Заполняя эту строку, нужно указать:
- в графе 3 - остаток денежных средств на 1 января 2007 г.;
- в графе 4 - остаток денежных средств на 1 января 2006 г.
Заполняя эту строку, бухгалтер берет данные из Главной книги, сложив дебетовое сальдо по счетам 51 "Расчетные счета" и 55 "Специальные счета в банках" на 1 января соответствующего года. А по счету 50 "Касса" нужно взять дебетовый остаток только по субсчету "Касса в рублях".
Чтобы заполнить графу 3 этой строки Отчета, следует взять также сальдо в иностранной валюте по счету 50, субсчет "Валютная касса", и счету 52 на 1 января. Затем его нужно пересчитать по курсу Банка России на 1 января 2006 г. и прибавить к дебетовым остаткам по счетам 50, 51 и 55. Полученную величину нужно указать по строке "Остаток денежных средств на начало отчетного периода". Чтобы заполнить графу 4, нужно сумму остатка на начало 2005 г. по счету 50, субсчет "Валютная касса", и счету 52 умножить на курс Банка России на 1 января 2005 г. К полученной величине следует прибавить дебетовый остаток на 1 января 2005 г. по счетам 50, 51 и 55.
Строки 020 - 200 "Движение денежных средств по текущей деятельности"
В этих строках Отчета о движении денежных средств организация показывает, сколько денег поступило и выбыло из-за текущей деятельности организации. Что следует понимать под текущей деятельностью, разъяснено в п.15 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые утверждены Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. № 67н.
Строка 020 "средства, полученные от покупателей, заказчиков"
По этой строке нужно отразить общую сумму поступлений от покупателей и заказчиков. Ниже можно ввести дополнительные строки и расшифровать эти поступления по видам. Чтобы отразить выручку, нужно подсчитать кредитовый оборот по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", субсчет "Расчеты за товары (работы, услуги)", в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50, 51, 52). Затем нужно определить, какой именно оборот приходится на реализацию продукции, товаров, работ, услуг, а какой - на реализацию из излишков сырья. В следующей строке можно указать сумму авансов, полученных от покупателей и заказчиков.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать кредитовый оборот по субсчету 2 счета 62 в корреспонденции со счетами 50, 51, 52. На основании аналитических данных нужно выявить сумму авансов, которая получена от покупателей.
Строка 050 "Прочие доходы"
По этой строке нужно указать денежные средства, которые поступили на финансирование текущей деятельности организации, но не нашли отражения в предыдущих строках. В таблице мы привели список этих доходов. Организация вправе указать их все вместе либо ввести в форму дополнительные строки и расшифровать в них прочие доходы по видам поступления.
Как формируются показатели строки 050 "Прочие доходы" отражено в Приложении Б.
Строки 150 - 190 "денежные средства, направленные: "
В этих строках организация показывает, на что тратились деньги за текущий год. В типовой форме Отчета о движении денежных средств указаны следующие строки:
- 150 "на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов";
- 160 "на оплату труда";
- 170 "на выплату дивидендов, процентов";
- 180 "на расчеты по налогам и сборам";
- 190 "прочие расходы".
Конечно, организация может расходы, не попадающие в строки, указанные в типовой форме, отразить по строке "прочие расходы". Но лучше ввести в форму несколько дополнительных строк:
- 155 "на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам";
- 156 "на покупку валюты";
- 157 "на продажу валюты";
- 165 "на выдачу подотчетных сумм";
- 185 "на расчеты с внебюджетными фондами".
Все показатели в указанных выше строках отражаются в круглых скобках.
Строка 150 "на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов"
По этой строке нужно указать, сколько было перечислено денежных средств на закупку сырья, материалов, топлива, комплектующих изделий, за арендную плату, коммунальные услуги и т.д.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать дебетовый оборот по счету 60, субсчет "Расчеты за товары (работы, услуги)", и данные по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетами расчетов (50, 51, 52 и 55).
При этом бухгалтеру придется использовать данные по кредитовому обороту по счетам 60 и 76 в корреспонденции со счетами 10, 26, 41, 44, а также со счетом 19, субсчет "НДС по приобретенным материально-производственным запасам" или субсчет "НДС по оказанным услугам, выполненным работам".
Строка 155 "на авансы, выданные поставщикам и подрядчикам" (дополнительная)
Этой строки в типовой форме Отчета о движении денежных средств не предусмотрено, но рекомендуем ввести такую строку.
Чтобы ее заполнить, придется использовать данные дебетового оборота по счету 60, субсчет "Расчеты по авансам полученным", в корреспонденции со счетами 50, 51, 52.
Строка 156 "на покупку валюты" (дополнительная)
По этой строке нужно отразить расходы организации на покупку иностранной валюты.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать дебетовый оборот по счету 57 и данные по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 51.
Строка 157 "на продажу валюты" (дополнительная)
По этой строке рекомендуем отразить сумму проданной иностранной валюты, а также расходы организации, связанные с этой операцией.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать дебетовый оборот по счету 57 "Переводы в пути" в корреспонденции со счетом 52 "Валютный счет", а также данные по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы", в корреспонденции со счетом 51.
Строка 160 "на оплату труда"
По этой строке нужно указать величину денежных средств, которые были направлены на оплату труда.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по дебетовому обороту по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами 50 и 51.
Строка 165 "на выдачу подотчетных сумм" (дополнительная)
Отразить деньги, которые выданы под отчет работникам организации, можно в свободной строке. В ней нужно указать ту сумму, которая была выдана под отчет в рамках текущей деятельности организации (на хозяйственные нужды, на командировочные расходы и т.д.). Чтобы заполнить эту строку, можно использовать данные по дебетовому обороту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции со счетом 50.
Строка 170 "на выплату дивидендов, процентов"
По этой строке следует отразить суммы:
1) дивидендов, которые были выплачены акционерам организации. Для этого нужно использовать дебетовые обороты по счету 75 "Расчеты с учредителями", субсчет "Расчеты по выплате доходов";
2) процентов, которые были выплачены по выпущенным ценным бумагам. Для этого нужно использовать дебетовый оборот по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам";
3) процентов, которые были выплачены по полученным займам и кредитам.
Чтобы определить сумму уплаченных процентов по кредитам и займам, нужно использовать данные по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Указанные счета должны непременно корреспондировать с кредитом счетов 51 и 52. Кроме того, следует сопоставить эти данные с кредитовым оборотом по счетам 66 и 67 в корреспонденции со счетом 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы".
Строка 180 "на расчеты по налогам и сборам"
По этой строке надо отразить суммы налогов и сборов, которые были перечислены организацией в бюджет. Речь в данном случае идет только о тех платежах в бюджет, которые относятся к текущей деятельности. Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции со счетом 51.
Строка 185 "на расчеты с внебюджетными фондами" (дополнительная)
Организация может ввести дополнительную строку для отражения суммы уплаченных взносов по обязательному пенсионному страхованию, страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и т.д. Чтобы заполнить эту строку, надо использовать дебетовый оборот по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетом 51.
Строка 190 "на прочие расходы"
По этой строке следует отразить выбытие денег по текущей деятельности, которое не было отражено по предыдущим строкам Отчета. Например, здесь можно отразить сумму займов, которую организация выдала своим работникам.
Чтобы заполнить эту строку, нужно использовать данные по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по предоставленным займам", в корреспонденции со счетом 50 или 51.
Кроме того, по этой строке можно указать расходы организации на оплату услуг банка по текущей деятельности. Для этого нужно использовать аналитические данные по дебету счета 91, субсчет "Прочие расходы".
Строка 200 "Чистые денежные средства от текущей деятельности"
По этой строке надо указать разницу между поступлением и выбытием денег из-за текущей деятельности организации. Чтобы подсчитать эту величину, нужно сложить показатели всех предыдущих строк без круглых скобок и вычесть показатели, указанные в круглых скобках.
Учтите, что полученная величина может быть отрицательной. Это возможно в том случае, если по текущей деятельности было израсходовано больше денежных средств, чем получено. Отрицательную величину не забудьте заключить в круглые скобки.
Строки 210 - 340 "Движение денежных средств по инвестиционной деятельности"