ΔДр = -0,021*40010/100 = -8,40 тыс. руб.
Из проведённых расчетов следует сделать вывод, что изменение структуры товарооборота отрицательно сказалось на доходности торговли. За счет уменьшения доли в товарообороте таких товаров как: цельномолочная продукция на 2,5 процентных пункта, и непродовольственных товаров на 3 процентных пункта произошло снижение уровня доходов от реализации на 0,021%, что в сумме составляет 8,40 тыс. руб.
Теперь проведём оценку влияния потоварных уровней торговых наценок на доходы от реализации. Все необходимые данные приведем в таблице 4.
Таблица 4. Влияние потоварных уровней торговых наценок на доходы от реализации ООО «Славный»
| Товарные группы | УР др,% | Удельный вес, % , отчетный год | Процентные числа | ||
| Прошл. год | Отчет. год. | Прошл. год | Отчет. год | ||
| Колбасные изделия | 27,86 | 29,79 | 39,80 | 1108,83 | 1185,64 |
| Рыбные консервы | 16,24 | 20,56 | 1,70 | 27,61 | 34,95 |
| Цельномолочная продукция | 27,11 | 31,01 | 19,10 | 517,80 | 592,29 |
| Хлеб и хлебобулочные изделия | 25,34 | 27,62 | 22,40 | 567,62 | 618,69 |
| Непродовольственные товары | 26,10 | 29,69 | 17,00 | 443,70 | 504,73 |
| Всего | 26,68 | 29,36 | 100,00 | 2665,55 | 2936,30 |
ΔУРдр (потоварных уровней) = (2936,30-2665,55)/100 = 2,71%
ΔДр = 2,71*45297/100 = 1227,55 тыс. руб.
За счет увеличения уровня доходов в отчётном году по всем товарным группам: колбасные изделия на 1,93 процентных пункта, рыбные консервы 4,32 процентных пункта, цельномолочная продукция 3,9 процентных пункта, хлеб и хлебобулочные изделия на 2,28 процентных пункта и непродовольственные товары на 3,59 процентных пункта в целом сумма доходов от реализации выросла на 2,71%, что в сумме составляет 1227,55 тыс. руб.
Итак, для обобщения все необходимые данные занесём в таблицу 5.
Таблица 5. Обобщенные данные факторного анализа ООО «Славный»
| Факторы | Суммарное влияние, тыс. руб. |
| 1. ОРТ, всегов т. ч. цена количество | 2281,01 1228,06 1052,95 |
| 2. УР Др, всегов т. ч. структура товарооборота потоварные уровни | 1219,15 -8,40 1227,55 |
По таблице можно сделать вывод, что, увеличение доходов от реализации в отчётном году связано с ростом оборота розничной торговли на 2281,01 тыс. руб., данное увеличение также связано с ростом цен, при этом за счет увеличения цен доходы выросли на 1228,06 тыс. руб., за счет количества – на 1052,95 тыс. руб. Так же положительное влияние оказал уровень доходов, За счет изменения потоварных уровней доходы от реализации выросли на 1227,55 тыс. руб., но за счет изменения в структуре товарооборота доходы сократились на 8,4 тыс. руб.
Поэтому особое внимание должно уделяться выявлению и мобилизации возможностей и резервов роста дохода за счет увеличения объема розничного товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь.
Проведём анализ прибыли ООО «Славный» в 2007-2008гг. Все необходимые данные приведем в таблице 1.
Таблица 1. Анализ прибыли ООО «Славный» в 2007-2008гг.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение |
| 1. Доходы от реализации, тыс. руб. | 13714,86 | 17773,50 | 4058,64 |
| 2. Ур Др, % | 43,60 | 44,42 | 0,82 |
| 3. Издержки обращения, тыс. руб. | 11066,30 | 13511,66 | 2445,36 |
| 4. Ур ИО, % | 35,18 | 33,77 | -1,41 |
| 5. Прибыль от продаж, тыс. руб. | 2648,56 | 4261,84 | 1613,28 |
| 6. Ур Р, % | 8,42 | 10,65 | 2,23 |
| 7. Прочие доходы, тыс. руб. | 320,60 | 428,80 | 108,20 |
| 8. Прочие расходы, тыс. руб. | 22,14 | 21,01 | -1,13 |
| 9. Балансовая прибыль, тыс. руб. | 2947,02 | 4669,63 | 1722,61 |
| 10. Налог на прибыль, тыс. руб. | 589,40 | 933,93 | 344,52 |
| 11. Чистая прибыль, тыс. руб. | 2357,62 | 3735,70 | 1378,09 |
| ОРТ, тыс. руб. | 31455,00 | 40010,00 | 8555,00 |
Оценим влияние оборота розничной торговли, уровня доходов, уровня издержек обращения на прибыль от продаж.
1. За счет оборота розничной торговли
ΔПпр (орт) = (ОРТ1 — ОРТ0)*Ур Р0/100%
ΔПпр (орт) = 8555*8,42/100 = 720,73 тыс. руб.
а) за счет цены
ΔПпр (цены) = (ОРТ1 — ОРТсопост. цены)*Ур Р0/100%
ΔПпр (цены) = 4602,92*8,42/100 = 387,57 тыс. руб.
б) за счет количества
ΔПпр (количества) = ΔПпр (орт) - ΔПпр (цены)
ΔПпр (количества) = 720,73 – 387,57 = 333,16 тыс. руб.
- За счет уровня доходов
ΔПпр (Ур Др) = (УР Др1 - УР Др0)*ОРТ1/100
ΔПпр (Ур Др) = 0,82*40010/100 = 328,38 тыс. руб.
- За счет уровня издержек обращения
ΔПпр (Ур ИО) = (УР ИО1 - УР ИО0)*ОРТ1/100
ΔПпр (Ур ИО) = -1,41*40010/100 = -564,17 тыс. руб.
Проверка: 1613,28 = 720,73+328,38+564,17
Оценим влияние факторов на чистую прибыль. На чистую прибыль влияют факторы, не связанные напрямую с хозяйственной деятельностью предприятия:
1. проценты к уплате и получению;
2. прочие доходы и расходы;
3. налог на прибыль.
1378,09 = 1613,28 + 108,20+ 1,13 - 344,52
Таким образом, в 2008г. ООО «Славный» получило чистой прибыли на 3735,70 тыс. руб. и по сравнению с прошлым годом она увеличилась на 1378,09 тыс. руб. Данный рост произошел за счет увеличения прибыли от продаж на 1613,28 тыс. руб., роста прочих доходов на 108,2 тыс. руб., сокращения прочих расходов на 1,13 тыс. руб. Увеличение налога на прибыль вызвало уменьшение чистой прибыли на 344,52 тыс. руб. Факторный анализ прибыли от продаж показал, что ее рост на 1378,09 тыс. руб. связан с влиянием следующих факторов:
2. увеличение оборота розничной торговли на 8555 тыс. руб. привело к росту прибыли на 720,73 тыс. руб., при этом рост прибыли за счет увеличения цен на 13% составил 387,57 тыс. руб., за счет роста количества проданных товаров составил 333,16 тыс. руб.;
3. сокращение уровня издержек обращения на 1,41 пункта способствовало увеличению прибыли от продаж на 564,17 тыс. руб
4. рост уровня доходов от реализации на 0,82 пункта вызвало увеличение прибыли от продаж на 328,38 тыс. руб.
Не смотря на сокращение уровня издержек обращения, необходимо сохранить сложившуюся тенденцию и принять следующие меры по их сокращению:
1. увеличить объем товарооборота;
2. увеличить в структуре товарооборота удельный вес менее издержкоемких товаров;
3. повысить эффективность труда торговых работников;
4. внедрить прогрессивные методы продажи;
5. полностью использовать производственные мощности, увеличить товарооборот в расчете на 1 м2 торговой площади, увеличить техническую оснащенность;
6. рационально использовать оборотные средства, не допускать случаи образования сверхнормативных запасов товаров;
7. ускорить товарооборачиваемость;
8. полностью ликвидировать все виды непроизводительных расходов и потерь;
9. сократить звенность товародвижения;
10. совершенствовать управление торговлей.
Далее проанализируем рентабельность ООО «Славный».
Таблица 2. Рентабельность ООО «Славный»
| Виды рентабельности | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение |
| 1. Рентабельность продаж | 8,42 | 10,65 | 2,23 |
| 2. Рентабельность затрат | 21,30 | 27,65 | 6,34 |
| 3. Общая рентабельность капитала | 8,46 | 11,81 | 3,34 |
| 4. Рентабельность собственного капитала | 16,87 | 23,24 | 6,37 |
| 5. Рентабельность основных фондов | 14,55 | 18,47 | 3,92 |
Итак, в 2008г. наблюдается рост всех видов рентабельности. Так рентабельность продаж выросла на 2,23 процентных пункта и составила величину 10,65%, т.е. на каждые 100 рублей выручки приходится 10 рублей 65 коп. прибыли от продаж. Рентабельность затрат увеличилась более значительно, на 6,34 процентных пункта и составила 27,65%, т.е. с каждых 100 рублей издержек обращения организация получила чистой прибыли на 27руб. 65 коп. Общая рентабельность капитала выросла на 3,34 процентных пункта до величины 11 руб. 81 коп. на каждые 100 руб. активов организации. Рост рентабельности собственного капитала составил 6,37 процентных пункта, т.е. с каждых 100 руб. собственного капитала организации и составила величину 23,24%. Рентабельность основных фондов увеличилась на 3,92 процентных пункта и равна 18 руб. 47 коп. с каждых 100 руб. основных фондов. Следовательно, средства организации используются эффективно.
Теперь перейдём к оценке влияние факторов на рентабельность продаж.
1. Влияние прибыли от продаж
ΔРпр (Ппр) = (Ппр1/ОРТ0 — Ппр0/ОРТ0)*100%
ΔРпр (Ппр) = (4261,84/31455 – 2648,56/31455)*100 = (0,135-0,084)*100 = 5,10%
2. Влияние оборота розничной торговли
ΔРпр (орт) = (Ппр1/ОРТ1 — Ппр1/ОРТ0)*100%
ΔРпр (орт) = (4261,84/40010 – 4261,84/31455)*100 = (0,107-0,135)*100 = -2,87
2,23 = 5,10 – 2,87
За отчетный год рентабельность от продаж выросла на 2,23%. Это произошло за счет увеличения оборота розничной торговли на 8555 тыс. руб., что вызвало уменьшение показателя на 2,8%. Однако рентабельность увеличилась на 5,1% за счет роста прибыли от продаж на 1613,28 тыс. руб.
Определим влияние структуры товарооборота на рентабельность продаж.
Таблица 3. Влияние структуры товарооборота на рентабельность продаж ООО «Славный» в 2007-2008гг.
| Товарные группы | Структура т/об, % | Рентабельность продаж в % прошл. год | Процентные числа | ||
| Прошл. год | Отчет. год | Прошл. год | Скоррек-е | ||
| Колбасные изделия | 37,6 | 39,8 | 7,74 | 291,024 | 308,052 |
| Рыбные консервы | 1,6 | 1,7 | 4,98 | 7,968 | 8,466 |
| Цельномолочная продукция | 21,6 | 19,1 | 9,98 | 215,568 | 190,618 |
| Хлеб и хлебобулочные изделия | 19,2 | 22,4 | 9,67 | 185,664 | 216,608 |
| Непродовольственные товары | 20 | 17 | 7,09 | 141,8 | 120,53 |
| Всего | 100 | 100 | 8,42 | 842,024 | 844,274 |
ΔРпр (структура т/об) = (844,274-842,024)/100 = 0,0225%
Из произведённых расчетов следует сделать вывод, что изменение структуры товарооборота положительно сказалось на рентабельности продаж. За счёт увеличения доли в товарообороте таких товаров как колбасные изделия на 2,2 процентных пункта, рыбные консервы на 0,1 процентных пункта и хлеба и хлебобулочных изделий на 3,2 процентных пункта произошёл рост рентабельности продаж на 0,0225%.
Следовательно, на предприятии наблюдается положительная тенденция роста рентабельности продаж.
2.6 Пути повышения эффективности торговой деятельности