1. Коэффициент использования рабочего времени
Кисп=Топ+Тпз+Тоб+Тотл+Тпт/Тсм*100%=342+14+18+60+30/480=97
Где Топ – фактическое оперативное время, мин;
Тпз, Тоб, Тпт – соответственно – фактические затраты времени на подготовительно-заключительную работу, обслуживание рабочих мест и на перерывы, предусмотренные технологией, мин;
Тотл – время на отдых и личные надобности по нормативу, мин.
2. Коэффициент потерь времени по организационно-техническим причинам
Кпнт=Тпнд/Тсм*100%=16/480*100%=3
3. Коэффициент потерь рабочего времени по вине рабочих
Кпнд=Тпнд+(Тотл(ф)-Тотл(н))/Тсм*100%=0+(60-60)/480*100%=0
Где Тпнд – потери времени из-за нарушений трудовой дисциплины.
4. Возможный прирост производительности труда при устранении прямых потерь рабочего времени
Ппт=Тпнт+Тпнд+(Тотл(ф)-Тотл(Н))/Топ*100%=16/342*100%=4,7
5. Максимально возможный прирост производительности труда при устранении всех потерь и нерациональных затрат рабочего времени в данном случаи равен нулю, так как фактическое и плановое оперативное время рано 342 минутам.
Исходя из этих показателей сумма коэффициентов использования рабочего времени, потерь времени по организационно-техническим причинам и коэффициента потерь рабочего времени по вине рабочих равен 100 %, что доказывает правильность определения этих показателей.
Показатель прироста производительности труда может увеличиться на 4,7 % при устранении прямых потерь рабочего времени.
Анализ себестоимости предполагает изучение динамики себестоимости услуг по элементам затрат, по статьям калькуляции, по затратам на один рубль реализации, а также выявление резервов снижения полной себестоимости услуг.
Данное направление анализа деятельности предприятия является крайне важным для решения проблем выживаемости предприятия в условиях конкуренции и снижения покупательской способности населения.
Наиболее важным показателем, характеризующим работу предприятий, является себестоимость продукции, работ и услуг. Себестоимость – один из важнейших обобщающих показателей деятельности предприятия, который отражает эффективность использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов. От ее уровня зависят финансовое состояние, финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства.
Анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет очень большое значение. Он позволяет выявить тенденцию изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения себестоимости.
Анализ затрат по элементам салона красоты «Кристина» за 2009 – 2010 гг. приведен в таблице 3.8.1.
Анализ затрат по элементам салона красоты «Кристина»
за 2009 – 2010 гг.
| № п/п | Элементы затрат | 2009 год | 2010 год | Абсолютное отклонение | Относительный прирост, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 | Материальные | 148,4 | 165,1 | + 16,7 | + 11,3 |
| 3 | Заработная плата | 1036,3 | 1088,6 | +52,3 | + 5,0 |
| 4 | ОПС (14,2 %) | 147,2 | 154,6 | + 7,4 | + 5,0 |
| 5 | Износ ОС | 5,0 | 3,0 | - 2,0 | - 40,0 |
| 6 | Прочие затраты | 210,0 | 188,0 | - 22,0 | - 10,5 |
| 7 | Полная себестоимость | 1546,9 | 1599,3 | +52,4 | + 3,4 |
Полная себестоимость услуг возросла на 52,4 тыс. руб. или 3,4 %. Наибольшие темпы роста затрат были характерны для группы «материалы» - 11,3 %.
В таблице 3.8.2. представлен анализ динамики себестоимости по статьям калькуляции.
Таблица 3.8.2.
Анализ себестоимости реализованных услуг по статьям калькуляции салона красоты «Кристина» за 2009 – 2010гг.
| Статьи затрат | 2009 год | 2010 год | Абсолютное отклонение | Относительный прирост, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Материалы | 138,0 | 153,8 | + 15,3 | + 11,05 |
| Вода, электроэнергия на технологические нужды | 8,4 | 10,1 | + 1,7 | + 20,24 |
| Заработная плата (сдельная) ОПС | 700,3 99,4 | 746,3 106,0 | + 46,0 + 6,6 | + 6,57 + 6,64 |
| Переменные затраты | 946,6 | 1016,2 | + 69,6 | + 7,35 |
| Материалы | 1,5 | 1,9 | + 0,4 | + 26,67 |
| Аренда | 76,2 | 80,0 | + 3,8 | + 4,99 |
| Коммунальные услуги | 10,4 | 12,0 | + 1,6 | + 15,38 |
| Списание ОС | 5,0 | 3,0 | - 2,0 | - 40,0 |
| Телефон | 4,5 | 4,8 | + 0,3 | + 6,67 |
| Услуги сторонних организаций | 70,0 | 38,0 | - 32,0 | - 45,71 |
| Охрана | 49,0 | 52,5 | +3,5 | + 7,14 |
| Заработная плата (сдельная) ОПС | 336,0 47,7 | 342,3 48,6 | + 6,3 + 0,9 | + 1,88 + 1,89 |
| Постоянные затраты | 600,3 | 583,1 | - 17,2 | - 2,87 |
| Полная себестоимость | 1546,9 | 1599,3 | + 52,4 | + 3,4 |
В таблице 3.8.3. представлен расчет и анализ затрат на один рубль реализованных услуг.
