При определении периодичности переоценки основных средств необходимо помнить, что цель проведения переоценки основных средств - приведение первоначальной стоимости последних в соответствие с действующими ценами на определенную дату. В результате переоценки основные средства в учете и отчетности отражаются по текущей стоимости. Поэтому переоценка должна проводиться при необходимости, не чаще одного раза в год, в зависимости от изменения уровня действующих цен (инфляционные процессы, спрос и предложение, изменение физических и моральных характеристик и т.д.). Следует иметь ввиду, что основные средства не переоцениваются с целью продажи, получения залогового кредита и т.д. В этих случаях, производится оценка стоимости объектов основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату, подтвержденная экспертными заключениями консультационных или иных специализированных организаций, которая в бухгалтерском учете не отражается.
При анализе способов оценки себестоимости товарно-материальных запасов и выборе наиболее приемлемого необходимо иметь ввиду, что от способа оценки зависит величина себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) и размер валового и соответственно чистого дохода. Так как, чем выше стоимость товарно-материальных запасов на конец отчетного периода, тем ниже себестоимость реализованных запасов и соответственно выше валовой (чистый) доход и наоборот. Оценка себестоимости товарно-материальных запасов производится одним из методов: средневзвешенная стоимость - это способ оценки по средней стоимости товарно-материальных запасов, имеющихся на начало отчетного периода (месяц), плюс стоимость приобретенных (заготовленных) в течении отчетного периода. Средняя стоимость подсчитывается путем деления всей стоимости товарно-материальных запасов на количество их единиц. В результате получаем средневзвешенную стоимость единицы товарно-материальных запасов на конец отчетного периода. В течении отчетного периода одни и те же товарно-материальные запасы могут быть приобретены у разных поставщиков по разным ценам.
Стоимость товарно-материальных запасов на конец отчетного периода, определяемая по методу средневзвешенной стоимости, учитывает все цены и тем самым сглаживается их рост или снижение. Данный метод, позволяет наиболее реально отразить стоимость приобретенных по разным ценам товарно-материальных запасов на конец отчетного периода. В организациях с большой номенклатурой товарно-материальных запасов он позволяет облегчить их текущий учет; способ специфической идентификации - это способ оценки товарно-материальных запасов по фактической себестоимости, который обычно применяется в организациях с небольшой номенклатурой товарно-материальных запасов, выполняющих специальные заказы (индивидуальное производство). Этот способ предполагает наличие у организации возможности вести учет и осуществлять контроль над каждой партией товарно-материальных запасов, его используют для какой-либо группы товарно-материальных запасов (дорогостоящих, редких, дефицитных, наиболее значимых).
Оценка товарно-материальных запасов способом ФИФО основана на допущении, что независимо от того, из каких по времени закупок товарно-материальные запасы отпущены в производство, сначала их списывают по себестоимости первой закупленной партии, затем по себестоимости второй партии и так далее. В порядке очередности по мере расходования, пока не будет получен общий расход товарно-материальных запасов за месяц, т.е. поступившие первыми в производство, (в торговле - в продажу) оцениваются по себестоимости первых по времени закупок. Следствием применения этого способа является оценка товарно-материальных запасов на конец отчетного периода по фактической себестоимости последних закупок, а в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) учитывается стоимость первых по времени закупок; оценка товарно-материальных запасов способом ЛИФО заключается в том, что товарно-материальные запасы, поступающие в производство (продажу), оцениваются по себестоимости последних по времени закупок, а себестоимость товарно-материальных запасов на конец отчетного периода, рассчитывается исходя из себестоимости первых закупок.
