68 Планирование финансов на предприятии, содержание финансового плана.
Финансовый план предприятия -это документ отражающий объём поступления и
расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений
расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.
Основная цель финансового планирования -сбалансировать намеченные
расходы предприятия с финансовыми возможностями.
Финансовое планирование на предприятии осуществляется
планово-экономическим и финансовыми отделами.
В процессе финансового планирования решаются задачи:
-определяются источники и размеры собственных финансовых средств
-принимаются решения о привлечении внешних финансовых ресурсов
-определяется потребность предприятия в финансовых ресурсах
-уточняется целесообразность и эффективность финансовых инвестиций
-выявляются резервы рационального использования производственных мощностей
-определяются взаимоотношения предприятия с государством, банком
Финансовый план предприятия составляется в виде баланса доходов и расходов,
а также расчётных форм для определения статей баланса.
Баланс доходов и расходов состоит из разделов:
-доходы и поступления средств
-расходы и отчисления средств
-платежи в бюджет
-ассигнования из бюджета
Финансовый план составляется на основании данных:
-фактических данных бухгалтерского баланса и за предшествующие годы
-план производства и реализации продукции
-сметы затрат на производство
-сметы затрат на содержание объектов социальной и бытовой сферы
-данные объёмов инвестиций и капитальных вложений
-сведений о движении оборотных фондов и оборотных средств
-расчёт отпускных цен
-норм амортизационных отчислений
-нормативов собственных оборотных средств
-ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды
-лимитов расходов по отдельным статьям
-результаты анализа выполнения плана за предшествующий период
-условий расчётов с покупателями продукции, поставщиками ресурсов
с банком с государством
Финансовый план состоит из пунктов:
1 Доходы и поступления средств
-балансовая прибыль
-амортизационные отчисления
-мобилизация внутренних ресурсов в капитальном строительстве
-плановые накопления и экономия в кап. строительстве
-средства, поступающие в порядке долевого участия в кап. строительстве
-прочие источники кап. вложений
-долгосрочный кредит
-прирост устойчивых пассивов
-прочие доходы
2 Расходы и отчисления
Отчисления в:
--фонд накопления
--фонд потребления
--резервный фонд
-свободная прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия
-свободная амортизация имеющейся в распоряжении предприятия
-прочие доходы
Превышение доходов над расходами (+ -)
3 Платежи в бюджет
-налог на недвижимость
-налог на прибыль
-налог на доходы
4 Ассигнования из бюджета
Превышение платежей в бюджет или ассигнований из бюджета (+ -)
Алгоритм составления финансового плана включает этапы:
-анализ финансового положения предприятия
-планирование доходов и поступлений
-планирование расходов и отчислений
-проверку финансового плана (баланс доходов и расходов)
В процессе финансового анализа исследуется:
-наличие, состав и структура средств предприятия, причины и последствия
изменения, наличие и состав источников средств предприятия причины их
изменений
-состояние, структура и динамика изменения долгосрочных активов
-дебиторская задолженность
-эффективность использования средств
Анализ должен позволить прогнозировать возможный финансовый результат.
Источник информации для анализа это: бухгалтерский баланс, отчёт о прибылях
и убытках, приложение к балансу предприятия, данные текущего учёта.
В анализе анализируется актив предприятия, долгосрочные активы, текущие
активы, дебиторская задолженность, анализ пассивов, кредиторская
задолженность, платёжеспособность, финансовая устойчивость.
Планирование доходов и поступлений осуществляется на основе расчётов
движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Расчёт
планового потока имеет целью обеспечить контроль за денежными потоками
предприятия. Денежные потоки позволяют определять и планировать размеры
избытка или недостатка денежных средств, определять на этой основе
размеры привлечения кредитных ресурсов и сроки погашения.
Расчёт прибыли рекомендуется вести методом прямого счёта по каждому
виду продукции с последующем суммированием результата по предприятию.
Величину прибыли от реализации продукции определяют путём вычетов из выручки
от реализации продукции сумм: отчисления в не бюджетные фонды, акцизный налог,
НДС, полная себестоимость, реализуемой продукции.
Прогнозируемый объём прибыли определяется путём умножения фактической
прибыли за год на уровень инфляции.
В расходной части финансового плана отражаются те расходы предприятия,
которые связаны с расширением развитием производства, удовлетворение
социально-культурных потребностей.
Проверка финансового плана предназначена, чтобы по каждой статье затрат
определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям.
69 Расчёт потребности в оборотных средствах.
При составлении финансового плана определяется квартальная потребность
в оборотных средствах предприятия по отдельным элементам на основе норм,
утверждаемых самостоятельно предприятием.
Потребность в ОС по сырью и материалам:
Пм=Ом*Нм; Ом=Рм/90
где:
Ом -однодневный расход сырья, материалов, топлива в руб.;
Нм -норма запаса дней;
Рм -квартальный расход сырья.
