СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ
| ФАКТОР | НИЗКАЯ | СРЕДНЯЯ | ВЫСОКАЯ | |
| 2.11 | Организационное закрепление функций внутреннего контроля/аудита | Отсутствует | Отдельные функции внутреннего контроля закреплены за отдельными подразделениями/сотрудниками | В организации имеется специальное контрольное подразделение |
| 2.12 | При наличии в организации подразделения специального контрольного подразделения | |||
| а) подотчетность | Руководителям проверяемых подразделений | Исполнительному директору или финансовому директору | Собственнику(ам) или лицу, не входящему в состав исполнительного органа | |
| б) количество, подготовка и опыт персонала | Недостаточное | Находящееся на пределе | Достаточные с учетом степени ответственности | |
| в) наличие инструкций по выполнению контрольных функций | Отсутствуют | Отсутствуют, имеется непостоянное распределение контрольных функций | Документально оформленное распределение контрольных функций | |
| г) наличие возможностей и полномочий для выполнения контрольных обязанностей | Недостаточное | Находящееся на пределе | Достаточное | |
| д) мнение о контрольных процедурах организации | Плохие или не существуют | Существуют частично | Информированная, бдительная и эффективная система процедур | |
| е) документальное оформление планирования и выполнения контрольных процедур | Плохое или отсутствует | Содержит ограниченную информацию | Детальное | |
| ж) составление отчетов по выявленным нарушениям и выводов по результатам | Не составляются | Составляются нерегулярно или частично | Готовятся детальные письменные отчеты | |
| з) действия руководства по исправлению обнаруженных недостатков | Не производятся | Производятся отчасти | Производятся все необходимые действия | |
| и) характер взаимодействия с внешними аудиторами | Отсутствует | Косвенный | Непосредственный |
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ
НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
| ФАКТОР | НИЗКАЯ | СРЕДНЯЯ | ВЫСОКАЯ |
3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ПОЛНОМОЧИЙ
| 3.1. | Разработка должностных инструкций | Не разработаны | Разработаны частично | Разработаны для всех должностей. Утверждены в документальном виде |
| 3.2 | Разработка мер по предупреждению конфликта интересов | Не разработаны | Разрабатываются нерегулярно или частично | Разработаны на постоянной основе, существуют в документальном виде |
| 3.3 | Установление ответственности и полномочий по выявлению противозаконных, сомнительных и неэтичных действий | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или в ограниченной форме | Установлены на постоянной основе в целом по организации |
| 3.4 | Установление ответственности служащих (включая особые обязанности и подотчетность) | Не устанавливаются | Устанавливаются и документируются частично | Детально установлены в документальном виде |
| 3.5 | Взаимосвязи ответственности работников | Не взаимосвязаны | Связаны частично или нерегулярно | Связи установлены на постоянной основе в целом по организации |
4. КАДРОВАЯ ПОЛИТИКА И ПРАКТИКА
| 4.1 | Установление кадровой политики | Не устанавливается | Устанавливается частично | Устанавливается детальным образом |
| 4.2 | Наличие тестов/процедур по подбору кадров | Отсутствуют | Имеются частично | Установлены детальным образом |
| 4.3 | Подбор персонала для ведения учета | Случайный | Подбор персонала, отвечающего определенным требованиям | Подбор персонала в соответствии со стратегическими целями и разделением ответственности и полномочий |
| 4.4 | Образование, опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия | |||
| а) всего персонала | Низкие | Средние | Хорошие | |
| б) персонала, занятого в учете | Низкие | Средние | Хорошие | |
| 4.5 | Честность персонала клиента | |||
| а) всего персонала | Плохая | Средняя | Хорошая | |
| б) персонала, занятого в учете | Плохая | Средняя | Хорошая |
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ
НА НАДЕЖНОСТЬ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ
| ФАКТОР | НИЗКАЯ | СРЕДНЯЯ | ВЫСОКАЯ | |
| 4.6 | Понимание персоналом своих обязанностей и выполняемой работы | |||
| а) всего персонала | Плохое | Среднее | Хорошее | |
| б) персонала, занятого в учете | Плохое | Среднее | Хорошее | |
| 4.7 | Наблюдение за персоналом | Плохое | Среднее | Хорошее |
| 4.8 | Обучение персонала | |||
| а) всего персонала | Отсутствует | Имеет ограниченный характер | Имеет детальный характер | |
| б) персонала, занятого в учете | Отсутствует | Имеет ограниченный характер | Имеет детальный характер | |
| 4.9 | Текучесть кадров, занятых в учете | Высокая | Умеренная | Низкая |
| 4.10 | Загруженность персонала, занятого в учете | Чрезмерная | Средняя | Разумная |
5. ПОДГОТОВКА БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
| 5.1 | Соблюдение графика подготовки отчетности | Отчетность сдается с опозданием | График подготовки отчетности не соблюдается. Отчетность сдается в последний день | График подготовки отчетности соблюдается. Отчетность сдается не менее, чем за 2 дня до установленного срока |
| 5.2 | Подготовка рабочего плана счетов и инструкций по ведению учета | Рабочий план счетов отсутствует | Рабочий план счетов составлен формально и не соответствует особенностям организации | Рабочий план счетов соответствует установленным требованиям и особенностям организации |
| 5.3 | Реакция на изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности | Плохая | Средняя | Отслеживаются изменения и оперативно принимаются необходимые меры |
| 5.4 | Сверка внешней бухгалтерской отчетности с данными управленческого учета | Не производится | Производится эпизодически | Сверка производится регулярно. Отклонения оперативно выявляются и объясняются |
| 5.5 | Установление мероприятий по защите от несанкционированного доступа или уничтожения документов, данных учета, активов | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе |
| 5.6 | Установление мероприятий по развитию и совершенствованию системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе |
| 5.7 | Установление мероприятий по контролю за доступом к программам обработки данных и файлам | Не установлены | Установлены нерегулярно или частично | Установлены на постоянной основе |
| 5.8 | Контроль за выполнением мероприятий, установленных п. п.5.5, 5.6 и 5.7. | Плохой | Средний | Хороший |
6. ПОДГОТОВКА ВНУТРЕННЕЙ ОТЧЕТНОСТИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ УПРАВЛЕНИЯ
| 6.1 | Установление и поддержание системы подготовки внутренних отчетов для целей управления, соответствующей размерам и сложности организации | Отчеты готовятся эпизодически по запросу руководства | Установленная внутренняя отчетность не согласована с целями управления | Установлена детальная система внутренней отчетности, работоспособность которой надлежащим образом поддерживается |
| 6.2 | Сметные показатели, другие финансовые и производственные показатели | |||
| a) установление | Не устанавливаются | Устанавливаются нерегулярно или ограниченно | Устанавливаются на постоянной основе | |
| b) взаимосвязь | Не взаимосвязаны | Взаимосвязаны нерегулярно или частично | Взаимосвязаны на постоянной основе | |
| c) контроль | Контроль не осуществляется | Контроль осуществляется нерегулярно или частично | Контроль осуществляется на постоянной основе | |
| 6.3 | Выявление отклонений от запланированного хода деятельности | Отклонения не выявляются | Выявляются нерегулярно или частично | Выявляются на постоянной основе |
| 6.4 | Сообщение об отмеченных отклонениях руководству | Не сообщают | Сообщают случайным образом или частично | На постоянной основе сообщают руководству соответствующего уровня |
| 6.5 | Анализ причин отклонений | Причины не анализируются | Причины анализируются нерегулярно или частично | Причины анализируются на постоянной основе. |
ОЦЕНКА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