60.2 «Расчеты по авансы, выданные в рублях»;
60.3 «Векселя выданные» [Приложение 10].
29 Февраля 2008 года ООО «ФАВОРИТСТРОЙ» выполнил работы по договору подряда заключенного 30 Января с ООО «БМК СТРОЙ» по счет – фактуре № 0401060 работ на сумму 50749600руб., в том числе НДС 77415 руб. За выполненные работы ООО «БМК Строй» выплатила выше указанную цену за минусом 5% за услуги «Генподрядчика». [Приложение 11; 13;14].?
Таблица 5 – Перечень основных корреспонденций покупки материальных ценностей
| Корреспондирующие счета | Сумма,Руб. | Содержаниехозяйственной операции | |
| дебет | кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 10.2 | 60.1 | Приняты к оплате счета за приобретенные у поставщика товарно-материальные ценности | |
| 19.3 | 60.1 | 19688,04 | Учтен НДС при приобретении товароматериальных ценностей (18%) |
| 60.1 | 51 | 129066,04 | Произведен расчет с поставщиком |
| 68.2 | 19.3 | 19688,04 | Осуществлен зачет НДС |
Все осуществляемые операции по счету 60 заносятся в журнал-ордер, который ведется в электронном виде [Приложение 11].
Таким образом, в учете расчетов с поставщиками совмещаются синтетический и аналитический учет.
Принятие к учету неотфактурованных поставок производится по дате приемки на склад с составлением акта о приемке материалов, сырья.
3.2 Учет расчетов с покупателями и заказчиками
Покупатели и заказчики – это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы.
Учет расчетов с покупателями и заказчиками за отгруженную продукцию (работы, услуги) отражается на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Этот счет дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены расчетные документы, кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов). При этом суммы полученных авансов и предварительной оплаты учитываются обособленно.
Положительные суммовые разницы, возникающие по - различным видам деятельности, отражают по дебету счета 62 и кредиту счета 90 «Продажи». Отрицательные суммовые разницы оформляют по этим счетам сторнированной записью.
К этому синтетическому счету открывается несколько субсчетов по видам расчетов. Аналитический учет ведется в хронологическом порядке по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету, а при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю или заказчику. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных по: покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; покупателям и заказчикам по не оплаченным в срок расчетным документам; авансам полученным; векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.
Производственная деятельность ООО «БМК Строй» имеет своей конечной целью получение максимальной прибыли. Одним из составляющих и основных элементов доходов предприятия является выручка, полученная в результате оказания различного рода услуг и продажи материальных ценностей.
Основными покупателями являются ООО «МонтажСтройХолдинг», ООО «Перспектива», ООО «Русский дом», ГПСМУ УВД Брянской области и другие. Сумма задолженности покупателей и заказчиков на конец 2005 года составляла 15971 руб., а в 2006 году она составила 10031 руб. [Приложение 15].?
Расчетные взаимоотношения предприятия с покупателями и заказчиками оформляются в виде договоров подряда, где указываются сроки и условия оказании услуг (поставки продукции), порядок оплаты, обязательства сторон, сроки исполнения договорных взаимоотношений, порядок разрешения споров, условия изменения и дополнения договора, юридические адреса и прочие условия. К договору очень часто прикладываются расчет договорной цены, перечень материалов и оборудования на ремонт. Непосредственно расчетные взаимоотношения оформляются счетами - фактурами. В счете-фактуре должны быть указаны:
- порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационный номер налогоплательщика и покупателя;
- наименование и адрес грузополучателя и грузоотправителя;
- номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров, услуг;
- наименование поставляемых товаров, услуг и единицы измерения;
- количество поставляемых по счету-фактуре товаров, услуг
- цена (тариф) за единицу по договору без налога;
- стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых по счету-фактуре товаров без налога;
- сумма акцизов по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма НДС;
- стоимость всего количества поставляемых товаров с учетом суммы налога;
- страна происхождения товаров;
- номер грузовой таможенной декларации.