Потребность в ОС в незавершённом производстве:
Пнез=Ов*Ннез; Ов=ВПс/90
где:
Ов -себестоимость однодневного выпуска продукции производственная руб.;
Ннез -норма незавершённого производства дней;
ВПс -квартальный выпуск продукции по себестоимости.
Потребность в ОС в готовой продукции:
Пгот=Ов*Нгот
где:
Нгот -норма ОС готовой продукции дней.
Потребность в ОС в запасах товаров:
Птов=Отов*Нгот; Отов=ОБтов/90
где:
Отов -однодневный оборот руб.;
Нтов -норма запаса товаров дней;
ОБтов -квартальный оборот товаров по покупным ценам руб.
Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути:
Пкас=Птов*Нд
где:
Нтов -норма запасов денежных средств дней;
Потребность в ОС по малоценным и быстроизнашивающимся предметам:
Пмал=Пмал*Кмал
где:
Кмал -коэффициент, характеризующий соотношение потребности в ОС
по сырью, материалам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
70 Баланс расходов и доходов, методика составления.
Баланс расходов и доходов приведён в билете №68
Основные разделы финансового плана (доходов и расходов):
-доходы и поступления средств
-расходы и отчисления средств
-платежи в бюджет
-ассигнования из бюджета
План доходов и расходов составляется на три года и включает показатели:
-объём продаж
-себестоимость продаж
-различные статьи доходов
Зная ставки налогов можно получить прогноз чистой прибыли предприятия.
Источники доходов:
прибыль, амортизация, устойчивый пассив, займы, пожертвования,
долевое участие в строительстве, кредиты, от продаж бумаг, паи, и др.
План по прибыли составляется в ценах планируемого периода.
Прибыль:
Пб={(Ввыр-Оотч-На-НДС-Ссеб)
где:
Ввыр -выручка от реализации продукции руб.;
Оотч -отчисления в внебюджетные фонды руб.;
На -акцизный налог руб.;
НДС -налог на добавленную стоимость руб.;
Ссеб -полная себестоимость реализуемой продукции руб.
Остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года:
Оп=Пт*Но/360
где:
Пт -годовой объём товарной продукции в руб.;
Но -норматив остатков готовой продукции на складе;
360 -количество дней в году.
Доход от реализации продукции:
Дв=Двн+Двт-Двк
где:
Двт -доход от реализации товарной продукции;
Двн -доход в остатках готовой продукции на начало планируемого периода;
Двк -доход в остатках на конец планируемого года.
Величина дохода по каждому виду продукции:
Дв=Вр-С
где:
Вр -выручка от реализации I вида продукции;
С -полная себестоимость вида продукции.
На основе сметы затрат рассчитывается затраты на валовую продукцию;
производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость
реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств.
В заключение рассчитывается плановый объём прибыли от реализации
данного вида продукции:
Пб=Дв-Оф-На-НДС
где:
Оф -отчисления во внебюджетные фонды от вида продукции;
На -акцизный налог от реализации вида продукции;
НДС -налог на добавленную стоимость вида продукции;
Дв -доход от реализации вида продукции.
Прогнозируемый объём прибыли:
Пб=Пбо*I
где:
Пбо -фактическая прибыль полученная в отчётном году;
I -прогнозируемый годовой индекс инфляции.
Амортизационные отчисления:
А=Соф*На/100
где:
А -плановая сумма амортизационных отчислений руб.;
На -средняя норма амортизационных отчислений по отчётному году %;
Соф -среднегодовая плановая стоимость амортизируемых основных фондов руб.
Средняя норма амортизации:
На=(Оа*/Соф)*100
где:
Оа -фактически начисленная амортизации по отчёту;
Соф -фактическую среднегодовую стоимость амортизируемых основных фондов.
В расходной части финансового плана отражаются расходы предприятия
связанные с расширением и развитием производства, удовлетворения
социально-бытовых потребностей.
Предприятие должно иметь три фонда:
-фонд накопления 60% для кап. вложений, уплата кредитов
-фонд потребления 40% премии, годовое вознаграждение, строительство детсадов
-резервный фонд на случай риска
При планировании может увеличится норматив оборотных средств.
Расходы по обслуживанию кредитов планируются на основе договоров
с кредитными учреждениями и сведений банков о возможных изменениях в
размере процентной ставки и методики расчёта суммы процентов.
Планируемая сумма процентов может быть рассчитана методами:
-метод простых процентов проценты платятся в конце года
-метод сложных процентов проценты получают вместе с деньгами
-метод снижающихся процентов сумма уплачиваемых процентов снижается
Расчёт сумм налога НДС и акциза:
Н=(Ооб*Пи)/100
где:
Н -сумма налога;
Ооб -планируемый облагаемый оборот;
Пи -средний процент изъятия по отчёту (деление суммы налога на объём
реализованной продукции облагаемый налогом).