Управленческий анализ в торговле 4 (стр. 6 из 8)
ΔПТ(фв) = ( ФВ (1) - ФВ (о) ) * ФО (о) = 46,2 тыс. руб./чел.
ΔПТ(фо) = ( ФО (1) - ФО (о) ) * ФВ (1) = 35,31 тыс. руб./чел.
ΔПТ = 46,2 + 35,31 = 81,51 тыс. руб./чел.
Увеличение производительности труда на 81,51 тыс. руб./чел. в большей степени связано с влиянием фондовооруженности, чем фондоотдачи. Следствием увеличения фондовооруженности на 7,64 тыс. руб./чел. среднегодовая выработка возросла на 46,2 тыс. руб./чел., а рост отдачи основных фондов на 38 копеек явился причиной увеличения производительности труда на 35,31 тыс. руб./чел.
Таблица 9. Влияние эффективности использования рабочего времени на производительность труда ООО «Славный»
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| Числ. работников торгового зала, чел. | 40 | 47 | 7 |
| Количество рабочих дней в году | 317 | 312 | -5 |
| Количество отраб. дней 1 работником | 301 | 305 | 4 |
| Совокупный фонд рабочего времени чел-дней | 12680 | 14664 | 1984 |
| Величина исп-го рабочего времени, чел.-дни | 12040 | 14335 | 2295 |
| Эффективность исп-я рабочего времени | 94,95 | 97,76 | 2,80 |
| Изменение ПТ за счет исп-я рабочего времени | - | - | 2,95 |
Итак, величина использованного рабочего времени за период увеличилась на 2295 человеко-дня. Это произошло за счёт увеличения количества отработанных дней 1 работником на 4 дня, вследствие чего увеличилась эффективность использования рабочего времени на 2,80%, что в свою очередь послужило росту производительности труда на 2,95%.
Таблица 10. Влияние состава работников на производительность труда ООО «Славный»
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Изменение |
| Среднегодовая выработка 1 продавца, тыс. руб./чел. | 786,38 | 851,28 | 64,90 |
| Удельный вес продавцов | 65,57 | 70,15 | 4,58 |
| Среднегодовая выработка 1 работника, тыс. руб./чел. | 515,66 | 597,16 | 81,50 |
ΔСГВ1работника(1 продавца) = 64,90*70,15/100 = 45,50 тыс. руб./чел.
ΔСГВ1работника(уд.вес) = 4,58*786,38/100 = 36,00 тыс. руб./чел.
ΔСГВ1работника = 45,50 + 36,00 = 81,50 тыс. руб./чел.
Из расчётов необходимо сделать вывод, что на увеличение производительности труда 1 работника на 81,50 тыс. руб./чел., в большей степени, повлиял рост среднегодовой выработки 1 продавца, вследствие её увеличения на 64,90 тыс. руб./чел. производительность труда 1 работника выросла на 45,50 тыс. руб./чел. В свою очередь, рост доли продавцов в общей численности работников на 4,58% явился причиной увеличения среднегодовой выработки 1 работника на 36, 00 тыс. руб./чел.
В итоге, можно сделать вывод, что увеличение расходов на оплату труда целесообразны, так как производительность труда растет более быстрыми темпами, чем затраты на оплату труда.
Проведём анализ издержек обращения ООО «Славный» в общем объеме и по отдельным статьям за период. Все необходимые данные сведем в таблице 1.
