При сдаче выручки в банк через инкассатора (согласно договор) к сумке с денежной выручкой заполняется препроводительная ведомость в трех экземплярах под копирку: первый экземпляр вкладывается в денежную сумку инкассатора (препроводительная ведомость), второй — дается инкассатору (накладная), третий экземпляр остается у кассира (копия препроводительной ведомости).Учет денежных средств в пути ведется на активном счете 57 «Переводы в пути». По дебету счета отражают выручку, сданную в банк, по кредиту - зачисление на счет предприятия. Сальдо ло дебету показывает сумму выручки, еще не зачисленную банком на счет предприятия.
На основании препроводительной ведомости, подтверждающей сдачу выручки, производится запись: Д 57 К 50. При зачислении выручки на счет предприятия делается запись: Д51.52 К 57.
Во время пересчета денег в денежной сумке с выручкой может оказаться недостача или излишек денег. И в этом, и в другом случае обязательно составляется акт.На основании акта банком в кассе предприятия проводится инвентаризация. Если окажется, что в кассе излишек, а в инкассаторской сумке была недостача, руководитель предприятия может разрешить сделать зачет. Если разрешения не будет, недостачу взыскивают с кассира. Излишки денег в сумке относят в доход предприятия: Д 51 К 91/1.
Предприятие может предъявить претензию банку, если банк не зачислит выручку на расчетный счет, при этом составляется бухгалтерская проводка: Д 76/2 К 57.
Учет денежных документов
В кассе предприятия, кроме денежных средств, должны храниться денежные документы: почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты, путевки и т. д.Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на приобретение.
К бланкам строгой отчетности относятся: трудовые книжки, вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта, акции, векселя и другие, учет которых ведется на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
Учет денежных средств на расчетном счете
Хранения денежных средств и ведения безналичных расчетов организациями открывается в банке расчетный счет, порядок открытия которого определен инструкцией банка, учетный счет открывается всеми предприятиями, являются юридическими лицами, независимо от форм собственен. Открытия расчетного счета предприятие представляет в следующие документы: Заявление на открытие расчетного счета, карточки с образцами подписей и оттиском печати, заверьте в нотариальной конторе,копии устава и учредительного договора, прошнурован-пронумерованные и заверенные в нотариальной конторе зарегистрировавшем предприятие органе местной власти, (Справку о постановке на учет в налоговой инспекции, Фонде социального медицинского страхования)
Расчетный счет — это счет, предназначенный для хранения денежных средств, ценных бумаг и осуществления расчетов. На расчетном счете сосредотачиваются краткосрочные и долгосрочные ссуды, полученные от банка. Расчетному счету банк присваивает определенный номер. Распорядителями кредитов счета являются руководитель и глав-бухгалтер. Основным источником поступления денежных на расчетный счет в организациях является выручка, товары и услуги. С расчетного счета производятся почти все платежи: оплата за товары и материалы, товары поставщику, платежи в бюджет, другим предприятиям за различные услуги, а также полуученые деньги в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и других выплат работникам организаций. совершаемые операции контролируются банком.
Учет операций по валютномусчету
Министерство финансов РФ приказом от 10 января 2000 г. № 2-н утвердило Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» — ПБУ 3/2000. Это Положение устанавливает для организаций, являющихся юридическими лицами, особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с перерасчетом их стоимости в валюту России — рубли.
Валюта — денежный эквивалент товара любой страны. Существуют понятие «национальная валюта», «резервная валюта», «свободно-конвертируемая валюта».
Под национальной валютой понимают валюту конкретной страны.
Резервная валюта — это валюта других стран из числа наиболее устойчивых в экономике. К ним относятся: американский доллар, немецкая марка, швейцарский франк, английский фунт стерлингов и т. д.
Свободно конвертируемая валюта — валюта, которая свободно и неограниченно обменивается на другие виды иностранных валют.
Порядок открытия валютного счета аналогичен порядку открытия расчетного счета.
Все операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на: текущие валютные операции, валютные операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциямотносятся:
• переводы в Российскую Федерацию и из нее иностранной валюты для расчетов по экспорту и импорту товаров, работ, услуг, а также по кредитованию экспортно-импортных операций на срок не более 180 дней;
• получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
• переводы в Россию и из нее процентов, дивидендов, других доходов по вкладам, инвестициям, кредитам, связанным с движением капитала.
К валютным операциям, связанным с движением капитала, относятся: предоставление и получение финансовых кредитов на срокболее 180 дней; инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал предприятий с целью извлечения дохода и получения, прав на участия в управлении предприятием;своды в оплату права собственности на здания, сооружения другое имущество, включая землю и ее недра, и иных на недвижимость.
Поступления валютных средств банк зачисляет сначала на транзитный валютный счет, о чем сообщает владельцу счета. Владелец счета производит распределение валюты в установленные сроки и поручает банку произвести обязательную продажу валюты в размере 50% валютной выручки по рыночному курсу рубля, а оставшуюся сумму перечислить на текущий счет.
Порядок продажи валюты устанавливается Центральным банком РФ. Валюта должна быть продана не позднее чем через 14 дней после поступления выручки. За операцию продажи уполномоченный банк взимает комиссионное вознаграждение.
С момента совершения операции возникают курсовые разницы в связи с изменением курса рубля по отношению к иностранным валютам.
Курсовая разница — это разность между рублевой оценкой имущества или обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, исчисленной по курсу, котируемому Банком России на дату расчета или дату составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, и рублевой оценкой этих имуществ и обязательств, исчисленной по курсу, котируемому Банком России на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или на дату составления бухгалтерской отчетности за предыдущий период.
В бухгалтерском учете и отчетности отражается курсовая разница:по операциям по полному или частичному погашению дебиторской задолженности или кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Банка России на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его курса на дату Принятия этих задолженностей к бухгалтерскому учету и отчетности от курса на отчетную дату составления отчетности,по пересчету стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах кредитных организаций, денежных и платежных документов, краткосрочных ценных бумаг и т. д. Курсовая разница отражается в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата исполнения обязательств по оплате или за который составлена бухгалтерская отчетность.
Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками
При отгрузке продукции покупателям возникает дебиторская задолженность, которая согласно Плану счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению отражается на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Это счет активный. По дебету данного счета показывается увеличение дебиторской задолженности, а по кредиту — ее уменьшение.
Счет 62 применяется:
• при расчетах с покупателями за сырье, материалы, товары;
• при расчетах с покупателями по приобретенным основным средствам;
• при приобретении товаров в кредит;
• при получении авансов и предварительной оплате за товарно-материальные ценности;
• при покупке векселей;
• при расчетах плановыми платежами.
Учет расчетов с покупателями ведется на основании расчетных документов.
Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется по предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами — по каждому покупателю и заказчику. Аналитический учет надо построить так, чтобы обеспечить получение данных по:
• покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
• авансам полученным;
• векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил;
• покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам
Учет расчетов с учредителями
Расчетов с учредителями (акционерами акционерного участниками полного товарищества, членами кооператива) по вкладам в уставный (складочный) капитал, выплате доходов (дивидендов) и других ведется на пассивном счете 75 «Расчеты с учредителями».
Этот счет применяют государственные и муниципальные унитарные предприятия для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание государственными органами и органами местного самоуправления.