Современные методы оценки персонала на примере ООО ГРАНД (стр. 10 из 18)

Рис. 2.3. Удельный вес видов затрат в выручке по месту возникновения в динамике

Таблица 2.10

Структура затрат предприятия по экономическим элементам в динамике

Элементы затрат	Значение, тыс. руб.			Уд. вес, %			Изменение за период
	2007г	2008г	2009г	2007г	2008г	2009г	тыс. руб.	прирост, %
Материальные затраты	768 534	1 408 895	2 141 624	56,49	66,58	68,58	1 373 090	178,66
Затраты на оплату труда	223 590	349 836	471 943	16,43	16,53	15,11	248 353	111,08
Отчисления на социальные нужды	57 132	90 081	117 983	4,2	4,26	3,78	60 851	106,51
Амортизация основных средств	11 537	15 712	20 963	0,85	0,74	0,67	9 426	81,7
Прочие затраты	299 787	251 423	370 093	22,03	11,88	11,85	70 306	23,45
Итого по элементам затрат	1 360 580	2 115 947	3 122 606	100,0	100,0	100,0	1 762 026	129,51

Рис. 2.4. Структура затрат предприятия при производстве продукции по экономическим элементам в динамике

Согласно расчетам таблицы 2.11, затраты предприятия на конец исследуемого периода увеличились на 1 762 026 тыс. руб., или на 129,51 %. Увеличение произошло по всем элементам. Наиболее высокий темп наблюдается по материальным затратам, прирост составил 178,66% при общем приросте себестоимости 129,51%. Этот показатель и является проблемным местом в структуре себестоимости. Итак, в результате проведенного анализа можно сделать вывод, что по месту возникновения затрат произошло снижение себестоимости за счет понижения уровня коммерческих расходов на 0,7% и управленческих на 0,3%. Это является положительным моментом.

Таблица 2.11

Анализ влияния материальных затрат на единицу товарной продукции

Показатель	2007г
Материальные затраты 2007г	768 534
Материальные затраты 2009г в текущих ценах	2 141 624
Материальные затраты 2009г пересчитанные по ценам 2007г.	1 619 498

За счет роста цен на ресурсы материальные затраты на анализируемом предприятии возросли на 522 126 тыс. руб.(2 141 624 – 1 619 498), за счет повышения ресурсоемкости – на 850 964 тыс. руб. (1 619 498 – 768 534). Следовательно, при всем изменении на сумму 1 373 090 тыс. руб. (2 141 624 – 768 534):

- доля внешних факторов в росте материальных затрат данного предприятия составляет 38,03% (522 126/1 373 090 х 100);

- внутренних – 61,97 % (850 964/1 373 090 х 100).

Таблица 2.12

Оценка влияния внутренних факторов на рост материальных затрат в ценах 2007 года

Показатель	Годы		Отклонение	Темп динамики, %
	2007г	2009г
Материальные затраты, тыс. руб.	768 534	1 619 498	850 964	210,73
Объем реализации продукции, ед.	550 724	1 044 821	494 097	189,72
Удельные материальные расходы на единицу, тыс. руб.	1,395	1,55	0,155	111,11
Влияние на изменение материальных затрат, факторов:
а) удельных материальных затрат	–	–	688 991
б) объем реализации продукции	–	–	161 973

Согласно расчетам таблицы 2.12, основным фактором роста материальных затрат является повышение материальных затрат на единицу продукции, прирост которых составил 111,11%. Отсюда превышение роста материальных затрат над ростом объема производства на 21, 01% (210,73 – 189,72).

Из таблицы 2.13 видно, что в связи с увеличением выручки от реализации на 250,72 % , доля полной себестоимости в структуре выручки снизилась на 1,99%. Снижение удельного веса себестоимости в составе выручки произошло в результате снижения доли условно-постоянных затрат на 0,36% и доли переменных затрат на 1,63%.

Темп динамики роста переменных затрат в абсолютном выражении превышает темпы динамики роста полной себестоимости на 0,59% (245,12 -244,53).

Здесь необходимо проанализировать причины такого опережения, так как переменные затраты в данной цепи являются слабым звеном в цепочке затрат предприятия.

Таблица 2.13

Оценка влияния переменных и постоянных затрат на уровень выручки в динамике

Показатель	2007г		2009г		Отклонение (+,-)		Темп динамики, %
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	суммы, тыс. руб.	уд. веса, %	суммы тыс. руб.	уд. веса, %
Выручка от продаж	1 582 781	100,0	3 968 384	100	2385603	–	250,72	–
Полная себестоимость всего, в т.ч.:	1 276 987	80,68	3 122 606	78,69	1845619	-1,99	244,53	97,5
-условно-постоянные затраты	124 781	7,88	298 279	7,52	173498	-0,36	239,04	95,4
- переменные затраты	1 152 206	72,8	2 824 327	71,17	1672121	-1,63	245,12	97,8

Проведем факторный анализ прибыли от реализации в таблице 2.18, базирующейся на методике маржинального дохода, воспользовавшись исходными данными таблицы 2.14.

Таблица 2.14

Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации

Показатель	Годы		Отклонение, (+,-)	Темп динамики, %
	2006г	2008г
Выручка от продаж, тыс. руб.	1 582 781	3 968 384	2 385 603	150,72
Объем реализации продукции, ед.	550 724	1 044 821	494 097	89,72
Цена реализации, тыс. руб.	2,874	3,798	0,924	32,15
Себестоимость продаж, тыс. руб.	1 276 987	3 122 606	1 845 619	144,53
Переменные издержки, тыс. руб.	1 152 206	2 824 327	1 672 121	145,12
Удельные переменные расходы на единицу, тыс. руб.	2,092	2,703	0,611	29,21
Постоянные издержки, тыс. руб.	124 781	298 279	173 498	139,04
Прибыль от продаж, тыс. руб.	305 794	845 778	539 984	175,58

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли произведем способом цепной подстановки: