6. По данным инвентаризации МПЗ провести следующие корректирующие проводки:
- Дт 91.2 Кт 10 – 520 (400 – шпон;120 – лак)
- Дт 91.9 Кт 91.2 – 520
- Дт 10 Кт 91.1 – 110 (излишек мозилки)
- Дт 91.1 Кт 91.9 – 110
- Дт 99 Кт 91.9 – 410 (убыток)
7. По данным аудита кассовых операций:
- провести мероприятия по обеспечению физической безопасности помещения кассы
- устранить все выявленные замечания по организации ведения кассовых операций
- рассмотреть профессиональную компетенцию кассира и главного бухгалтера на соответствие требованиям Предприятия
- пересмотреть существующую систему внутреннего контроля
- внедрить контрольные процедуры, позволяющие иметь разумную уверенность в том, что кассовые операции осуществляются в соответствии с законодательством и требованиями предприятия
Аудитор: Нисковских Г.И.
| № п/п | Проверяемые вопросы | Ответы | Примечание | ||
| Да | Нет | Нет данных | |||
| 1. Среда контроля | |||||
| 1 | Имеется ли четкая структура управления предприятием? | + | Данные не предоставлены | ||
| 2 | Четко ли продумано разделение обязанностей, взаимосвязи и процедуры контроля с учетом квалификации и опыта специалистов? | + | Данные не предоставлены | ||
| 3 | Имеются ли должностные инструкции? | + | |||
| 4 | Надежен ли учет финансовых и материальных ресурсов, не допускаются ли расточительство и хищения? | + | Данные не предоставлены | ||
| 5 | Соблюдается ли хозяйственное законодательство? | + | Данные не предоставлены | ||
| 6 | Имеется ли отдел внутреннего аудита? | + | |||
| 7 | Создана ли ревизионная комиссия или постоянно действующие инвентаризационные комиссии? | + | Годовой отчет составляется без предварительной инвентаризации имущества и обязательств | ||
| 8 | Кадровая политика. Имеются ли компетентные специалисты? | + | Работники компетентны и соответствуют выполняемым функциям | ||
| 2. Система бухгалтерского учета | |||||
| 9 | Разработана ли учетная политика организации, ее организационно-технические и методологические аспекты? | + | |||
| 10 | Организационная структура бухгалтерии. | + | Согласно первичным данным, есть нарушения в назначении ответственных лиц | ||
| 11 | Распределены ли обязанности и полномочия между исполнителями? | + | |||
| 12 | Соблюдается ли порядок оформления первичных документов? | + | Ответственность возложена на лиц, создавших и подписавших документы | ||
| 13 | Организован ли документооборот? | + | Указано, что ответственность за соблюдение графика документооборота не закреплена, контроль за соблюдением возложен на главного бухгалтера | ||
| 14 | Система бухгалтерских записей. Определен ли порядок отражения данных в регистрах бухгалтерского учета? | + | Данные не предоставлены | ||
| 15 | Процесс подготовки бухгалтерской отчетности. Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность? Качество бухгалтерской отчетности. Соблюдается ли график предоставления отчетности? | + | Данные не предоставлены | ||
| 3. Средства контроля | |||||
| 16 | Достаточно ли четкое разделение функций управления и учета активов? | + | Данные не предоставлены | ||
| 17 | Авторизация (то есть разрешенность) операций. | + | Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей | ||
| 18 | Насколько полно и своевременно оформляются документы и отражаются в учете совершенные операции? | + | Работниками в документах изменялись суммы без проставления подписей, к отчетам прилагаются документы с нарушением порядка установленной нумерации, нарушались сроки предоставления отчетности | ||
| 19 | Обеспечена ли сохранность активов и бухгалтерских записей (специальные помещения, сейфы, охрана)? | + | |||
| 20 | Осуществляет ли руководство организации проверки систем внутреннего контроля? | + | Данные не предоставлены | ||
| № п/п | Проверяемые вопросы | Ответ | Примечание |
| 1 | Когда и где зарегистрирована организация? | 11.01.2001, г. Омск | |
| 2 | Имеется ли устав и учредительный договор? | Нет данных | Данные не предоставлены |
| 3 | Предмет деятельности предприятия? | Производство мебели | |
| 4 | Имеется ли свидетельство о государственной регистрации предприятия? | Нет данных | Данные не предоставлены |
| 5 | Кто является учредителями предприятия? | ЗАО «Прогресс», ЗАО «Импульс», Петров Г.В. | |
| 6 | Размер уставного капитала и размер доли каждого учредителя, который они обязаны внести в счет вкладов в уставный капитал | 34 223 р.50%/40%/10% соответсвенно | |
| 7 | Организационно-правовая форма предприятия | ООО | |
| 8 | Имеется ли лицензия на осуществление тех видов деятельности, которые, в соответствие с действующим законодательством, подлежат лицензированию? | Нет данных | Данные не предоставлены |
| 9 | Полностью ли проведены расчеты с учредителями:а) по оформлению уставного капиталаб) по промежуточным расчетамв) по окончательным расчетам | Нет | |
| 10 | Соблюдено ли законодательство по налогам? | Нет |
| Учредители | Взнос в уставный капитал согласно учета | По данным аудита | Разница | Разница, % |
| ЗАО «Прогресс» | 17 122 | 17 112 | 10 | 0,06% |
| ЗАО «Ипульс» | 13 690 | 13 689 | 1 | 0,01% |
| Петров Г.В. | 3 421 | 3422 | 1 | 0,03% |
| Содержание операций | По данным бухгалтерского учета | По данным аудита | Отклонение по сумме, руб. | ||||
| Д | К | Сумма | Д | К | Сумма | ||
| Отражена задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал | 75 | 80 | 34 223 | 75 | 80 | 34 223 | - |
| Поступил вклад в УК от Петрова Г.В. | 51 | 75 | 3 421 | 51 | 75 | 3 422 | 1 |
| Вклад в УК от ЗАО «Импульс» | - | - | - | 51 | 75 | 13 689 | 13 689 |
| Поступил вклад в УК от ЗАО «Прогресс» (оборудование) | - | - | - | 08 | 75 | 17 112 | 17112 |
| Оприходованы материалы, полученные от ЗАО «Прогресс» | 01 | 80 | 17 112 | 01 | 08 | 17 112 | 17 112 |
| Начислен НДС на расчет с бюджетом | - | - | - | 19 | 75 | 2 610 | 2 610 |
| Отнесен НДС на расчет с бюджетом | 68 | 19 | 2 852 | 68 | 19 | 2 610 | 242 |
| №п/п | Содержание вопроса | Нормативный акт, которым предоставлено право выбора | Положение учетной политики организации |
| 1 | Наименование документа, которым определена учетная политики | ПБУ 1/2009 | Приказ по учетной политике на 2008 год. №1 |
| 2 | Основные направления учетной политики | ||
| 2.1 | Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения: | ||
| а) по методу отгрузки | |||
| б) по методу оплаты | |||
| 2.2 | Определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) в бух.учете | ||
| 2.3 | Порядок начисления амортизации по основным средствам: | ПБУ 14/2000 | Линейный способ |
| а) ежемесячно, в течение нормативного срока их эксплуатации | |||
| б) применение ускоренной амортизации | |||
| 2.4 | Определение предметов для их учета в составе средств в обороте: | ||
| а) имущество, используемое в процессе производства менее 12 месяцев в пределах установленного законодательством лимита | |||
| б) установлен руководителем самостоятельно | |||
| 2.5 | Порядок начисления износа нематериальных активов: | ||
| а) ежемесячно по нормам, рассчитанным с учетом срока их полезного использования | |||
| б) установлен перечень нематериальных активов, по которым начисления износа не производится | |||
| в) если срок полезного использования невозможно установить – ежемесячно, из расчета норм на 10 лет | |||
| 2.6 | Порядок отражения в учете приобретения и заготовления материалов: | ПБУ 5/2001 | |
| а) по фактической стоимости приобретения | |||
| б) по учетным ценам с применением счетов 15 и 16 | |||
| 2.7 | Методы оценки производственных запасов: | ПБУ 5/2001 | |
| а) по средней себестоимости | |||
| б) ФИФО | |||
| в) ЛИФО | |||
| г) по себестоимости закупаемых материалов | |||
| 2.8 | Порядок списания ОХР | ||
| 2.9 | Порядок учета ремонта основных средств: | ||
| а) по фактическим затратам | |||
| б) путем образования резерва предстоящих расходов и платежей | |||
| 2.10 | Порядок учета курсовых разниц при учете операций в иностранной валюте. | ||
| 2.11 | Порядок учета выпуска продукции: | ||
| а) по фактическим затратам | |||
| б) на счете 43, без использования счета 4 | |||
| 2.12 | Порядок отражения в учете выплаты дивидендов | ||
| 2.13 | Порядок создания резерва предстоящих расходов и платежей: | ||
| а) на оплату отпусков | |||
| б) на выплату вознаграждений за выслугу лет | |||
| в) на ремонт основных средств | |||
| г) на другие цели | |||
| д) создание резерва не предусмотренно | |||
| 2.14 | Порядок списания не истребованной дебиторской задолженности: | ||
| а) в течение 4-х месяцев | |||
| б) по истечении 3-х лет по решению руководителя | |||
| 2.15 | Порядок учета товаров, приобретенных для продажи: | ||
| а) по розничным (продажным) ценам с применением счета 42 | |||
| б) по покупной стоимости | |||
| 2.16 | Сроки погашения расходов будущих периодов: | ||
| а) в течение срока, к которому они относятся; расходы сезонного характера, в период выпуска продукции | |||
| б) расходы на освоение новых предприятий, производств, новых установок и агрегатов, исходя из нормативного срока из освоения | |||
| 2.17 | Порядок создания резерва по сомнительным долгам | ||
| 2.18 | Методы распределения прибыли | ||
| 2.19 | Порядок оценки задолженности по полученным займам: | ||
| а) с учетом причитающихся к уплате процентов на конец отчетного периода | |||
| б) без учета причитающихся к уплате процентов на конец расчетного периода | |||
| 3 | Организационные аспекты учетной политики | ||
| 3.1 | Инвентаризация имущества с обязательств | ||
| 3.2 | Выбор формы ведения бухгалтерского учета | ||
| 3.3 | Организация формы бухгалтерской службы: | Главный бухгалтер в подчинении руководителя предприятия | |
| а) учредить бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером | |||
| б) ввести в штат бухгалтера | |||
| в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специальной организации или бухгалтеру-специалисту | |||
| г) бухгалтерский учет ведет руководитель лично | |||
| 3.4 | Организация внутрипроизводственного учета, отчетности и контроля | ||
| 3.5 | Выделение подразделений на отдельный баланс | ||
| 3.6 | Рабочий план счетов бухгалтерского учета | ||
| 3.7 | Формы первичных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым предусмотрены типовые формы, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности | ||
| 3.8 | Правила документооборота и технология обработки учетной информации | Право подписи первичных документов определяется приказом №48 от 19.12.2007 | |
| 3.9 | Порядок контроля за хозяйственными операциями, а также за другими решениями | Документы, которыми определяются хозяйственные операции с денежными средствами подписываются ГД, главным бухгалтером, а также их заместителями или уполномоченными |
| № | Направления и вопросы тестирования | Ответы | Примечания | ||
| Нет ответа | Да | Нет | |||
| 1 | Определен ли круг материально ответственных лиц, обеспечивающих сохранность ос? | + | |||
| 2 | Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ОС? | + | |||
| 3 | Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств? | + | Ведутся инвентарные карточки | ||
| 4 | Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и за кем они закреплены? | + | |||
| 5 | Отражается ли в учете факт сдачи основных средств аренду? | + | |||
| 6 | Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств? | + | 1 раз в год | ||
| 7 | Застрахованы ли объекты основных средств на случай стихийных бедствий? | + | |||
| 8 | Отражаются ли в учете основные средства на дату утверждения акта приема-отдачи? | + | Схемы отражения на счетах движения ОС не разработаны | ||
| 9 | Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств | + | |||
| 10 | Каков порядок санкционирования операций по движению ос? | + | Движение ОС производится после разрешения руководителя | ||
ООО «Магнат» по договору купли-продажи приобретен и введен в эксплуатацию грузовой автомобиль в сентябре 2008 года. Цена автомобиля по договору – 180 т.р., в т.ч. НДС – 27 458 р. При приобретении были оплачены консультационные услуги на сумму 12 000 р., в т.ч. НДС 1831 р. Также для приобретения был откомандирован работник предприятия. Сумма командировочных расходов составила 1 500 р.