Для поддержания производительного потенциала предприятию важно сохранить рабочие места для выпускников техникумов, профессиональных училищ школ. В процессе анализа изучают выполнение коллективного договора по всем его направлениям, а также динамику основных показателей, как по общей сумме, так и в расчете на одного работника. Для более полной оценки проводят межзаводской сравнительный анализ. В заключение анализа разрабатывают конкретные мероприятия, направленные на повышение уровня социальной защиты работников предприятия, улучшение условий их труда, социально-культурных и жилищно-бытовых условий, которые учитываются при разработке плана социального развития и коллективного договора на следующий год.
Рассмотрим изменение полученной прибыли за анализируемый период:
Таблица 3.4. Прибыль ДПКС "Приморье" (тыс. грн.)
| № | ПОКАЗАТЕЛИ | 2003 | 2004 | Изменение | 2005 | Изменение |
| 1 | Выручка от реализации без НДС | 4826,0 | 6338,3 | +1512,3 | 8606,8 | +2268,5 |
| 2 | Выручка от реализации без НДС (В) | 4104,7 | 5143,6 | +1038,9 | 7048,0 | +1904,4 |
| 3 | Административные расходы (АР) | 147,9 | 214,9 | +67,0 | 311,0 | +96,1 |
| 4 | Расхода на сбыт | 17,5 | 15,4 | -2,1 | 26,9 | -0,01 |
| 5 | Другие операцион. расходы (ДОР) | 230,0 | 314,4 | +84,4 | 451,4 | +137,0 |
| 6 | Финансовые доходы (ФД) | 22,4 | 57,6 | +35,2 | 141,3 | +83,7 |
| 7 | Финансовые расходы (ФР) | 57,9 | 85,0 | +27,1 | 191,5 | +106,5 |
| 8 | Налог на прибыль (ННП) | 173,5 | 318,0 | +144,5 | 447,1 | +129,1 |
| 9 | Чистая прибыль (ЧП) | 116,9 | 304,6 | +187,7 | 272,2 | -32,4 |
В этом случае влияние факторных показателей на прибыль можно представить в виде аддитивной модели: П - В - С - АР - СР - ДОР + ФД - ФР - ННП
Размер выручки от реализации зависит от цены , удельного веса каждого вида путевок в общем объеме реализации и количества реализованных койко-дней.
В = N х УД х Ц (ф.3.18)
Где N - объем реализации путевок;
УД - показатель структуры реализованных койко-дней
Ц - цена путевок.
Факторную модель себестоимости реализованных койко-дней можно представить в виде такого выражения:
С = N X УД X 3 пер. (ф.3.19)
Где 3Пер. - себестоимость одного койко-дня.
Используя данные Отчета о финансовых результатах, определить влияние всех факторов на финансовый результат невозможно. Зная средний индекс цен, можно определить влияние на размер чистой прибыли изменения цен, объема реализованных койко-дней. Цены на путевки в 2004 году возросли на 12%, то есть индекс цен Iu 02= 1.12; в 2005 году - на 28%, Iu оз = 1.28. В 2004 году выручка от реализации увеличилась на 1512,3 тыс. грн. В 2005 году выручка от реализации увеличилась на 2268,5 тыс. грн. Это изменение является результатом влияния двух факторов: цены реализации и объема реализованной продукции. Расчет влияния этих факторов определим следующим образом:
∆Вu-B1– B1: 1u;
∆Вnуд=В| : 1ц-Во;
∆Сu= С1 – С1 : 1u;
∆СuУд= Ci: 1ц - Со;
Как следует из расчетов, изменение цен повлияло на чистую прибыль в составе двух показателей: выручки и себестоимости. Влияние изменения цен на размер чистой прибыли можно определить следующим образом:
∆П = ∆Вu- ∆Сu (ф.3.20)
Влияние изменения размеров административных расходов, расходов на сбыт и прочих операционных расходов определяется по формуле:
∆ПР- -((АП1, + СР1, + ДОР1)-(АРо + СРо + ДОРо)) (ф.3.21)
Влияние изменения величины финансовых доходов на изменение размера чистой прибыли описывается формулой:
∆Пфд = ФД1 - ФДо; (ф.3.22)
Финансовых расходов: ∆Пфр= - (ФР - ФРо)
Влияние величины расходов по налогу на прибыль:
∆Пнип = - (ННП1 - ННПо)
Влияние факторов, воздействующих на чистую прибыль, за анализируемый период отображено в таблице 3.6.
Таблица 3.6. Влияние факторов на чистую прибыль
| № | ПОКАЗАТЕЛИ | 2004 | 2005 |
| 1 | Изменение цен | 128,0 | 340,99 |
| 2 | Объем реализованной продукции | 833,2 | 385,76 |
| 3 | Объем произведенной продукции | -487,8 | -362,65 |
| 4 | Админ. расходы на сбыт другие ОР | -149,3 | -244,6 |
| 5 | Финансовые доходы | 35,2 | 83,7 |
| 6 | Финансовые расходы | -27,1 | -106,5 |
| 7 | Налог на прибыль | -144,5 | -129,1 |
| ВСЕГО: | 187,7 | -32,4 |
Таким образом, рост цен способствовал увеличению выручки от реализации в 2004 году на 679,1 тыс. грн., в 2005 году на 1882,74 тыс. грн.; А увеличение объема выпуска в 2004 году на 833,2 тыс. грн.; в 2005 году - 385,76 тыс. грн.
Себестоимость одного койко-дня увеличилась за счет общего изменения цен в 2004 году на 551,1 тыс. грн., а в 2005 году - на 1541,75 тыс. грн., а за счет увеличения объема выпуска в 2004 году на 487,8 тыс. грн., в 2005 году - на 362,65 тыс. грн. За счет увеличения цен чистая прибыль предприятия в 2004 году увеличилась на 128,0 тыс. грн., а в 2005 году на 340,99 тыс. грн. Перерасход по косвенным расходам привел к снижению прибыли в 2004 году на 149,3 тыс. грн., а в 2005 году - на 244,6 тыс. грн. Размер чистой прибыли несколько увеличился за счет финансовых доходов в 2004 году на 35,2 тыс. грн., в 2005 году – на 83,7 тыс. грн. Значительное снижение Прибыли предприятия произошло из-за понесенных финансовых расходов особенно в 2005 году - на 106,5 тыс. грн. Увеличение размера расходов по налогу на прибыль повлекло снижение размера чистой прибыли в 2004 году на 144,5 тыс. грн, в 2005 году - на 129,1 тыс. грн. Таким образом, чистая прибыль в 2004 году увеличилась по сравнению с 2003 годом на 187,7 тыс. грн., а в 2005 году произошло снижение чистой прибыли на 32,4 тыс. грн. Результатом проведения такого анализа является получение данных о причинах снижения прибыли за последний год, которые могут быть использованы руководством ДП КС "Приморье" для принятия решений.
С переходом экономики к рыночным отношениям увеличивается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значение финансовой стабильности субъектов хозяйствования. Все это увеличивает роль анализа и оценки финансового состояния предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств.
Оценка финансового состояния предприятия необходима для:
- выявления изменений показателей финансового состояния;
- выявления факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия;
- оценки количественных и качественных изменений финансового состояния
- оценки финансового положения предприятия на определенную дату;
- определения тенденций изменения финансового состояния предприятия.
Устойчивое финансовое состояние является итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает влияние на выполнение производственных программ и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капиталов и наиболее эффективное их использование. Главная цель финансовой деятельности - увеличение его активов. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива.
Дня анализа финансового состояния предприятия используют следующие группы финансовых коэффициентов:
- коэффициенты ликвидности;
- коэффициенты деловой активности;
- коэффициенты платежеспособности или структуры капитала;
- коэффициенты рентабельности.
В процессе взаимоотношений предприятий с кредиторами постоянно возникает необходимость в проведении анализа его кредитоспособности. Кредитоспособность-это способность предприятия своевременно и полностью рассчитаться по своим долгам. Анализ кредитоспособности проводят как банки, так и предприятия, стремящиеся получить кредит, В ходе анализа кредитоспособности проводят расчет по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса. Ликвидность активов - это величина, обратная времени, необходимого для превращения активов в деньги, тем они ликвиднее. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия предприятия его активами, срок превращения которых в деньга соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность баланса достигается путем установления равенства между обязательствами предприятия и его активами.
Техническая сторона анализа ликвидности баланса заключается в сопоставлении средств по активу с обязательствами по пассиву. При этом активы должны быть сгруппированы по срокам погашения и расположены в порядке убывания ликвидности, а обязательства должны быть сгруппированы по срокам их погашения и расположены в порядке возрастания сроков уплаты. Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить произведенные расчеты групп активов и пассивов. Баланс считается ликвидным при условии следующих соотношений групп активов и обязательств: