Налоговая система Республики Беларусь предполагает дифференцированный подход к включению налогов и неналоговых платежей в цену. Одна часть налогов – прямые, т.е. которыми облагается имущество предприятий и их доходы. Эти налоги и неналоговые платежи отражаются в таких элементах цены, как себестоимость (налог за пользование природными ресурсами, платежи за землю, отчисления на социальные нужды, отчисления в инновационные фонды) и прибыль (налог на недвижимость, налог на доходы и прибыль, прочие налоги, выплачиваемые из прибыли). Другая часть относится к косвенным налогом, которые выделяются как самостоятельные элементы цены, увеличивают ее размер.
Обоснование цены начинается с определения плановой себестоимости производства и реализации продукции в соответствии с действующим положением по составу затрат, включаемых в себестоимость.
Определение размера прибыли в цене товара осуществляется с помощью обоснованной предприятием (или установленной государственными органами) нормы рентабельности. В Республике Беларусь наибольшее распространение получили показатели рентабельности, исчисляемые по отношению к себестоимости продукции и заработной плате. Норма рентабельности по отношению к заработной плате предпочтительна для предприятий, где одновременно производится продукция с разной структурой затрат.
Акциз. Акцизы включаются в цены товаров, имеющих по специфике своих свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами облагается следующая продукция: спирт технический, спиртосодержащие растворы, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино), пиво, табачная продукция, нефть сырая, автомобильные бензины, дизельное топливо, ювелирные изделия, автомобили легковые, микроавтобусы).
Ставки акцизов могут быть установлены твердые (специфические), т.е. в евро или рублях за физическую единицу и адвалорные (процентные). Если действует твердая ставка в евро, то сумма акциза определяется путем перевода количества евро по курсу в рубли. В тех случаях, когда установлена адвалорная ставка акциза, расчет суммы акциза в цене:
А = (С + П) / (100 – Са)Са,
где А – сумма акцизного налога, р.;
Са – ставка акцизного налога, %
Для расчета цены с акцизом в одно действие используется формула:
ОЦ с А = (С + П) / (100 – Са) * 100
Сбор в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки, налог с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемый по ставке – 3%,
РЦФ = (С + П + А ) / (100 – 3) * 3;
Для расчета цены с РЦФ в одно действие:
ОЦ с РЦФ = (С + П + А ) / (100 – 3) * 100
Суммирование всех рассчитанных составляющих позволяет определить отпускную цену предприятия-изготовителя той или иной продукции.
НДС в отпускную цену предприятия не включается (кроме случаев, когда на продукцию устанавливаются фиксированные розничные цены). Однако потребитель оплачивает товар по ценам с учетом этого налога. Цена приобретения товара с НДС:
ОЦ с НДС = ОЦ * [(100 + Сндс) / 100].
Во всех платежных и расчетных документах сумма НДС должна выделяться отдельной строкой. Например, в товарно-транспортной накладной поставщика значится следующее: отпускная цена без НДС, ставка НДС, сумма НДС, сумма к оплате.
Оптово-отпускные цены формируются всеми оптовыми посредниками. В этом случае в отпускную цену посредника будут включаться отпускная цена производителя или импортера и оптовая надбавка. Положением о порядке формирования цен и тарифов, утвержденным Постановлением Министерства экономики РБ от 22.04.99 г. № 43 предусмотрены ограничения по размеру оптовой надбавки, составляющей не более 20% к отпускной цене изготовителя или импортера независимо от числа оптовых посредников, участвующих в товародвижении. По отдельным товарным группам размер оптовой надбавки разрешено определять с учетом конъюнктуры рынка.
ОНац. = ОЦ без НДС * %ОН;
ОЦ опт. без НДС = ОЦ без НДС + ОНац;
ОЦ опт. с НДС = (ОЦ без НДС + ОНац)* [(100 + Сндс) / 100].
Розничная цена формируется на основе отпускной производителя или первого оптового покупателя (импортера), осуществившего ввоз товара в республику, с добавлением оптовой и торговой (либо только торговой, если товар поступает в розничную торговую сеть, минуя посредников) надбавки. Вышеуказанным положением предусмотрены ограничения по размеру торговой надбавки, составляющей не более 30%, с учетом оптовой надбавки независимо от количества участвующих посредников, за исключением товаров, по которым размер торговой надбавки разрешено определять с учетом конъюнктуры рынка.
РТНац. = ОЦ без НДС * %РН;
РЦ без НДС = ОЦ без НДС + ОНац + ТНац;
РЦ с НДС = (ОЦ без НДС + ОНац + ТНац)* [(100 + Сндс) / 100].
