Таблица 2 План экономического развития ОАО «Заинский сахар» на 2004-2006 годы.
| Показатели | ед. изм. | 2003 факт. | годы | |||||
| 2004 план | 2004 факт | 2005 прогноз | 2005 факт | 2006 прогноз | 2006 факт | |||
| Товарная продукция в действующих ценах | Тыс. руб. | 579392 | 820912 | 755001 | 1156851 | 1890112 | 1668494 | 945100 |
| Производство и реализация: сахар песок | Тонн | 37433 | 56231 | 50777 | 76431 | 65734 | 110349 | 89010 |
| Себестоимость товарной продукции | Тыс. руб. | 551461 | 738978 | 819654 | 988804 | 1673645 | 1260584 | 787429 |
| Чистая прибыль | Тыс. руб. | 34630 | 68005 | 42001 | 108412 | 25805 | 291850 | 3826 |
| Чистые активы (собственный капитал) | Тыс. руб. | 174684 | 268605 | 274919 | 455395 | 250786 | 530731 | 307191 |
Для таковой оценки деятельности планово-экономического отдела расмотрим период с 2004-2006 в котором отдел осуществлял свою функцию планирования.
Как видно из таблицы основные результаты деятельности ОАО «Заинский сахар» на 2004-2006 годы — чистые активы и чистая прибыль были спрогнозированны не правильно. Чистая прибыль по факту вообще не соответствует плановым, которые прогнозировали стабильный рост прибыли в течение рассматриваемого периода. Так можно заметить, что по мере увеличения периода прогнозы были более недостоверны.
Данное утверждение касается всех показателей финансовых, так как дебиторская и кредиторская задолженности были неправильно спрогнозированны, что могло быть причиной финансовой неустойчивости, а неправильно спланированные показатели положительных и, главным образом, отрицательных денежных потоков (себестоимости) могли стать причиной неудовлетворительной деятельности организации. В целом все это сводится как низкая эффективность работы планово-экономического отдела.
Главной причиной такой деятельности является неправильная организация труда, которая определяет низкую эффективность труда планово-экономического отдела.
Если обратить внимание на тесное сотрудничество данного отдела с другими отделами и подразделениями организации то можно увидеть достоинство организации труда, так как здесь действует один из главных принципов эффективной организации труда — кооперация. Так тесная связь с другими отделами - юридическими, бухгалтерией, кадровой службой и другими отделами - позволяет более эффективно анализировать, планировать и контролировать большинство финансово-экономических процессов в организации.
Но возникает другая проблема: насколько данная функция кооперации эффективно работает в качестве инструмента организации труда.
Здесь следует заметить, что в организации отсутствует система бюджетирования, которая позволяла бы охватить всю организацию в единую финансово-экономическую систему, где более эффективно реализовывались бы функции и задачи планово-экономического отдела: планирование, анализ и контроль финансово-экономических процессов.
Отсутсвие взаимосвязязанной структуры планирования и контроля не позволяют выполнять трудовые обязанности плановиков и экономистов на достаточно высоком уровне. Таким образом, кооперация хоть и присутствует, но организованна слабо. Также следует заметить отсутсвие единой информационной системы, которая позволяла бы вести диалог между отделами, специалистами и управляющими в автоматическом режиме. Отсутсвие базы данных или даже просто локальной сети говорит об отсталости организации в части автоматизации многих трудовых процессов, которые соотвественно выполняются менее эффективно.
Другой принцип эффективной организации труда — специализация присутствует еще более слабо. Так в положении о планово-экономическом отделе можно наблюдать в его задачах такую функцию как контроль над расходованием средств по ремонту и эксплуатации, что является прямой функцией непосредственно производственно-технических служб. Или же контроль за выполнением подразделениями организации законодательства РФ в области экономики. Тогда непонятно чем же занимается юридический отдел. Присуствие задач сторонних отделв, слабо коррелирующий непосредственно с функциями отдела не позволяет планово-экономическому отделу выполнять эффективно свои основные функции — анализ, планирование и контроль финансово-экономической деятельности организации. Такая распыленность не позволяет специализироваться на задачах отдела, что также есть следствие неправильной организации труда, а именно отсутсвием четкой системы разделения труда.
Такие же элементы как нормирование или регламентация труда являются для планово-экономического отдела определяющими, так как данные инструменты организации труда заганяют деятельность отдела в жесткие рамки, что обязательно в данном случае. В целом трудовые процессы выпоняемые в отделе нормированию слабо поддаются, что связанно со выскококвалифицированным трудом специалистов данного отдела.
Таким образом, главные проблемы в организации труда планов-экономического отдела связанны именно с неадекватной системой кооперации и разделения труда.
Основой трудового процесса в планово-экономическом отделе является процесс планирования. Планирование позволяет предвидеть потребность в ресурсах, их рациональное распределение и использование. Широкий аспект действий, который выполняет планирование, дает основание считать его отправной точкой для принятия эффективных управленческих решений. Первоочередной задачей финансового менеджера и экономиста в планово-экономическом отделе становится обоснование и построение рациональной организации планирования в соответствии с общими правилами и спецификой функционирования ОАО «Заинский сахар».
Как выяснили из прошлого раздела, результативность работы планово-экономического отдела низкая, главным образом, по причине слабой системы организации процессов по планированию, анализу, прогнозированию и другой работы которая выполняется крайне непроизводительно. Отрицательный эффект работы плановиков-экономистов имеет множество причин, которые заключаются как в самих прописанных функциях и задачах, так и в самой системе планирования на предприятии ОАО «Заинский сахар», и следовательно организации трудовых процессов плановиков. Таким образом, мероприятиям по эффективной организации труда предшествует мероприятия по оптимизации самой системы планирования как экономического процесса определяющего специфику трудового процесса.
Решение видится, прежде всего, в создании более оптимальной системы анализа, планирования, прогнозирования и контроля, которые позволят более эффективно управлять экономическими и производственными бизнес процессами на ОАО «Заинский сахар» и соотвественно принимать более эффективные управленческие решения.
Такое решение, наиболее полно предлагает система бюджетирования.
В последнее время все большую популярность приобретает система бюджетирования предприятия. В настоящее время на ОАО «Заинский сахар» отсутствует система бюджетного управления, но попытки к её внедрению уже предпринимаются. Определяется последовательность, структура бюджетов с учетом особенностей организации.
В целях создания системы бюджетного планирования (бюджетирования) на предприятии целесообразно создать сквозную систему бюджетов.
Бюджетирование решительно поможет поднять эффективность планово-экономического отдела ОАО «Заинский сахар», будучи единой системой в котором воплотятся функции и задачи плановиков-экономистов.
Процесс предполагаемого бюджетирования на предприятии ОАО «Заинский сахар» достаточно сложен и многогранен, при этом не все бюджеты входят в компетенцию планово-экономического отдела. Кроме того, как уже отмечалось выше, в ходе составления бюджетов выполняются прогнозные финансовые расчеты, результаты которых служат основой для построения прогнозной финансовой отчетности, являющейся одним из основных результатов планирования.
То есть, для ОАО «Заинский сахар» финансовое планирование может быть сведено к построению так называемого генерального (основного) бюджета (master budget), представляющего собой комбинацию взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Процесс построения таких бюджетов в долго- и краткосрочной перспективе и создаст систему бюджетирования.