Этот способ позволяет определить себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) по текущим ценам. При анализе методов учета товарно-материальных запасов и калькулирования себестоимости готовой продукции, следует исходить из того, что: при нормативном способе, разрабатываются нормы материальных, трудовых затрат и других расходов на производство продукции (изделия), рассчитанные в соответствии с технологией процесса производства. Данный метод позволяет оперативно выявить причины отклонений между нормативными и фактическими затратами и устранить их в процессе производства; попредельный - обычно применяется в условиях массовых производств (в отраслях химической промышленности, промышленности строительных материалов и т.д.), когда исходное сырье и материалы последовательно превращаются в готовую продукцию. Производственные процессы или их группы образуют переделы, каждый из которых завершается выпуском промежуточного продукта - полуфабриката, который можно реализовать на сторону. Объектом учета затрат при этом является каждый передел: позаказный - применяется в основном в индивидуальном производстве с механическими процессами обработки материалов, используемых для изготовления уникального (редкого) или выполняемого по специальному заказу изделия (в судостроении, тяжелом машиностроении, специальных инструментов и др.). Или мелкосерийном производстве, при выпуске заранее определенного количества изделий, отдельной работы или услуги. Учетная политика ТОО «Корпорации Сайман» разработана на основании:
1. Закон «О бухгалтерском учете» от 20.02.2007г.№234.
2. Международных стандартов финансовой отчетности.
3. Рабочего плана счетов бухгалтерского учета.
4. Методических рекомендаций по ведению учета.
Данной учетной политикой определяются основные правила организации учета, а также требования к внутреннему контролю и внешнему аудиту.
Применяемый метод ведения бухгалтерского учета в ТОО «Корпорации Сайман» - метод начисления.
В рамках синтетических счетов от 2002 г. с учетом специфики деятельности компании разработан рабочий план счетов бухгалтерского учета. Налоговые расчеты и платежи производятся в соответствии с Законом Республики Казахстан, «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».
Ответственность за формирование учетной политики несет Генеральный директор ТОО «Корпорации Сайман».
Организационная структура учетно-аналитических служб организации.
В бухгалтерии организации внедрена компьютеризованная система учета. Компьютеры работают в локальной сети под управлением ОС MicrosoftWindows.
Используется бухгалтерское программное обеспечение- программа «1С- Бухгалтерия», версия 8.0. Каждый бухгалтер имеет свой пароль, открывающий ему доступ к определенному участку учетных работ.
Благодаря компьютеризированному составлению и обработке сводных ведомостей бухгалтерского учета бухгалтер легко может представить данные в любой удобной в конкретном случае группировке. Поэтому в учетной практике ТОО «Корпорация Сайман» практически не существует жестких или устоявшихся форм тех или иных сводных ведомостей.
Форма ведения бухгалтерского учета. Несмотря на высокий уровень компьютеризации учетных работ, в бухгалтерской практике ТОО «Корпорации Сайман» все еще имеет место документооборот на бумажных носителях. Причиной этого являются то что, некоторые документы, согласно действующему Казахстанскому законодательству, необходимо использовать только в бумажной форме. В практике ТОО «Корпорации Сайман» те первичные документы, которые, в силу определенных обстоятельств, необходимо заполнять вручную на бумажном носителе, дублируются бухгалтером в программе. Таким образом, в электронной форме отражается весь документооборот.
Организация работы бухгалтерии (функционально-организационная структура). Организация работы бухгалтерии является структурным подразделением Финансового управления ТОО «Корпорации Сайман» и подчиняется непосредственно Генеральному директору
Генеральный директор определяет перечень работников, имеющих право подписи на организационно-распорядительных и финансово-расчетных документах, ежегодно и в случае смены полномочного лица в должности.
1.3 Общие понятия и сущность дебиторской задолженности
Должник, дебитор (от латинского слова debitum-долг, обязанность) - это задолженность других лиц перед данной компанией, отражение которой в учете выражено как имущество компании, то есть право на получение определенной денежной суммы с должника. С точки зрения права дебиторская задолженность означает любое право получать или требовать платеж денежной суммы в любой валюте. Дебиторская задолженность, как вид актива, воплощает будущую выгоду, обеспечивающую способность прямо или косвенно создавать прирост денежных средств, т.е. получить денежный эквивалент должника в кассу или на счета в банке.