Таблица 3.8.3.
Расчет и анализ затрат на один рубль реализованных услуг
за 2009 – 2010 гг.
| Статьи затрат | 2009 год | 2010 год | Абсолютное отклонение | Относительный прирост, % |
| Материалы | 0-08,29 | 0-08,65 | 0-00,36 | 12,1 |
| Вода, электроэнергия на технологические нужды | 0-00,50 | 0-00,57 | 0-00,07 | 14 |
| Заработная плата (сдельная) ОПС | 0-41,93 0-05,95 | 0-41,97 0-05,96 | 0-00,04 0-00,01 | 0,1 0,2 |
| Переменные затраты | 0-56,68 | 0-57,15 | (-)0-00,47 | - 0,8 |
| Материалы | 0-00,09 | 0-00,01 | (-)0-00,08 | - 88,9 |
| Аренда | 0-04,56 | 0-04,50 | (-)0-00,06 | - 1,3 |
| Коммунальные услуги | 0-00,60 | 0-00,67 | 0-00,07 | 11,7 |
| Списание ОС | 0-00,30 | 0-00,17 | (-)0-00,13 | -43,3 |
| Телефон | 0-00,27 | 0-00,27 | 0 | 0 |
| Услуги сторонних организаций | 0-04,19 | 0-02,14 | (-)0-02,05 | - 48,9 |
| Охрана | 0-02,93 | 0-02,95 | 0-00,02 | 0,7 |
| Заработная плата (сдельная) ОПС | 0-20,12 0-02,86 | 0-19,25 0-02,73 | (-)0-00,87 (-)0-00,13 | - 4,3 - 4,5 |
| Постоянные затраты | 0-35,95 | 0-32,80 | (-)0-03,15 | - 8,8 |
| Затраты на один рубль реализации | 0-92,63 | 0-89,95 | (-)0-02,68 | - 2,9 |
Относительный прирост, % = Абсолютное отклонение / 2009 год * 100 %.
3.9. Анализ прибыли и рентабельности
Анализ влияния коммерческих и управленческих расходов на величину прибыли представлены в таблице 3.9.1.
Таблица 3.9.1.
Формирование прибыли салона красоты «Кристина» за 2009 – 2010 г. (тыс. руб.)
| Показатели | 2009 год | 2010 год | Абсолютное отклонение | Относительный прирост, % |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Объем реализации | 1670 | 1778 | + 108 | + 6,5 |
| Себестоимость | 1546,9 | 1599,3 | + 52,4 | + 3,4 |
| Прибыль от реализации | 123,1 | 178,7 | + 55,6 | + 45,2 |
| Балансовая прибыль | 123,1 | 178,7 | + 55,6 | + 45,2 |
| ЕНВД | 88,8 | 88,8 | - | - |
| Чистая прибыль | 34,3 | 89,9 | + 55,6 | + 162,1 |
ЕНВД = 7,5*10*12*1,096*0,6*0,15 = 88,8
Таким образом, можно рассчитать по данным таблицы 3.9.1. рентабельность, которая является отношением прибыли к себестоимости.
R 2006 г. = (34,3 \ 1546,9) * 100 % = 2,22 %
R 2007 г. = (89,9 \ 1599,3) * 100 % = 5,62 %.
Таким образом, увеличение чистой прибыли составило 55,6 тыс. руб. или 162,1 %.
3.10. Анализ экономической безопасности предприятия, соблюдение коммерческой тайны
Экономическая безопасность бизнеса обусловлена способностью предпринимателя постоянно анализировать состояние и перспективы надежности существующих у него компонентов бизнеса, которые могут быть подвержены риску утраты и следовательно привести к убыткам разного вида.
Наличные денежные средства, полученные от физических лиц за оказанные ему услуги, салон красоты «Кристина» хранит в банке «ВТБ». Данный банк является известным на финансовом рынке и занимает устойчивое положение в бизнесе. Средства, поступившие в банк, зачисляются на счет салона красоты «Кристина» в тот же день. Таким образом, мы видим реальную защищенность материальных активов салона красоты «Кристина».