Максимальный размер этого пособия на 2008 г. установлен – 17250 руб. из расчета на полный месяц.
Средства, начисленные работникам на выплату пособий за первые два дня нетрудоспособности, относят на «Прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией продукции».
Помимо указанных случаев (оплата перерывов в работе кормящих матерей, отпусков, пособий по временной нетрудоспособности (с учетом стажа работы) средний заработок сохраняется:
· за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;
· за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови и в ряде других случаев, установленных законодательством.
Таким образом, можно сделать следующий алгоритм расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам:
1. определяется сумма выплат работнику за 12 мес., предшествующих времени наступления нетрудоспособности. Причем берутся только те выплаты, которые облагаются ЕСН в части фонда социального страхования;
2. рассчитывается сумма среднедневного заработка для исчисления пособий. Для этого сумма выплат за 12 мес. Делится на количество календарных дней в периоде, за который определяется сумма выплат;
3. рассчитывается размер дневного пособия с этой целью средне дневной заработок умножается на % в зависимости от страхового стажа, застрахованного лица;
4. определяется размер пособия по временной нетрудоспособности: количество календарных дней нетрудоспособности умножается на размер дневного пособия;
5. рассчитывается размер пособия исходя из его максимального размера. С этой целью максимальный размер пособия (17250 руб.) делится на число календарных дней в периоде, за который начисляется пособие и умножается на количество календарных дней нетрудоспособности, в том случае, если фактический размер пособия окажется больше рассчитанного с учетом ограничений, то пособие выплачивается исходя из максимального размера.
Удержания и вычеты из заработной платы
Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договора подряда и по совместительству производят различные удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе организации.
Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц (правила его расчета, состав доходов, облагаемых налогом, состав вычетов, льгот и налоговые ставки установлены главой 23 Налогового кодекса РФ), по исполнительным листам и надписям контор в пользу юридических и физических лиц.
По инициативе организации через бухгалтерию из платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак; за товары, купленные в кредит, и др.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных Налоговым кодексом размеров;
· страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК размеров;
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленной суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения установленных НК размеров.
Налоговая ставка устанавливается в размере:
30% - в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
6% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученной в виде дивидендов;
9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Доходы, не подлежащие налогообложению. Налоговым кодексом РФ установлены не только состав доходов, вычетов, налоговых ставок по отношению к доходам физических лиц, но и виды, состав доходов, не подлежащих налогообложению. Назовем некоторые из них:
1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством.
2. все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат, связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
оплатой стоимости питания, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.
3. доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
стоимости подарков, стоимость призов в денежной и натуральной формах, суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, стоимости любых выигрышей, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятий с целью рекламы товаров (работ, услуг), и др.
Состав налоговых вычетов. Налоговые вычеты – право налогоплательщика на уменьшение налогооблагаемой базы, рассчитываемой налоговым агентом в размерах и видах, установленных НК РФ.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ). Применяется в отношении доходов, по которым предусмотрена налоговая ставка 13%, а налоговая база рассчитывается как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий на Чернобыльской АЭС и т.д. (см. пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:
Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней, и т.д. (см. пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Налоговый вычет в сумме 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 НК РФ, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 20000 руб. Начиная с месяца, в котором их доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Необходимо отметить, что налогоплательщики, имеющие право более чем на один вычет, исходя из размеров в 3000, 500 и 400 руб. выбирают максимальный из указанных вычетов. Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) предоставляется независимо от перечисленных стандартных вычетов.
Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ). При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов.
Также при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественных и профессиональных налоговых вычетов (ст. 220 и 221 НК РФ).
Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов определен Семейным кодексом и Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам.
Алименты выплачиваются на основании следующих документов:
· соглашения об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц – между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;
· решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);
· заявления плательщика алиментов, если он изъявил желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.
Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности.