Особенности и последовательность аудиторской проверки учета основных средств (стр. 20 из 24)
Тест на определение риска средств контроля
| № п/п | Факторы риска | Ответы: «ДА» или «НЕТ» |
| 1 | 2 | 3 |
| I. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского и налогового учета | ||
| 1 | Учетная политика применяется последовательно от одного отчетного периода к другому | Да |
| 2 | Изменения в учетную политику вносятся в соответствии с требованиями нормативных актов по бухгалтерскому учету | Да |
| 3 | В учетной политике направления в хозяйственной деятельности и способы их учета раскрыты достаточно полно | Нет |
| 4 | Учетная политика не содержит противоречивых положений | Да |
| 5 | Учетная политика не содержит методов учета, отличных от установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету и налоговым законодательством | Да |
| II. Структура и характеристика финансово-бухгалтерской и налоговой службы | ||
| 6 | График документооборота имеется в наличии и соблюдается | Да |
| 7 | Имеются должностные инструкции на работников финансово-бухгалтерской службы | Да |
| 8 | Имеется отдел внутреннего контроля (аудита) | Да |
| III. Формы и методы отражения хозяйственных операций в бухгалтерскоми налоговом учете | ||
| 9 | Имеется единый рабочий план счетов бухгалтерского учета | Да |
| 10 | Разработана система налогового учета | Да |
| 11 | В организации разработаны регистры налогового учета доходов и расходов от реализации и внереализационных доходов и расходов | Да |
| 12 | В организации разработаны регистры налогового учета наиболее сложных операций (на ремонт, НИОКР, по определению финансового результата при реализации основных средств, ценных бумаг, уступки прав требования и т.д.), по которым налоговым законодательством определен особый порядок учета | Да |
| 13 | Финансово-хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском и налоговом учете только на основании первичных документов | Да |
| 14 | Исправления в бухгалтерском и налоговом учете всегда обоснованы | Да |
| 15 | Ошибки при переносе из одного учетного регистра в другой отсутствуют | Да |
| IV. Компьютерная обработка данных | ||
| 16 | Ведение бухгалтерского и налогового учета автоматизировано | Да |
| 17 | Система КОД охватывает всю деятельность организации(полностью интегрированная система | Да |
| 18 | Разработанные при помощи КОД формы документов и регистров соответствуют требованиям унифицированных и ут  вержденных форм | Да |
| 19 | Алгоритмы обработки данных соответствуют действующему законодательству | Да |
| V. Составление бухгалтерской и налоговой отчетности | ||
| 20 | Бухгалтерская и налоговая отчетность составляется с соблюдением требований законодательства | Да |
| 21 | В случае обнаружения ошибок изменения в бухгалтерскую и налоговую отчетность вносятся с соблюдением установленного порядка | Да |
| VI. Осуществление контроля | ||
| 22 | На предприятии действует служба внутреннего аудита | Нет |
| 23 | На предприятии действует ревизионная комиссия (ревизионный отдел) | Да |
| 24 | Утверждена руководителем и действует инвентаризационная комиссия | Да |
| 25 | Утверждена руководителем и действует комиссия по приему, вводу в эксплуатацию и списанию основных средств | Да |
| 26 | Документы по проведению инвентаризации составляются соблюдением требований нормативных актов по бухгалтерскому учету | Да |
| VII. Кадровая политика | ||
| 27 | Прием на работу специалистов производится на конкурсной основе, по результатам собеседования (тестирования) | Да |
| 28 | Проводятся мероприятия по обучению и повышению квалификации кадров | Да |
| ИТОГО ОЦЕНОК: | ||
| «ДА» - 16 шт. | ||
| «НЕТ» - 2 шт. | ||
| Итоговая оценка риска средств контроля: низкая | ||
Приложение 8
Допустимые значения риска необнаружения ошибки | Аудиторская оценка риска системы контроля | ||||
| Высокая | Средняя | Низкая | ||
| Аудиторская оценка внутрихозяйственного риска | Высокая | Самая низкая | Менее низкая | Средняя |
| Средняя | Менее низкая | Средняя | Более высокая | |
| Низкая | Средняя | Более высокая | Самая высокая | |
Приложение 9 | Приложение к приказу Минфина РФ | ||||||||||||||||||||
| от 22 июля 2003 г. № 67 н | ||||||||||||||||||||
| Бухгалтерский баланс | ||||||||||||||||||||
| на 31 декабря 2009 г. | Коды | |||||||||||||||||||
| Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||||||
| Дата (год, месяц, число) | 2010 | 01 | 19 | |||||||||||||||||
| Организация | ОАО «МЦОЗ» | по ОКПО | 45663599 | |||||||||||||||||
| Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | 7445013600 | ||||||||||||||||||
| Вид деятельности | производство | по ОУВЭД | 26,51, 14.12 | |||||||||||||||||
| Организационно-правовая форма / форма собственности | 47 | 16 | ||||||||||||||||||
| Открытое акционерное общество/частная собственность | по ОКОПФ/ОКФС | |||||||||||||||||||
| Единица измерения | тыс. руб. \ млн. руб. | (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ | 384/385 | |||||||||||||||||
| Местонахождение (адрес) | ||||||||||||||||||||
| Дата утверждения | ||||||||||||||||||||
| Дата отправки (принятия) | ||||||||||||||||||||
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||||
| Нематериальные активы | 110 | 183 | 72 | |||||||||||||||||
| Основные средства | 120 | 1082502 | 1243586 | |||||||||||||||||
| Незавершенное строительство | 130 | 80298 | 1095404 | |||||||||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | 982 | |||||||||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 160811 | 160811 | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | 37 | - | |||||||||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |||||||||||||||||
| Итого по разделу I | 190 | 1323831 | 2500855 | |||||||||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||||
| Запасы | 210 | 91904 | 167474 | |||||||||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 53345 | 87420 | |||||||||||||||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||||||||||||||||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | 16534 | 34545 | |||||||||||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 19793 | 43135 | |||||||||||||||||
| товары отгруженные | 215 | |||||||||||||||||||
| расходы будущих периодов | 216 | 2323 | 2374 | |||||||||||||||||
| прочие запасы и затраты | 217 | |||||||||||||||||||
| - | 218 | |||||||||||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 7723 | 4218 | |||||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | |||||||||||||||||||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||||||||||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 139888 | 96683 | |||||||||||||||||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 7247 | 77898 | |||||||||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | |||||||||||||||||||
| Денежные средства | 260 | 31536 | 199 | |||||||||||||||||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||||||||||||||||
| - | 271 | |||||||||||||||||||
| Итого по разделу II | 290 | 271051 | 268574 | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | 300 | 1594882 | 2769429 | |||||||||||||||||
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного года | |||||||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||||||||||||
| Уставный капитал | 410 | 223751 | 223751 | |||||||||||||||||
| Собственные акции выкупленные у акционеров | 411 | |||||||||||||||||||
| Добавочный капитал | 420 | 59328 | 58549 | |||||||||||||||||
| Резервный капитал | 430 | 11187 | 11187 | |||||||||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 676597 | 1168494 | |||||||||||||||||
| Итого по разделу III | 490 | 970863 | 1461981 | |||||||||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||
| Займы и кредиты | 510 | 545300 | 793271 | |||||||||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | 13370 | 24413 | |||||||||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||||||||||||||||||
| - | 521 | |||||||||||||||||||
| Итого по разделу IV | 590 | 558670 | 817684 | |||||||||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 273215 | ||||||||||||||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 65349 | 216549 | |||||||||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||||||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | 37511 | 310959 | |||||||||||||||||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | 16571 | 11468 | |||||||||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 4657 | 2961 | |||||||||||||||||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | (22324) | (126217) | |||||||||||||||||
| задолженность перед дочерними и зависящими обществами | 626 | 1044 | ||||||||||||||||||
| авансы полученные | 627 | 27890 | 17378 | |||||||||||||||||
| Задолженность пред участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |||||||||||||||||||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||||||||||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||||||||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | |||||||||||||||||||
| - | 661 | |||||||||||||||||||
| Итого по разделу V | 690 | 65349 | 489764 | |||||||||||||||||
| БАЛАНС | 700 | 1594882 | 2769429 | |||||||||||||||||
| СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах | ||||||||||||||||||||
| Арендованные основные средства | 910 | 6237 | 1535 | |||||||||||||||||
| в том числе по лизингу | 911 | |||||||||||||||||||
| Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение | 920 | 36955 | ||||||||||||||||||
| Товары, принятые на комиссию | 930 | |||||||||||||||||||
| Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов | 940 | 1974 | 295 | |||||||||||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей полученные | 950 | |||||||||||||||||||
| Обеспечения обязательств и платежей выданные | 960 | 171 | 34 | |||||||||||||||||
| Износ жилищного фонда | 970 | 8 | 8 | |||||||||||||||||
| Износ объектов благоустройства и других аналогичных объектов | 980 | |||||||||||||||||||
| Нематериальные активы, полученные в пользование | 990 | 519 | 519 | |||||||||||||||||
| - | 995 | |||||||||||||||||||
Продолжение прил. 9