1. Определяем предельное значение производственной программы предприятия:
N < Nm * (1-Mp) = 7600 * ( 1 – 0,14) = 7600 * 0,86 = 6536 шт.
2. Руководство фирмы принимает годовую производственную программу на следующем уровне:
N = 6500 шт./год.
3. При такой программе переменные затраты на единицу продукции составят:
Зпер. 3600000
Зпер. = N = 6500 = 554 руб./шт.,
а себестоимость единицы продукции будет равна:
Зn 1600000
Cc = Зпер. + N = 554 + 6500 = 800 руб./шт.
Тогда цена прибора при такой программе составит:
Ц = Сс * (1 + Ро) = 800 * 1,5 = 1200 руб.
4. Для определения затрат на материальные ресурсы необходимо определить норму расхода материальных ресурсов на единицу продукции, т. е. на один прибор:
годовая стоимость Мр 2880000
Нр пр. = N = 6500 = 443 руб./прибор
5. Зная цену прибора и его себестоимость, определяем уровень рентабельности производства:
Ц 1200
Р = Сс - 1 = 800 - 1 = 0,5
6. Для определения стоимости одного блока индикаторных полосок (БИП) необходимо провести ряд вспомогательных расчетов.
1). Если один БИП составляет 60% от стоимости материальных ресурсов, приходящихся на один прибор, то
Нр.БИП = Нрпр * 0,6 = 443 * 0,6 = 266 руб.
2). Стоимость материальных ресурсов, приходящихся на 2000 БИП, составит:
Мр2000 = Нр.БИП * Nc = 266 * 2000 = 532000 руб.
3) Определяем переменные затраты на производство 2000 БИП (Зпер2000):
Сс = Зпер. + ЗП пр + Зпрочпер2000 = 532000 + 171000 + 6646 = 709646 руб.
4) Определяем удельные переменные затраты (Зпер):
Зпер 709646
Зпер = N 1 = 2000 = 355 руб.
5) Определяем удельную себестоимость (Сс) БИП:
Зn 400000
Сс = Зпер + N1 = 355 + 2000 = 555 руб.
6) Цена одного БИП при такой программе составит:
ц = Сс * (1 = Ро) = 555* (1 + 0,5) = 832,5 руб.
7) Какой процент от стоимости прибора составляет стоимость БИП?
1200 – 100
832,5 - х
832,5 * 100
Х = 1200 = 69,38 %
7. Определяем плановую выручку фирмы (без БИП):
ВР = N * ц = 6500 * 1200 = 7800 000 руб.
8. Себестоимость годовой товарной продукции составляет:
Сст = N * Сс = 6500 * 800 = 5200 000 руб.
9. Определяем плановую прибыль предприятия:
ПР = N * (ц – Cc) = 6500 * (1200 - 800) = 2 600 000 руб.
10. Определяем валовую маржу:
ВМ = ВР - Зпер = 7800 000 – 360 000 = 4200 000 руб.
11.Определяем удельную валовую маржу (на единицу продукции):
ВМуд = ц - Зпер = 1200 – 554 = 646 руб./шт.
12. Определяем коэффициент переменных затрат:
Зпер 554
r = Cc = 800 = 0,693
13. Определяем коэффициент использования производственной мощности:
N 6500
Км = Nm = 7600 = 0,855
14. Определяем зарплату всего персонала на весь выпуск товарной продукции:
171000
ЗПm = N * ЗПпр + ЗПп = 6500 * 6500 + 400000 = 571000 руб.
15. Удельный вес зарплаты в себестоимости товарной продукции составляет:
ЗПm 571000
ЗПуд = Сст = 5200 000 ≈ 0,110
16. Определяем величину точки безубыточности, т.е. программы самоокупаемости при объеме выпускаемой продукции в 5 600 приборов:
N * Зт 6500 * 1600000
Nc = ВМ = 4200 000 = 6500 * 0,38095 = 2 476,19 ≈ 2476 шт.
