Автоматизированная форма учета означает ведение бухгалтерского учета на ПЭВМ. Сведения о совершенных хозяйственных операциях вводятся в память машины с первичных документов, а затем используются в соответствии с программным обеспечением для получения любых сведений и регистров.
Упрощенная форма бухгалтерского учета рекомендована для применения на малых предприятиях. Основным регистром при этой форме является книга учета хозяйственных операций, куда записываются все совершенные хозяйственные операции в хронологическом порядке, и сразу производится отражение этих операций на счетах бухгалтерского учета. В конце месяца подсчитываются обороты по каждому счету, и выводится сальдо на конец месяца. На основании этих данных составляется оборотная ведомость и баланс. Аналитический учет ведется в специально разработанных ведомостях.
Вопросы для самоконтроля
1. Что называется учетными регистрами?
2. Какую роль играют учетные регистры в бухгалтерском учете?
3. Что представляют собой бухгалтерские книги?
4. В каких случаях применяются карточки?
5. Для чего применяются свободные листы?
6. Как производится запись в хронологических регистрах?
7. Когда применяются систематические регистры?
8. Приведите пример комбинированных регистров.
9. Как классифицируются учетные регистры по объему содержания?
10. Для отражения, каких операций используются многографные (многоколончатые) регистры?
11. В чем заключается особенность шахматных регистров?
12. Когда применяется линейно-позиционный способ записи?
13. Как производится запись в регистрах шахматной формы?
14. В каких случаях применяется корректурный способ исправления ошибочных записей?
15. Как исправляются ошибки, допущенные в корреспонденции счетов?
16. Когда производится исправление ошибок способом дополнительной бухгалтерской проводки?
17. Что понимают под формой бухгалтерского учета?
18. В чем сущность мемориально-ордерной формы учета?
19. В чем состоит особенность формы учета Журнал-Главная?
20. В чем состоят достоинства и недостатки мемориально-ордерной формы учета?
21. Охарактеризуйте журнально-ордерную форму учета.
22. В чем состоят преимущества журнально-ордерной формы учета?
23. Где применяется упрощенная форма учета?
24. В чем состоят особенности применения автоматизированной формы учета?
Тема 9. Основы бухгалтерской отчетности.
Основные понятия по теме
Сущность, назначение и виды отчетности
Отчетность является одним из основных элементов метода бухгалтерского учета и конечным (завершающим) этапом учетной работы. В соответствии с законодательством Республики Беларусь отчетность представляет собой систему показателей об имущественном и финансовом положении организации и её хозяйственной деятельности за отчетный период.
Состав и содержание бухгалтерской отчетности и порядок ее составления и представления регламентируются Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» (ст. 13, 14, 15) и «Инструкцией о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности», утв. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14 февраля 2008г. №19.
Отчетность необходима для оперативного руководства хозяйственной деятельностью организации, а также для анализа финансового положения предприятия. Данные отчетности используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации при выборе партнеров. По данным бухгалтерской отчетности кредиторы делают выводы о финансовом состоянии организации, её ликвидности и платежеспособности.
Отчетность организаций классифицируют: по видам; периодичности составления; по характеру использования; по распространению на отрасли экономики; по степени обобщения отчетных данных.
По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, оперативную, налоговую.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется по итоговым данным синтетического и аналитического учета и содержит обобщающие показатели об имуществе, обязательствах и финансовых результатах деятельности организации.
Статистическая отчетность содержит сведения по отдельным показателям хозяйственной деятельности организации как в натуральном, так и в стоимостном выражении, и составляется по данным бухгалтерского, статистического и оперативного учета.
Оперативная отчетность включает сведения по основным показателям за короткие промежутки времени и составляется на основе данных оперативного учета. Сведения, содержащиеся в оперативной отчетности, используются для оперативного контроля и управления снабжением, производством и реализацией продукции.
Налоговая отчетность готовится по данным аналитического и синтетического учета, содержит расчеты сумм налогов, сборов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды за отчетный период, а также задолженность по ним, информацию о состоянии расчетов организации с бюджетом.
По периодичности составления различают отчетность годовую и периодическую (промежуточную).
Периодическая отчетность представляется за месяц, квартал, полугодие и т.д. Годовая отчетность – это отчеты за год.
По характеру использования различают обязательную внешнюю отчетность и внутреннюю отчетность. Внешняя отчетность характеризует хозяйственную деятельность организации в целом и служит средством информирования внешних пользователей информации. Внутренняя отчетность включает информацию о работе на одном каком-то участке деятельности организации и используется главным образом для нужд управления организацией.
По распространению на отрасли экономики отчетность может быть типовой и отраслевой (специализированной). В первом случае используются типовые формы отчетности, а во втором – специализированные, отражающие деятельность какой-то одной отрасли.
По степени обобщения отчетных данных отчетность делится на первичную, сводную и консолидированную.
Первичная отчетность составляется по учетным данным одной организации.
Сводная отчетность составляется вышестоящими организациями на основе первичных отчетов всех подведомственных организаций в целом. Её показатели получают суммированием данных из отчетов подведомственных предприятий.
Консолидированная отчетность является разновидностью сводной отчетности. Она отражает финансовое положение на отчетную дату и финансовые результаты за отчетный период группы взаимосвязанных организаций, являющихся юридическими лицами. Составление такой отчетности предусматривает консолидирование в бухгалтерском учете организаций показателей головной организации и дочерних обществ и включение данных об участии в зависимых обществах. При этом консолидация не является простым суммированием однородных статей бухгалтерской отчетности дочерних обществ, входящих в консолидированную группу. Консолидированная отчетность составляется с применением определенных правил.
В Республике Беларусь установлены единые правила составления и предоставления бухгалтерской отчетности.
Согласно этих правил, при составлении бухгалтерской отчетности должно быть обеспечено соблюдение следующих условий:
- нейтральность – бухгалтерская отчетность должна обеспечить удовлетворение интересов всех групп пользователей;
- непрерывность – организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют основания прекращения или существенного сокращения деятельности;
- полноты отражения за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
- осмотрительности – обеспечение большей готовности к бухгалтерскому учету потерь (расходов) и обязательств, чем доходов и активов, не допуская скрытых резервов;
- сопоставимости (тождества) данных аналитического учета с данными синтетического учета за отчетный период, а также показателей бухгалтерской отчетности с данными статистического и аналитического учета;
- начисления – факты хозяйственной деятельности организации (активы, источники собственных средств, обязательства, доходы, расходы) относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени фактического поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами;
- приоритета содержания перед формой - отражение, в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не столько из их формы, сколько из содержания и условий хозяйствования.
Несоблюдение этих условий рассматривается как неправильное составление бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением организаций, финансируемых из бюджета, а также некоммерческих организаций, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих, за исключением выбывшего имущества, оборотов по реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг) состоит из:
- бухгалтерского баланса (ф. 1);