Счет-фактуру обязательно подписывает руководитель и главный бухгалтер организации. В случае если поставщик выдал неправильно оформленный счет-фактуру, принимать к вычету НДС по такому документу нельзя.
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками в Обществе ограниченной ответственности «БМК Строй» предназначен счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. По данному счету формируется информация о задолженности покупателей и заказчиков за проданные (отгруженные) товары, работы, услуги, основные средства и прочее имущество, право собственности, которое перешло к покупателю согласно договорам купли-продажи, договором подряда или договорам поставки. По этому счету отражаются также суммы полученных авансов и предварительной оплаты от контрагентов.
К данному счету на предприятии ООО «БМК Строй» предусмотрены следующие субсчета:
62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)»;
62.2 «Расчеты по авансам, полученным (в рублях)»;
62.3 «Векселя полученные» [Приложение 10].
Увеличение кредиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » производится на сумму поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Уменьшение кредиторской задолженности по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками » ООО «БМК Строй» производит на суммы производственных отгрузок, в корреспонденции со счетом учета продаж.
На основании договора подряда № 1033265031623 от 20 марта 2008 года ООО «БМК Строй» обязуется выполнить работы по устройству мозаичных полов в строящейся пекарни ООО «Брянское мясо». Подрядчик обязуется выполнить работы в срок установленный договором [Приложение 15].?
В бухгалтерии предприятия были сделаны следующие корреспонденции.
Таблица 6 – Перечень основных корреспонденций по расчетам с
покупателями
| Корреспондирующие счета | Сумма,Руб. | Содержание хозяйственной операции | |
| Дебет | Кредит | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 62.1 | 90.1 | 99344,27 | Отгружена (реализована) продукция |
| 90.3 | 68.2 | 15154,21 | Сумма НДС |
| 51 | 62.1 | 99344,27 | Погашена задолженность покупателями |
Аналитический учет расчетов с покупателями и заказчиками ведут в разрезе каждого покупателя и заказчика.
Все осуществляемые операции по счету 62 заносятся в журнал-ордер, который ведется в электронном виде [Приложение 12].
В целом, дебиторская задолженность возросла, а кредиторская – уменьшилась, что напрямую связано с улучшением расчетных взаимоотношений.
3.3 Совершенствование организации бухгалтерского учета и учета расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии ООО «БМК Строй»
Существующая информационная система бухгалтерии ООО «Родник» лишь копирует бумажный документооборот, так как, получая документы на приход материалов со склада бухгалтеры точно, не знает все ли это приходные документы за месяц, не осталось ли что-то не оприходованным. У бухгалтера нет постоянной информации об остатках товарно-материальных ценностей на складе и их отпуске в производство.
Большой недостаток организации труда можно наблюдать и в том, что бухгалтеры, работая на разных компьютерах и распечатывая отчет по своей работе, пишут листки-расшифровки для передачи их другим бухгалтерам, ведущим журналы ордера и ведомости. Те в свою очередь вносят данные в свой компьютер с вручную написанных листков расшифровок. И так повторяется до тех пор, пока заветные итоговые листки расшифровки не «дойдут» до бухгалтера, осуществляющего сводный баланс.
То есть это объясняется не возможностью использовать единую базу данных, для того, чтобы в любой момент можно было видеть общую картину финансового состояния предприятия, получать итоговые отчеты. Хотя сетевой вариант системы позволяет работать в одном информационном поле всем сотрудникам одновременно. Вся информация сразу собирается в одном месте, что позволяет в любое время получать отчеты всех видов.
Основной упор при автоматизации ставится на создание должности учетчика, который кроме распечаток описей по складам берет на себя дополнительные функции:
- внесение в компьютер данных о начисления и удержаниях из заработной платы работников;
- внесение информации о прибывшем грузе непосредственно на центральной проходной ООО «БМК Строй».
Техническое обеспечение представляет собой комплекс технических средств сбора, регистрации, передачи, обработки, отображения, размножения информации, оргтехники и др. обеспечивающих работу автоматизированной информационной технологии Центральное место в комплексе технических средств принадлежит персональным компьютерам.