Таблица 1. Анализ издержек обращения ООО «Славный»
№ п/п | Наименование статей | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение | Темп роста,% | ||||||
| Сумма, тыс. руб. | Уровень в % к ОРТ | Доля в % к итогу | Сумма, тыс. руб. | Уровень в % к ОРТ | Доля в % к итогу | по уровню | по сумме | ||||
| 1 | Транспортные расходы | 301,12 | 0,96 | 2,60 | 367,37 | 0,92 | 2,62 | -0,04 | 66,25 | -15,65 | 122,00 |
| 2 | Расходы на оплату труда | 7615,48 | 24,21 | 65,82 | 9465,59 | 23,66 | 67,51 | -0,55 | 1850,11 | -221,12 | 124,29 |
| 7 | Расходы на аренду помещений | 875,00 | 2,78 | 7,56 | 910,00 | 2,27 | 6,49 | -0,51 | 35,00 | -202,98 | 104,00 |
| 4 | Расходы на содержание помещений | 211,90 | 0,67 | 1,83 | 216,14 | 0,54 | 1,54 | -0,13 | 4,24 | -53,39 | 102,00 |
| 3 | Отчисления на соц.нужды | 1980,02 | 6,29 | 17,11 | 2461,05 | 6,15 | 17,55 | -0,14 | 481,03 | -57,49 | 124,29 |
| 6 | Расходы на рекламу | 202,00 | 0,64 | 1,75 | 212,10 | 0,53 | 1,51 | -0,11 | 10,10 | -44,84 | 105,00 |
| 5 | Амортизация | 48,12 | 0,15 | 0,42 | 60,63 | 0,15 | 0,43 | 0,00 | 12,51 | -0,58 | 126,00 |
| 8 | Прочие переменные расходы | 98,21 | 0,31 | 0,85 | 97,01 | 0,24 | 0,69 | -0,07 | -1,20 | -27,91 | 98,78 |
| 9 | Прочие постоянные расходы | 238,45 | 0,76 | 2,06 | 231,87 | 0,58 | 1,65 | -0,18 | -6,58 | -71,43 | 97,24 |
| Итого ИО | 11570,30 | 36,78 | 100,00 | 14021,76 | 35,05 | 100,00 | -1,74 | 2451,46 | -695,38 | 121,19 | |
| ОРТ | 31455,00 | - | - | 40010,00 | - | - | - | 8555,00 | - | 127,2 | |
Итак, издержки обращения ООО “Славный” в отчётном году составили 14021,76 тыс. руб. и по сравнению с прошлым годом увеличились на 2451,46 тыс. руб. или на 21,19%. Данный рост, в основном, связан с увеличением расходов на оплату труда на 1850,11 тыс. руб. или на 24,29%; отчислений на социальные нужды на 481,03 тыс. руб. или на 24,29%. Меньшее влияние оказал рост транспортных расходов на 66,25 тыс. руб. или на 22%, расходов на аренду помещений на 35 тыс. руб. или на 4%; амортизации на 12,51 тыс. руб. или на 26%; расходов на рекламу на 10,1 тыс. руб. или на 5%. Однако за период наблюдается сокращение прочих переменных расходов на 1,2 тыс. руб. или на 1,22% и прочих постоянных расходов на 6,58 или на 2,76%.
Относительно роста оборота розничной торговли получена экономия по всем статьям расходов в размере 695,38 тыс. руб. По транспортным расходам на 15,65 тыс. руб., расходам на оплату труда – 221,12 тыс. руб., расходам на аренду помещений – 202,98 тыс. руб., расходам на содержание помещений – 53,39 тыс. руб., отчислениям на соц. нужды – 57,49 тыс. руб., расходам на рекламу – 44,84 тыс. руб., амортизации – 0,58 тыс. руб., по прочим переменным расходам – 27,91 тыс. руб., по прочим постоянным расходам – 71,43 тыс. руб.
Наибольшую долю в издержках обращения занимают расходы на оплату труда – 67,51%, их доля по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1,69 пункта. Далее по величине статье являются расходы на отчисления на социальные нужды – 17,55%, причём их доля сократилась на 0,44 пункта, далее, на аренду помещений – 6,49%, их доля сократилась на 1,07 пункта; транспортные расходы – 2,62%, их доля сократилась на 0,02 пункта; прочие постоянные расходы – 1,65%, их доля сократилась на 0,41 пункта; содержание помещений – 1,54%, их доля сократилась на 0,29 пункта; расходы на рекламу – 1,51%, их доля сократилась на 0,24 пункта; прочие переменные расходы – о,69%, их доля сократилась на 0,16 пункта и меньшая доля принадлежит амортизации – 0,43%, их доля увеличилась на 0,01пункта.
На уровень и сумму издержек обращения оказывают влияние следующие факторы:
1. изменение объема товарооборота;
2. изменение структуры товарооборота;
3. изменение товарооборачиваемости;
4. изменение цен;
5. звенность товародвижения;
6. изменение транспортных тарифов.
Для оценки влияния на уровень и сумму издержек обращения представим необходимую информацию в таблице 2.
Таблица 2. Исходная информация для факторного анализа издержек обращения ООО “Славный”
| № | Показатели | Прошлый год | Отчётный год |
| 1 | ОРТ, тыс. руб. | 31455,00 | 40010,00 |
| 2 | Структура товарооборота, % | ||
| продовольственные товары | 80 | 83 | |
| непродовольственные товары | 20 | 17 | |
| 3 | Издержкоемкость (УрИО), % | ||
| по продовольственным товарам | 33,95 | 33,48 | |
| по непродовольственным товарам | 48,10 | 42,72 | |
| 4 | Товарооборачиваемость, дн. | 23 | 17 |
| 5 | Индекс цен | - | 1,13 |
| 6 | Доля издержек, не зависимых от изменения цен | 54,16 | |
| 7 | Увеличение тарифов на перевозку груза | 1,25 | |
| 8 | Доля транспортных расходов в общей сумме расходов предприятия на 4 квартал | 30% |
1. Оценка влияния оборота розничной торговли на изменение издержек обращения. Данные приведены в таблице 3.
Таблица 3. Анализ влияния ОРТ на уровень и сумму издержек обращения ООО “Славный”
| № п/п | Постоянные издержки обращения | Прошлый год | Отчетный год | Переменные издержки обращения | Прошлый год | Отчетн. год |
| 1 | Расходы на оплату труда | 3807,74 | 4732,80 | Транспортные расходы | 301,12 | 367,37 |
| 2 | Отчисления на соц. нужды | 990,0124 | 1230,5267 | Расходы на оплату труда | 3807,74 | 4732,80 |
| 3 | Расходы на аренду помещений | 875,00 | 910,00 | Отчисления на соц. нужды | 990,0124 | 1230,5267 |
| 4 | Расходы на содержание помещений | 211,90 | 216,14 | Прочие переменные расходы | 98,21 | 97,01 |
| 5 | Амортизация | 48,12 | 60,63 | |||
| 6 | Расходы на рекламу | 202,00 | 212,10 | |||
| 7 | Прочие пост. расходы | 238,45 | 231,87 | |||
| Итого | 6373,22 | 7594,06 | 5197,08 | 6427,70 |
Итак, рост товарооборота в отчетном году на 27,2% или на 8555 тыс. руб. Вызвал снижение уровня издержек обращения на 4,33%. Сумма экономии, полученная за счет снижения уровня издержек обращения, составила 4135,6 тыс. руб.
2. Влияние структуры оборота розничной торговли. Данные прпредставлены в таблице 4.
Таблица 4. Анализ влияния структуры товарооборота на уровень и сумму издержек обращения ООО “Славный”
| Товарные группы | Структура товарооборота | Уровень ИО, в % | Процентные числа | |||
| Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Отчётный год | Прошлый год | Скорректированные | |
| Продовольственные товары | 80,00 | 83,00 | 33,95 | 33,48 | 2716,00 | 2817,85 |
| Непродовольственные товары | 20,00 | 17,00 | 48,10 | 42,72 | 962,00 | 817,70 |
| Итого | 100,00 | 100,00 | 36,78 | 35,05 | 3678,00 | 3635,55 |
ΔУРио (структура орт) = (∑%чиселскорр-е - ∑%чисел0)/100