При розничной продаже некоторых товаров введен налог с продаж товаров в розничной торговле. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением бензина и дизельного топлива), а также социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров РБ. Определение розничной цены товара с учетом налога с продаж (НП) производится по формуле:
РЦ с НДС и НП = РЦ с НДС * (100% + %Снп) / 100%.
38. Характер ценообразования на различных типах рынков
Прежде чем определиться в стратегии ценообразования, выбрать метод обоснования и установления цен, необходимо осознать, что ценовая политика продавца зависит от типа рынка, на котором осуществляет свою деятельность производитель товаров.
Для анализа порядка установления цен и степени государственного вмешательства в определение их уровней на разных типах рынка воспользуемся таблицей (см. табл.5.1).
В этой таблице типы рынков с соответствующими характеристиками расположены в порядке усиления степени монополизации, начиная с рынка «чистой конкуренции» и кончая рынком «чистой монополии»
Таблица 5.1 Порядок установления цен и степень государственного вмешательства при определении их уровней на разных типах рынков
| № п/п | Типы рынков | Характеристика рынка | Порядок установления цен | Роль государственного вмешательства в установление уровней цен |
| 1. | Рынок чистой конкуренции | Множество продавцов и покупателей схожего товара (сахар, пшеница, медь и т.д.); Ни один отдельный продавец или покупатель не оказывает большого влияния на уровень текущих цен товара; Продавец не в состоянии запросить цену выше и ниже рыночной | Цены, как правило, единые, устанавливаются по существующей рыночной цене. | Минимальна |
| 2. | Рынок монополистической конкуренции | Множество продавцов и покупателей; Предлагаются разные варианты товаров и услуг, отличающиеся друг от друга качеством, свойствами, внешним оформлением; Различие в сопутствующих товарам услугах | Цены разные, устанавливаются в зависимости от поставленной цели (обеспечение выживаемости, максимизация прибыли, завоевание лидерства в доле рынка или качестве товара), на основе изучения издержек, цен на товары конкурентов, выбора метода ценообразования | Минимальна |
| 3. | Рынок олигополистической конкуренции | Небольшое число продавцов, т.к. новым претендентам трудно проникнуть на этот рынок; Товары могут быть схожими (сталь, алюминий), а могут быть и несхожими (автомобили, компьютеры). | Цены могут быть едиными разными. Они устанавливаются по методологии, приведенной выше, конкуренция – жесткая | Минимальна |
| 4. | Чистая монополия | На рынке один продавец: Государственная организация Частная регулируемая монополия Частная нерегулируемая монополия Фирмы не всегда запрашивают максимально возможную цену из-за боязни введения государственного регулирования цены, нежелания привлекать конкурентов, стремления быстрее проникнуть на всю глубину рынка, благодаря невысоким ценам | Ценообразования складывается по-разному: Государственная монополия в зависимости от цели Регулируемая монополия Нерегулируемая монополия – свободная цена, какую выдержит рынок. | Высока. Государство непосредственно устанавливает или контролирует цены |
Различают следующие четыре типа рынка, каждый из которых ставит свои проблемы в области ценообразования: свободной, монополистической, олигополистической конкуренции и чистой монополии.
Рынок «чистой» конкуренции состоит из множества продавцов и покупателей какого-либо схожего товарного продукта. Ни один отдельный покупатель или продавец не оказывает здесь особого влияния на уровень текущих рыночных цен товара. Рынок характеризуется однородностью и взаимозаменяемостью конкурирующих товаров, отсутствием ценовых ограничений. Для фирмы в этих условиях спрос полностью эластичен от цены. При расширении объема производства фирма, как правило, цену не меняет. Зависимость между ценой и спросом для отраслей обратно пропорциональная. Снижение цен приводит к увеличению спроса. Если увеличение предложения в отраслях возрастет, то цена снизится во всех фирмах независимо от объема их производства.
Цены под воздействием спроса и предложения тяготеют и приближаются к единым ценам на конкретный товар в соответствующем месте и в фиксированный момент времени. Так что для каждого продавца цены заданы рынком, он приспосабливается к этим ценам, вынужден с ними считаться. Чем более совершенным является рынок, тем сильнее тенденция к тому, чтобы во всех его пунктах в один и тот же момент платили за один и тот же товар одинаковую цену. Продавцы на таком рынке не тратят много времени на разработку стратегии маркетинга, определение уровня цены, поскольку роль их на данном типе рынка минимальна.