17. определяем опосредованную оценку риска инновационного проекта:
N 6500
Х = Nc = 2 476 ≈ 2,63
Согласно данным таблицы 9 этот проект соответствует малонадежному бизнесу, уровень риска существенный. Маркетинговые исследования выявили потребителей этого прибора. Надежду вселяет тот факт, что прибор обладает уникальными техническими характеристиками.
18. Определяем величину вновь созданной стоимости:
ВСС = ПР+ ЗПт = 2 600 000 + 571000 = 3171000 руб.
19. Удельный вес вновь созданной стоимости в выручке фирмы составляет:
ВСС 3171000
ВССуд. = ВР = 7800 000= 0,407
20. Определяем величину прошлого овеществленного труда:
То = ВР – ВСС = 7800 000 - 3171000 = 4629 000 руб.
Таким образом, определив плановые технико-экономические показатели, руководство фирмы приступило к решению своей основной задачи – наметить пути оптимального выпуска и реализации приборов потребителям и расчета с кредиторами. Условия последних оказались очень жесткими и по срокам отдачи, и процентам за кредит.
2.3.3 Погашение кредита
Рассматривая проблему производства и реализации этих приборов фирме необходимо поэтапно от кварталу к кварталу произвести расчеты, связанные с количеством производимых приборов, их ценой, затратами на материальные ресурсы, зарплату и т.д., учитывая при этом ценовой коридор, установленный конкурентами.
Эти этапы обязательны. Проанализировав свои расчетные варианты, руководство фирмы останавливается на том, который, по его мнению, является наиболее обоснованным, о чем делает соответствующие выводы по каждому кварталу.
Например, для вхождения на устоявшийся рынок приборов в 4 квартале нужно установить количество приборов, цену, затраты на материальные ресурсы, зарплату и т.д., т.е. определить текущие затраты.
Допустим, что в 4 квартале будет выпущено 1000 приборов по цене 2700 рублей за прибор, т.е. по минимальной цене с целью привлечения потребителей. Для определения затрат на материальные ресурсы находим норму расхода материальных ресурсов на единицу продукции, т.е. на один прибор:
годовая стоимость Мр 2 880 000
Н р пр. = N = 6500 = 443,08 руб./прибор
Исходя из маркетинговых исследований, в 4 квартале для ряда потребителей требуется выпустить 1450 блоков индикаторных полосок (БИП). Стоимость одного БИП составит 60% от стоимости материальных ресурсов на один прибор, т.е. норма расходов материальных ресурсов на один прибор составит:
НрБИП = Нр пр. * 0,6 = 443 * 0,6 = 266 руб./БИП
Тогда для производства 1000 приборов и 1450 БИП потребуется материальных ресурсов на сумму:
Зм пр. = NIV * H рпр = 924 * 443 = 409 332 руб.
Зм БИП = NIV * Hр БИП = 924* 266 = 245 784 руб.
Общая сумма материальных затрат составит:
Змоб = Зм пр + Зм БИП = 409332 + 245784 = 655116 руб.
Общая зарплата работников фирмы за квартал равна 179 000 рублей.
Премиальные из расчета 1% с выручки будут равны:
Пр (1,0% от ВР) * 2 = 4 342 800 * 0,01 * 2 = 86 856 руб.
1.Ожидаемая выручка составит:
ВРоб = ВР + ВРБИП =(Nпр * ц) + (NБИП * ц) = (924 * 2700) + (924 *
* 2000) = 2 494 800 + 1 848 000 = 4 342 800 руб.
Текущие затраты (Зm) составляют:
Зm = Зм + ЗП + Пр + ар + ам + КР + проценты за кредит + Зпроч. =
= 655116 + 378 000 + 86 856 + 20 000 + 80 000 + 800 000 + 160 000 + 33 000 =
= 2 212 972 руб.
2.Налогооблагаемая прибыль:
НПР = ВР - Зт = 4 372 800 – 2 212 972= 2 159 828 руб.
