|Период аудита |с 1.01.02 по 31.12.02 |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Количество человеко-часов |88 |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Руководитель аудиторской группы |Петров П.Н. |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Планируемый уровень существенности|1) качественно - соответствие|
| |действующему законодательству |
| |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Планируемые виды работ | Период | Исполнители |
| | проведения | |
|——————————————————————————————————|——————————————————|—————————————————|
|1. Аудит оформления первичных| 5.01.03 |Петров П.Н. |
|документов | |Самарин В.И. |
|——————————————————————————————————|——————————————————|—————————————————|
|2. Аудит системы начислений| 5.01.03 |Петров П.Н. |
|заработной платы | |Самарин В.И. |
|——————————————————————————————————|——————————————————|—————————————————|
|3. Аудит обоснованности льгот| 7.01.03 |Петров П.Н. |
|и удержаний из заработной платы | |Самарин В.И. |
|——————————————————————————————————|——————————————————|—————————————————|
|4. Аудит тождественности| 8.01.03 |Петров П.Н. |
|показателей бухгалтерской| |Самарин В.И. |
|отчетности и регистров| | |
|бухгалтерского учета | | |
|——————————————————————————————————|——————————————————|—————————————————|
|5. Аудит расчетов по начислению| 8.01.03 |Петров П.Н. |
|платежей во внебюджетные фонды | |Самарин В.И. |
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
Руководитель аудиторской фирмы Семин А.В. _________________________
Программа аудита
Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита [5, стр. 4].
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 9 настоящего правила (стандарта) (см. табл. 19).
Таблица 19
Программа аудита
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|Проверяемая организация |ООО "ТОРГЛЕС" |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Период аудита |с 1.01.02 по 31.12.02 |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Количество человеко-часов |88 |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Руководитель аудиторской группы |Петров П.Н. |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Состав аудиторской группы |Петров П.Н., Самарин В.И. |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
|Планируемый уровень существенности|1) качественно - соответствие |
| |действующему законодательству |
| |
| | |
|——————————————————————————————————|————————————————————————————————————|
| Перечень | Период |Исполнители | Проверяемые |
| аудиторских процедур |проведе-| | документы |
| | ния | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 1. Аудит оформления первичных документов |
|———————————————————————————————————————————|
|1.1 Определение степени|5.01.03 |Петров П.Н. |Приказы о приеме|
|унификации первичных| |Самарин В.И.|на работу, увольнении,|
|документов по учету| | |перемещении, табели|
|персонала и рабочего| | |учета использования|
|времени | | |рабочего времени,|
| | | |личные карточки,|
| | | |коллективный договор |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
|1.2 Проверка правильности|5.01.03 |Петров П.Н. |Табели учета|
|учета рабочего времени | |Самарин В.И.|использования рабочего|
| | | |времени, |
| | | |график-календарь |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
|1.3 Проверка правильности|5.01.03 |Петров П.Н. |Расчетно-платежные |
|оформления | |Самарин В.И.|ведомости, расчетные|
|расчетно-платежных | | |ведомости, платежные|
|документов | | |ведомости, расходные|
| | | |кассовые ордера |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
|1.4 Проверка правильности|5.01.03|Петров П.Н. |Книга учета|
|учета депонированной| |Самарин В.И.|депонированной |
|заработной платы | | |заработной платы,|
| | | |депонентские карточки,|
| | | |расходные кассовые|
| | | |ордера |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 2. Аудит системы начислений заработной платы |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————
|2.1 Проверка |7.01.03 |Петров П.Н. |Приказы руководителя,|
|обоснованности начислений| |Самарин В.И.|табели учета|
|за особые условия труда: | | |использования рабочего|
|а) сверхурочные работы| | |времени, |
|и работу в ночное время; | | |расчетно-платежные |
|б) работу в выходные| | |ведомости, лицевые|
|и праздничные дни; | | |счета (а, б) |
| | | |Табели учета рабочего|
| | | |времени, |
| | | |Перечень работ|
| | | |(постановление Минтруда|
| | | |России от 27.05.94 г. |
| | | |N 41), |
| | | |расчетно-платежные |
| | | |ведомости, личные|
| | | |карточки (в) |
| | | |Расчетно-платежные |
| | | |ведомости, табели учета|
| | | |рабочего времени,|
| | | |личные карточки (г) | |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
| |
|2.2 Проверка правильности|10.01.03|Петров П.Н. |Приказы руководителя,|
|расчета среднего| |Самарин В.И.|заявления работников,|
|заработка для различных| | |расчетно-платежные |
|целей | | |ведомости, личные|
| | | |карточки |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
|2.3 Проверка правильности|10.01.03|Петров П.Н. |Заявления работников|
|расчета пособий,| |Самарин В.И.|на выплату пособий,|
|выплачиваемых за счет| | |листки |
|средств ФСС РФ | | |нетрудоспособности, |
| | | |путевки на|
| | | |санаторно-курортное |
| | | |лечение, счета|
| | | |организаций, |
| | | |оказывающих услуги,|
| | | |расчетно-платежные |
| | | |ведомости, личные|
| | | |карточки |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
|2.6 Проверка правильности|12.01.03|Петров П.Н. |Личные карточки,|
|определения налоговой |Самарин В.И.|расчетно-платежные |
|базы для целей| | |ведомости, сведения|
|налогообложения | | |о полученных доходах |
|физических лиц | | |работников, подаваемые |
| | | |в налоговую инспекцию |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
|2.7 Проверка правильности|12.01.03|Петров П.Н. |Журналы-ордера N 10 |
|образования | |Самарин В.И.|10/1, 10а, 12, |
|и корректировки резервов:| | |ведомости N 12, 13,|
|на предстоящую оплату| | |13а, 15, 18 |
|отпусков работников;| | | |
|на выплату ежегодного| | | |
|вознаграждения за выслугу| | | |
|лет; на выплату| | | |
|вознаграждений по итогам| | | |
|года | | | |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| 3. Аудит обоснованности применения льгот |
| и удержаний из заработной платы |
|———————————————————————————————————————————————————————————————————————|
|3.1 Проверка |12.01.03|Петров П.Н. |Личные карточки,|
|правомерности применения| |Самарин В.И.|расчетно-платежные |
|вычетов и льгот| | |ведомости, сведения|
|для исчисления| | |о полученных доходах,|
| налога на доходы физиче
ских лиц | | |подаваемые в налоговую|
| | | |инспекцию |
|—————————————————————————|————————|————————————|———————————————————————|
|3.2 Определение |12.01.03 Петров П.Н. |Личные карточки,|
|соответствия применяемых| |Самарин В.И.|расчетно-платежные |