Бухгалтерский учёт финансовых результатов 2 (стр. 9 из 16)
Увеличение выручки от продажи положительно повлияло на формирование прибыли от продаж. Однако рост указанного результата не значительный – 21,2 % за 2005 г. и 19,3 % за 2006 г., что свидетельствует о превышение темпов роста себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг над темпами роста выручки от продаж.
Наличие коммерческих расходов в размере 5826 тыс. руб. в 2004 г., 9676 тыс. руб. – в 2005 г. и 13687 тыс. руб. в 2006 г. негативно сказалось на показателях прибыли от продаж ООО «Айк». Коммерческие расходы связаны с продажей продукции предприятия. К таковым относятся расходы на перевозку товаров, аренду, содержание зданий, сооружений, помещений, расходы по хранению и подборке товаров, рекламу и другие. Так как ООО «Айк» осуществляет одновременно торговую и производственную деятельность то коммерческие расходы предприятия включают также некоторые производственные расходы: на затаривание и упаковку изделий на складе готовой продукции, по содержанию помещений для хранения продукции, комиссионные расходы, уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям.
Незначительное увеличение в абсолютном выражение прочих доходов на сумму 93 тыс. руб. за 2006 г. в сравнении с прочими расходами не повлияло на снижение прибыли до налогообложения. Так, прочие доходы увеличились за анализируемый период на 93 тыс. руб. Прочие расходы ООО «Айк» представлены процентами к уплате и прочими расходами.
Динамика развития прочих доходов и расходов ООО «Айк» представлена на рис. 2.2.
Рис. 2.2 – Динамика развития прочих доходов и расходов ООО «Айк» за 2004-2006 гг.Проценты к уплате отмечаются в 2006 г. в размере 812 тыс. руб., прочие расходы снизились на 35 тыс. руб. за 2005 г. и на 154 тыс. руб. или 46,4 % в 2006 г.. Проценты к уплате учитывают проценты, предназначенные выплате за пользование предоставленными денежными средствами в виде кредитов и займов. Прочие расходы учитывают те же денежные средства, что и прочие доходы, за той лишь разницей, что прочие расходы подлежат уплате самой организацией.
Прибыль до налогообложения в 2004 г. составляла 5820 тыс. руб., в 2006 г. она возросла до уровня 7890 тыс. руб., т.е. на 35,6%.
Это обусловило повышение чистой прибыли предприятия при данных условиях развития на 1638 тыс. руб. или 37,6 % по сравнению с 2004 г..
Таким образом, увеличение объемов производства товарной продукции некоторое увеличение себестоимости единицы реализованной продукции (3,8%), наличие прочих доходов и расходов в общем итоге предопределило увеличение чистой прибыли ООО «Айк» на 37,59%.
Изменение показателей доходов и расходов ООО «Айк» в абсолютном выражении представлены в табл. 2.2.
Таблица 2.2
Влияние доходов и расходов на формирование чистой прибыли ООО «Айк» за 2005-2006 гг., тыс.руб.
| Показатели | Изменение за 2005 год (+,-) | Изменение за 2006 год (+,-) | Совокупное изменение за весь период |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Доходы от обычных видов деятельности | 21275 | 58971 | 80246 |
| 2. Расходы по обычным видам деятельности | 19988 | 57551 | 77539 |
| 2.1. Коммерческие расходы | 3851 | 4010 | 7861 |
| 3. Прочие доходы | 36 | 93 | 57 |
| 4. Прочие расходы | 35 | 658 | 693 |
| 5. Прибыль до налогообложения | 1216 | 854 | 2070 |
| 6. Текущий налог на прибыль | 226 | 206 | 432 |
| 7. Чистая прибыль | 990 | 648 | 1638 |
В структуре доходов ООО «Айк» доходы от обычной деятельности занимают более 90 %. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост доходов организации, как от обычной деятельности, так и прочих доходов. При этом расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы имели также тенденцию увеличения, за исключением прочих расходов, которые сократились в 2006 году на 119 тыс. руб. или 41% по сравнению с 2004 годом.
На основании формы № 5 приложения к балансу производится анализ затрат на производство. В этой форме отражаются все материальные, денежные и трудовые затраты, произведенные предприятием в ходе хозяйственной деятельности в расчетном периоде. Они группируются по экономическим элементам. Произведем анализ себестоимости по экономическим элементам по ООО «Айк» за 2004 – 2006 гг., для чего составим таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Анализ себестоимости ООО «Айк» за 2004 – 2006 гг. по элементам затрат
| Показатели | Годы | Изменение, (+,-) | Темп изменения в % | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2005 г. к 2004 г. | 2006 г. к 2005 г. | 2005 г. к 2004 г. | 2006 г. к 2005 г. | |
| 1. Материальные затраты, тыс. руб. | 17210 | 20757 | 49371 | 3547 | 28614 | 120,6 | в 2,4 раза |
| 2.Затраты на оплату труда, тыс. руб. | 13920 | 18105 | 23914 | 4185 | 5809 | 130,1 | 132,1 |
| 3. Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. | 4955 | 6415 | 7566 | 1460 | 1151 | 129,5 | 117,9 |
| 4. Амортизационные отчисления, тыс. руб. | 2999 | 4744 | 5065 | 1745 | 321 | 158,2 | 106,8 |
| 5. Прочие затраты, тыс. руб. | 1183 | 6383 | 24029 | 5200 | 17646 | 539,6 | в 3,8 раза |
| ИТОГО | 40267 | 56404 | 109945 | 16137 | 53541 | 140,1 | 194,9 |
Из данных таблицы 2.3 следует, что себестоимость продукции, работ, услуг ООО «Айк» в 2004 г. составила 40267 тыс. руб., в 2005 г. – 56404 тыс. руб., в 2006 г. – 109945 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 16137 тыс. руб. или 40,1 %, в 2006 г. по сравнению с 2005 г. – на 53541 тыс. руб. или 94,9 %. Увеличение себестоимости продукции, работ, услуг за анализируемый период обусловлено ростом составляющих затрат.
В составе себестоимости значительны материальные затраты. Их величина в 2004 г. составила 17210 тыс. руб., в 2005 г. данная группа затрат увеличилась на 3547 тыс. руб. или 20,6 % и составила 20757 тыс. руб. В 2006 г. наблюдается дальнейшее увеличение материальные затрат до 49371 тыс. руб. В 2006 г. они увеличились на 28614 тыс. руб. или в 2,4 раза по сравнению с 2005 г..
Затраты на оплату труда в 2005 г. по сравнению с 2004 г. увеличились с 13920 тыс. руб. до 18105 тыс. руб., т.е. на 4815 тыс. руб. или 30,1 %. В 2006 г. по сравнению с 2005 г. затраты на оплату труда увеличиваются до 23914 тыс. руб. или на 32,1 %, что обусловлено ростом средней зарплаты работников.
Аналогичная тенденция прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2005 г. по сравнению с 2004 г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 4955 тыс. руб. до 64154 тыс. руб., в 2006 г. по сравнению с 2005 г. произошло увеличение показателя до 7566 тыс. руб. Амортизационные отчисления составили в 2004 г. 4999 тыс. руб., в 2005 г. снизились на 255 тыс. руб. или 5,1 % и достигли уровня 4744 тыс. руб., в 2006 г. наблюдается увеличение амортизационных отчислений до 5065 тыс. руб. За анализируемый период 2004 – 2006 гг. наблюдается также рост прочих затрат в составе себестоимости: с 1183 тыс. руб. в 2004 г. до 6383 тыс. руб. в 2005 г. и до 24029 тыс. руб. в 2006 г..
Затраты на один рубль товарной продукции - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной продукции в действующих ценах.
На основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»» рассчитаем показатель затрат на рубль выручки от продаж и оценим его динамику (таблица 2.4).
Таблица 2.4
Динамика затрат на рубль выручки от
продаж ООО «Айк» за 2004 – 2006 гг.
| Показатели | Год | Изменение (+,-) | Темп изменения, % | ||||
| 2004 | 2005 | 2006 | 2005г. к 2004 г. | 2006г. к 2005 г. | 2005 к 2004 | 2006 к 2005 | |
| Выручка от продажи продукции (работ, услуг), тыс. руб. | 52173 | 73448 | 132419 | 21275 | 58971 | 140,8 | 180,3 |
| Полная себестоимость продукции, тыс. руб. | 46093 | 66083 | 123632 | 109945 | 57549 | 143,4 | 187,1 |
| Затраты на рубль выручки от продаж, руб. | 0,88 | 0,90 | 0,93 | 0,2 | 0,3 | 102,3 | 103,3 |
Из данных таблицы 2.4 следует, что затраты на 1 рубль выручки от продаж в ООО «Айк» за анализируемый период в целом обнаруживают тенденцию к увеличению с 0,88 руб. в 2004 г. до 0,93 руб. в 2006 г. Однако по годам наблюдается неоднозначная тенденция: в 2005 г. по сравнению с 2004 г. они повысились на 0,2 руб. или 2,3 %, а в 2006 г. по сравнению с 2005 г. увеличились на 0,03руб. или 3,3 %. Таким образом, в 2006 г. на рубль выручки от продаж приходилось 93 коп. затрат и 7 коп. прибыли. Графически динамика затрат на 1 рубль выручки от продаж ООО «Айк» за 2004 – 2006 гг. представлена на рис. 2.3.
