План доходов и расходов на первый год с помесячной разбивкой составляется в форме таблицы 13.
Объем выпуска распределяется равномерно по месяцам. Доходы от продаж и переменные затраты рассчитываются в соответствии с объемами выпуска и с использованием данных таблицы 8 (цена и затраты на единицу изделия)
Постоянные затраты распределяются также равномерно по месяцам. Общехозяйственные и коммерческие расходы рассчитываются пропорционально производственной себестоимости.
Оплата процентов за пользование кредитом не рассчитывается до тех пор, пока не составлен план денежных поступлений и выплат и не определена необходимая сумма кредита. В плане доходов и расходов процент по кредиту начисляется ежемесячно и определяется по следующей формуле:
Вк = К х Пк /12 , (18)
где К - размер кредита, тыс. руб. (определяется по данным таблицы 14).
Ежемесячные выплаты по налогу на имущество рассчитывается по формуле:
Ни = ПихОо/12, (19)
где Пи - годовая ставка налога на имущество, %;
Оо - остаточная стоимость оборудования (за вычетом износа), тыс. руб.Чистая прибыль рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.
Таблица 13 – План доходов и расходов за первый год, тыс. руб.
| Показатели | январь | февраль | март | апрель | май | июнь | июль | август | сентябрь | октябрь | ноябрь | декабрь | Итого | |
| Объем выпуска, условных изделий | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 147,00 | 1764,00 | |
| Объем выпуска, тыс. руб. | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 1256,85 | 15082,20 | |
| Переменные затраты, в т.ч.: | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 691,10 | 8293,20 | |
| затраты на материалы | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 370,60 | 4447,00 | |
| зарплата основных рабочих | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 320,48 | 3845,76 | |
| Постоянные расходы, в т.ч.: | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 149,98 | 1799,76 | |
| зарплата вспомогательных рабочих с отчислениями | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 46,62 | 559,44 | |
| зарплата РСС с отчислениями | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 31,84 | 382,08 | |
| амортизационные отчисления | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 19,90 | 238,80 | |
| содержание оборудования | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 9,95 | 119,40 | |
| аренда зданий | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 41,67 | 500,00 | |
| Производственная себестоимость | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 841,08 | 10092,96 | |
| Общехозяйственные расходы | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 42,05 | 504,65 | |
| Коммерческие расходы | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 84,11 | 1009,30 | |
| Проценты по кредиту | 48,25 | 48,25 | 48,25 | 48,25 | 48,25 | 48,25 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 289,48 | |
| Полная себестоимость | 1015,49 | 1015,49 | 1015,49 | 1015,49 | 1015,49 | 1015,49 | 967,24 | 967,24 | 967,24 | 967,24 | 967,24 | 967,24 | 11896,39 | |
| Налог на имущество | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 2,9 | 34,8 | |
| Прибыль до налогообложения | 276,25 | 276,25 | 276,25 | 276,25 | 276,25 | 276,25 | 286,71 | 286,71 | 286,71 | 286,71 | 286,71 | 286,71 | 3264,66 | |
| Налог на прибыль | 66,3 | 66,3 | 66,3 | 66,3 | 66,3 | 66,3 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 68,8 | 783,6 | |
| Чистая прибыль | 209,95 | 209,95 | 209,95 | 209,95 | 209,95 | 209,95 | 217,9 | 217,9 | 217,9 | 217,9 | 217,9 | 217,9 | 2481 | |
План доходов и расходов на пять лет составляется в форме таблицы 15 аналогично предыдущему плану.
Таблица 14 – План доходов и расходов на пять лет, тыс. руб.
| Показатели | Годы | ||||
| 1 - й | 2 - й | 3 - й | 4 - й | 5 - й | |
| Объем выпуска, условных изделий | 1764,00 | 1800,00 | 1890,00 | 1984,00 | 2084,00 |
| Объем выпуска, тыс. руб. | 15082,20 | 15364,8 | 16068,8 | 16804,5 | 17586,9 |
| Переменные затраты, в т.ч.: | 8292,79 | 8458,7 | 8881,6 | 9325,17 | 9792,07 |
| затраты на материалы | 4447,00 | 4536 | 4762,8 | 5000,9 | 5250,90 |
| зарплата основных рабочих | 3845,76 | 3922,7 | 4118,9 | 4324,8 | 4541,1 |
| Постоянные расходы, в т.ч.: | 1799,72 | 1818,5 | 1866,6 | 1917,0 | 1969,9 |
| зарплата вспомогательных рабочих с отчислениями | 559,44 | 570,6 | 599,1 | 629,1 | 660,5 |
| зарплата РСС с отчислениями | 382,08 | 389,7 | 409,2 | 429,7 | 451,2 |
| амортизационные отчисления | 238,80 | 238,80 | 238,80 | 238,80 | 238,80 |
| содержание оборудования | 119,40 | 119,40 | 119,40 | 119,40 | 119,40 |
| аренда зданий | 500,00 | 500,00 | 500,00 | 500,00 | 500,00 |
| Производственная себестоимость | 10092,48 | 10277,3 | 10748,2 | 11242,7 | 11761,9 |
| Общехозяйственные расходы | 504,62 | 513,9 | 537,4 | 562,1 | 588,1 |
| Коммерческие расходы | 1009,25 | 1027,7 | 1074,8 | 1124,3 | 1176,2 |
| Проценты по кредиту | 289,48 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 |
| Полная себестоимость | 11719,58 | 11818,8 | 12360,4 | 12929,1 | 13526,2 |
| Налог на имущество | 34,8 | 29,5 | 24,3 | 19,02 | 13,76 |
| Прибыль до налогообложения | 3264,66 | 3516,5 | 3684,1 | 3856,38 | 4046,94 |
| Налог на прибыль | 783,6 | 843,96 | 884,18 | 925,53 | 971,27 |
| Чистая прибыль | 2481 | 2672,54 | 2799,92 | 2930,85 | 3075,67 |
3.2. План движения денежных средств
План денежный поступлений и выплат - этот план, отражающий движение денежных потоков на каждом временном отрезке проекта (по месяцам, кварталам, годам).
Денежный поток проекта — это зависимость от времени денежных поступлений и платежей при реализации проекта, определяемая для всего расчетного периода.
На каждом шаге значение денежного потока характеризуется:
•притоком, равным размеру денежных поступлений на этом шаге;
•оттоком, равным платежам на этом шаге;
•сальдо, равным разности между притоком и оттоком.
Денежный поток обычно состоит из частичных потоков от отдельных видов деятельности:
•денежного потока от инвестиционной деятельности,
•денежного потока от операционной деятельности,
•денежного потока от финансовой деятельности.
В денежный поток от инвестиционной деятельности в качестве оттока включаются:
• распределенные по шагам расчетного периода затраты по созданию и вводу в эксплуатацию новых основных средств и ликвидации выбывающих существующих основных средств;
• некапитализируемые (единовременные) затраты (например, уплата налога на земельный участок, используемый в ходе строительства, оплата лицензии, расходы по строительству объектов внешней инфраструктуры и пр.);
• изменения оборотного капитала (обычно речь идет о товарно-материальных запасах). При этом увеличение рассматривается как отток денежных средств, уменьшение — как приток.
В качестве притока в денежный поток от инвестиционной деятельности включаются доходы от реализации выбывающих активов (задний, сооружений, оборудования, запасов).
Продажа основных средств после окончания срока их эксплуатации осуществляется по ликвидационной стоимости, которая представляет собой разность между рыночной ценой на момент ликвидации и уплачиваемыми налогами.
В денежных потоках от операционной деятельности учитываются все виды доходов и расходов на соответствующем шаге расчета, связанные с производством продукции, и налоги, уплачиваемые с указанных доходов. Основными притоками при этом являются:
1. Доходы от реализации продукции и другие доходы
2. Доходы и расходы от внереализационных операций, непосредственно не связанных с производством продукции. К ним, в частности, относятся:
• доходы от сдачи имущества в аренду или лизинг;
• возврат займов, предоставленных другим участникам.
Оттоки от операционной деятельности формируются из затрат на производство и сбыт продукции, которые обычно состоят из производственных издержек и налогов.
Оттоки и притоки денежных средств учитываются в плане в соответствии с реальными сроками поступления платежей (например, отгруженная продукция оплачивается не сразу, также как и оплата расходов, например, на материалы, за аренду и т.п.).
Денежные потоки от финансовой деятельности - это результаты операций со средствами, внешними по отношению к инвестиционному проекту, т.е. поступающими не за счет осуществления проекта. Они состоят из собственного (акционерного) капитала и привлеченных средств:
• в качестве притоков относятся вложения собственного капитала и привлеченных средств: субсидий и дотаций, заемных средств, в том числе и за счет выпуска предприятием собственных долговых ценных бумаг;