3.Определяем налог на прибыль:
Нпр + НПР * 24 % = 2 159 828* 0,24 = 518 358,72 руб.
4.Определяем налог на добавленную стоимость (НДС):
НДС = (ВР - Зм) * 18% = (4 342 800 - 655116) * 0,18 = 663 783,12 руб.
5.Определяем чистую прибыль:
ЧПР = НПР – Нпр – НДС = 2 159 828 – 518 358,72 - 663 783,12 =
= 977 686,2 руб.
Расчет показал, что этот вариант подходит, поскольку чистая прибыль оказалась положительной.
6.Определяем постоянные затраты на единицу продукции:
Зп 1600 000
N = 6 500 = 246,15 руб./шт.
7.Определяем значение валовой маржи в 4 квартале:
ВМIV = ВРIV – З перIV = 4 342 800 – 655116 = 3 687 684 руб.
8.Определяем точку безубыточности (программу самоокупаемости) в 4 квартале:
N1 * ЗпIV 6,500 * 400,000
Тб = ВМIV = 1848,99792 = 140,62 ≈ 141 шт.
9.Опосредованный риск инновационного предпринимательства в 4 квартале составит:
N1 6 500
Х = Nc = 141 = 46,1
Согласно данным таблицы 9 величина 46,1 соответствует высоконадежному бизнесу, уровень риска незначительный.
Рассмотрим вариант, когда N1 = 1700 приб./кв., ц = 2000 руб., БИП – 1900 шт/кв, ц = 1570,8 руб.при одинаковых остальных параметрах. Текущие затраты (Зт) будут равны:
Затраты на сырье, материалы и т. д. – 2 253 806,4 руб.
Общая зарплата с начислениями – 378 000 руб.
Премиальные из расчета (1% от ВР) * 2 = 127 690,4 руб.
Кредит поставщика – 800 000 руб.
Аренда помещений и т.д. – 20 000 руб.
Амортизация основных средств - 80 000 руб.
Прочие затраты – 33 000 руб.
------------------------------------
ИТОГО: Зм = 4 725 612,8 руб.
1. ВРоб = ВР + ВРБИП =(Nпр * ц) + (NБИП * ц) = (1700 * 2000) + (1900 *
* 1570,8) = 3 400 000 + 2 984 520 = 6 384 520 руб.
2. Налогооблагаемая прибыль:
НПР = ВР - Зт = 6 384 520 – 4 725 612,8 = 1 658 927,2 руб.
3. Определяем налог на прибыль:
Нпр + НПР * 24 % = 1 658 927,2* 0,24 = 398 142,52 руб.
4. Определяем налог на добавленную стоимость (НДС):
НДС = (ВР - Зм) * 18% = (6 384 520 – 2253806,4) * 0,18 = 743 528,44 руб.
5. Определяем чистую прибыль:
ЧПР = НПР – Нпр – НДС = 1 658 927,2 – 398 142,52 - 743 528,44 =
= 517 256,3 руб.
6. Определяем значение валовой маржи в 4 квартале:
ВМIV = ВРIV – З перIV = 6 384 520 –2 253 806,4 = 4 130 713 руб.
7. Определяем точку безубыточности (программу самоокупаемости) в 4 квартале:
N1 * ЗпIV 1,700 * 400,000
Тб = ВМIV = 4130,713 = 164,62 ≈ 165 шт.
8. Опосредованный риск инновационного предпринимательства в 4 квартале составит:
N1 1 700
Х = Nc = 165 = 10,30
Согласно данным таблицы 9 величина 10,30 соответствует сверхнадежному бизнесу, уровень риска практически отсутствует.
Как показали конъюнктурные наблюдения, прибор по определению токсикантов в жидких средах нашел своего потребителя. Весь запланированный объем продукции был реализован достаточно быстро, не хуже, чем у конкурентов. Среди потребителей появились новые клиенты из производственного сегмента.
Для того, чтобы погасить такой большой кредит и получить хотя бы незначительную прибыль, руководство фирмы приняло решение: