Вопросник аудитора по оценке состояния системы первичного учета
| Возможные вопросы | Возможный круг респондентов | Ответы | |
| 1 | 2 | 3 | |
| 1. Всегда ли в организации первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу после ее окончания? | Главный бухгалтер, бухгалтер кассовых операций и операций с подотчетными лицами, заведующий складом, экономисты отдела МТС | Да | |
| 2. Всегда ли в организации используются унифицированные формы документов? | Главный бухгалтер | Да | |
| 3. Существует ли в организации действующий график документооборота? | Главный бухгалтер, заведующий складом | Да | |
| 4. Определены ли в приказе по документообороту или ином внутреннем распорядительном документе сроки хранения первичной учетной документации? | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией | Нет | |
| 5. Составляются ли на документы с истекшим сроком хранения акты о выделении документов к уничтожению? | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией | Нет | |
| 6. Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом (касается тех документов, которые в соответствии с законодательством должны быть переплетены и подобраны в хронологическом порядке, например, кассовые, банковские документы, авансовые отчеты)? | Главный бухгалтер, начальник отдела по делопроизводству, заведующий канцелярией | Да | |
| 7. Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером или иным ответственным работником бухгалтерии? | Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы | Да | |
| 8. Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документации? | Руководитель, главный бухгалтер, начальник отдела кадров | Нет | |
| 9. Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывают первичные документы, требующие их визы? | Главный бухгалтер, работники, отвечающие за создание и оформление документов | Да | |
| 10. Определены ли в графике документооборота лица, ответственные за оформление того или иного первичного документа на конкретном участке совершения хозяйственной операции? | Главный бухгалтер | Да | |
| 11. Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках учета кассовых операций и учета ТМЦ? | Руководитель, главный бухгалтер, начальник юридической службы | Да | |
| 12. Организуются ли главным бухгалтером проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов с целью выявления нарушений при оформлении документов? | Руководитель, главный бухгалтер | Да | |
Приложение 7
Тесты для оценки состояния внутреннего контроля (ВК) в системе первичного учета УМТЭП
| Наименование процедуры контроля | Методы проведения процедуры контроля в организации | Конечные задачи процедуры контроля | Результаты | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||
| 1. Контроль законности совершения операции и создания первичного документа | Систематическая проверка главным бухгалтером первичной документации на наличие необходимых подписейОтказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписейОтказ конкретных исполнителей в исполнении хозяйственной операции без соответствующих письменных распоряженийВизирование договоров главным бухгалтером или другим уполномоченным работником бухгалтерии | 1. Все хозяйственные операции совершаются и, соответственно, фиксируются в учете с письменного разрешения руководства или уполномоченных на то лиц;2. Все хозяйственные операции совершаются в строгом соответствии с заключенными договорами и действующим законодательством | ДаДа | |||
| 2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов | Контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих конкретные документы, за правильностью оформления документов | 3. Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства о бухгалтерском учете | Нет | |||
| 3.Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам | Проведение систематических инвентаризаций на соответствие фактических остатков активов и пассивов организации их учетным значениямАрифметический и логический контроль со стороны работников бухгалтерии, обрабатывающих документацию, за соответствием совершенной операции оформленному оправдательному документу | 4. Достижение уверенности в том, что на каждую операцию составлен документ, верно зафиксировавший совершенный оперативный факт | Да | |||
| 4. Контроль полноты регистрации первичных документов | Контроль со стороны бухгалтерии за отклонениями в нумерации документов, ведение журналов регистрации первичных учетных документов, единая нумерация первичной документации | 5. Достижение уверенности в том, что все первичные документы в организации введены и отработаны | Да | |||
| 5.Контроль документопотоков | Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов | 6. Достижение уверенности в том, что в организации исполняется действующий график документооборота | Да | |||
| 6. Контроль точности регистрации и обработки первичной учетной документации | Автоматический ввод бухгалтерской проводки с документа с помощью соответствующих программных продуктов | 7. Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета | Да | |||
| 7. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов | Проведение инвентаризации активов и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную датуСистема поощрений и наказаний за выполнение бухгалтером-исполнителем своих обязанностей, в том числе за своевременность регистрации документов | 8. Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден | Да | |||
| 8. Контроль системы защиты информации | Практика введения паролей на автоматизированных рабочих местах, установление системным администратором определенного порядка доступа к информации с другого автоматизированного рабочего места | 9. Достижение уверенности в том, что вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа | Да | |||
Приложение 8
Аудиторские процедуры проверки внешних расчетных операций УМТЭП
| Наименование процедуры контроля | Рабочие документы аудитора | Выводы |
| 1 | 2 | 3 |
| 1. Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками | Договоры, контракты, копии переписки | 1. Все заключенные договора полностью соответствуют экономическому смыслу совершенной предприятием сделки2. Договора содержат все существенные условия, и риск признания договора недействительным отсутствует |
| 2. Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками | Первичные документы (накладные, счета-фактуры, акты сдачи-приемки), договоры, данные складского учета, график документооборота, книга покупок, книга продаж, регистры бухгалтерского учета, отчетность (за 2006 год) | 3. На предприятии присутствует вся первичная документация по всем поступившим ценностям и всем оказанным услугам за отчетный период 4. Поступившие на предприятие документы оперативно отражают регистрацию фактов поступления и продажи материалов, оказания услуг, выполнения работ5. Отсутствие некоторых обязательных реквизитов в первичной учетной документации по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками ставит под вопрос юридическую силу документов6. Поступившие и исходящие документы полно и точно регистрируются в учетных регистрах |
| 3. Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками | Регистры бухгалтерского учета, Главная книга, отчетность, акты сверки расчетов, акты инвентаризации расчетов, ответы на запросы поставщикам, протоколы о зачете взаимных требований, платежные документы, решения судов в части признания задолженности безнадежной ко взысканию (за 2006 год) | 7. Расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками правильно отражаются на счетах в учетных регистрах 8. Задолженности контрагентов и задолженности перед контрагентами числятся на счетах учета в реальных значениях9. Выявлены нарушения в части списания дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности |
| 10. Полученные авансы оформляются и отражаются в бухгалтерском учете правильно | ||
| 4. Аудит расчетов по претензиям | Регистры бухгалтерского учета по счету 76-2 «Расчеты по претензиям», договоры выполнения работ, оказания услуг, поставки продукции, акты сверки расчетов, контракты, данные складского учета, первичные документы (накладные, счета-фактуры) (за 2006 год) | 11. Задолженности по претензиям на счетах бухгалтерского учета не числятся |
| 5. Аудиторская проверка полноты и правильности учета расчетов с прочими дебиторами и кредиторами | Положение об учетной политике предприятия, платежные документы, исполнительные листы, договоры выполнения работ, оказания услуг некоммерческого характера, акты сверки расчетов, регистры бухгалтерского учета, Главная книга, бухгалтерская отчетность (за 2006 год) | 12. Оформление документов по депонированию заработной платы обоснованно, своевременно и правильно13. Удержание сумм по исполнительным листам правильно и обоснованно, их перечисление получателям происходит своевременно и в полном объеме14. Учет расчетов с разными организациями по операциям некоммерческого характера происходит правильно и своевременно 15. Задолженности по расчетам с разными дебиторами и кредиторами числятся на счетах учета в реальных значениях на дату составления баланса |
| 6. Аудит расчетов с бюджетом по видам налогов и внебюджетных платежей | Положение об учетной политике, регистры бухгалтерского учета, книга покупок, книга продаж, журналы регистрации входящих и исходящих счетов-фактур за, платежные поручения, выписки банка, | 16. Применение налоговых ставок, льгот при расчетеи уплате налогов обоснованно17. Выявлены нарушения в формирования налогооблагаемой базы по НДФЛ |
| налоговые декларации, налоговые карточки по учету НДФЛ и ЕСН, расчетно-платежные ведомости, бухгалтерская отчетность(за 2006 год) | 18. Выявлены нарушения в своевременности уплаты налоговых платежей по НДС, ЕСН, транспортному налогу, налогу на имущество22. Данные аналитического учета по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию» соответствуют данным синтетического учета23. Сдача налоговых деклараций по каждому уплачиваемому предприятием налогу, сбору, платежу происходит своевременно |
Приложение 9