спроса вида (7) и функции издержек вида (8). Однако в реальных условиях могут встречаться также зависимости, описываемые и другими видами функций.Можно доказать, что и в этом случае функция прибыли и рентабельности продукции имеют максимумы при различных объемах реализации продукции.
Таблица 3.3 – Расчет показателей прибыли для этилацетата
| Ежемесячный объем продаж, кг. | Цена продукции, рублей | Себестоимость единицы товара, рублей | Себестоимость, рублей | Выручка от продаж (без НДС), рублей | Прибыль от реализации продукции, рублей | Рентабельность продукции, % |
| 134682 | 10,660 | 4,40 | 592601 | 1435710 | 843109 | 142,3 |
| 196602 | 9,860 | 4,30 | 845389 | 1938496 | 1093107 | 129,3 |
| 204561 | 9,803 | 4,29 | 878268 | 2005291 | 1127023 | 128,3 |
| 214564 | 9,680 | 4,28 | 919210 | 2076950 | 1157740 | 125,9 |
| 224758 | 9,554 | 4,28 | 960934 | 2147445 | 1186511 | 123,5 |
| 231654 | 9,470 | 4,27 | 989160 | 2193684 | 1204524 | 121,8 |
| 245487 | 9,300 | 4,26 | 1045778 | 2282909 | 1237130 | 118,3 |
| 254879 | 9,184 | 4,25 | 1084220 | 2340806 | 1256586 | 115,9 |
| 265478 | 9,054 | 4,25 | 1127601 | 2403537 | 1275936 | 113,2 |
| 278954 | 8,888 | 4,24 | 1182759 | 2479306 | 1296547 | 109,6 |
| 288795 | 8,767 | 4,23 | 1223038 | 2531814 | 1308776 | 107,0 |
| 293654 | 8,707 | 4,23 | 1242926 | 2556862 | 1313936 | 105,7 |
| 304785 | 8,570 | 4,23 | 1288485 | 2612051 | 1323566 | 102,7 |
| 312451 | 8,476 | 4,22 | 1319862 | 2648289 | 1328427 | 100,6 |
| 322356 | 8,354 | 4,22 | 1360403 | 2692969 | 1332566 | 98,0 |
| 329875 | 8,262 | 4,22 | 1391178 | 2725275 | 1334096 | 95,9 |
| 334311 | 8,207 | 4,22 | 1409335 | 2743682 | 1334347 | 94,7 |
| 345874 | 8,065 | 4,21 | 1456662 | 2789387 | 1332725 | 91,5 |
Выше изложенное позволяет сделать важный вывод: производственная программа предприятия, обеспечивающая максимальную прибыль от реализации продукции, приводит к минимизации предпринимательского риска, связанного с деятельностью данного предприятия, но не обеспечивает максимально возможной эффективности производства.