До видаткових ордерів можуть додаватися документи (заяви на видачу готівки, рахунки, звіти про використовування засобів, розрахунки і т.п.).
Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах, рахунках тощо є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не є обов'язковим.
Видача готівки окремим фізичним особам (як працівникам, не так і не працівникам підприємства) по видатковому касовому ордеру або видатковії відомості здійснюється тільки при пред'явленні ними паспорта або документа, що його замінює. При цьому у видатковому ордері обов'язково повинні бути записані його назва, номер, ким і коли він виданий.
Документи, які є підставою для оформлення видаткових касових ордерів.
| Господарська операція | Підстава |
| Здача наявної виручки в банк: | |
| — самостійно | Оголошення на внесення готівки |
| — шляхом інкасації | Супровідна відомість |
| Видача під звіт на господарські потреби | Наказ керівника підприємства |
| Видача під звіт на відрядження | Наказ керівника підприємства |
| Виплата забортної платні, допомог матеріальної допомоги | Платіжна (розрахунково-платіжна) відомість |
Організація безготівкових розрахунків на підприємствах України
На поточних рахунках, які відкриваються банками суб'єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій згідно умов договору і вимог законодавства України.
Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошових коштів і проведення розрахунків в межах чинного законодавства України в безготівковій і наявній іноземній валюті для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України, і для зарахування, використання і погашення кредитів (позик, фінансової допомоги) в іноземній валюті.
До поточних торгових операцій в іноземній валюті відносяться наступні розрахунки:
- між юридичними особами- резидентами і юридичними особами - нерезидентами при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності по торгових операціях;
- між юридичними особами- резидентами на території України, за умови наявності індивідуальної ліцензії Національного банку України;
- між юридичними особами - нерезидентами і юридичними особами - резидентами через юридичних осіб - резидентів посередників згідно договорів (контрактів, угод), укладених відповідно до чинного законодавства України;
- інші розрахунки, здійснюються згідно чинного законодавства України.
- операції на міжбанківському валютному ринку України;
оплата товарів (робіт, послуг) з використанням чеків і пластикових карток.
Поточними неторговими операціями є такі розрахунки:
- виплата іноземної валюти в наявній формі і за допомогою застосування платіжних документів по витратам на відрядження;
- здійснення обмінних операцій з іноземною валютою і за допомогою платіжних документів в іноземній валюті;
- виплата іноземної валюти по чеках і пластикових картках фізичним особам (резидентам і нерезидентам);
- покупка платіжних документів в іноземній валюті фізичними особами (резидентами і нерезидентами);
- виплата авторських гонорарів і платежів за використання авторських прав;
- перерахування коштів на проведення міжнародних виставок, конгресів, симпозіумів, конференцій і інших міжнародних зустрічей;
- оплата праці нерезидентів, які згідно з укладеною трудовою угодою (контрактами) працюють в Україні;
- перерахування засобів в іноземній валюті за навчання, лікування, патентування, сплату митних платежів, членських внесків;
- платежі з відшкодування витрат судових, арбітражних, нотаріальних, правоохоронних органів;
- виплата іноземної валюти в наявній формі по перекладу з-за кордону (пенсії, аліменти, оплата праці, спадок, допомога родичів і т.п.);
- переказ за межі України коштів в іноземній валюті (пенсії, аліменти, оплата праці, спадок, допомога родичам і т.п.);
- інші виплати і переклади в іноземній валюті, які не суперечать чинному законодавству України.
Аналітичний та синтетичний облік грошових коштів у касі та на рахунках у банку
Для узагальнення інформації про операції з готівковими грошовими коштами в касі підприємства Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 30 «Каса», що має наступні субрахунки:
- 301 «Каса в національній валюті»;
- 302 «Каса в іноземній валюті».
Надходження грошових коштів в касу підприємства відображається за дебетом рахунку 30 «Каса».
Видача готівки з каси підприємства відображається за кредитом рахунку 30 «Каса».
На субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» облік операцій у валюті в перерахунку в національну валюту України ведеться по кожному виду валюти окремо.
На аналізованому підприємстві ТОВ „Вічунай-Укарйна” для обліку готівки використовують обидва субрахунки рахунку 30. Порядок відображення операцій з готівкою на рахунках бухгаллтерского обліку наведено у табл.
Бухгалтерський облік касових операцій
| Первинний документ | Зміст господарської операції | Кореспондуючі рахунки | |
| дебет | кредит | ||
| Надходження в касу підприємства | |||
| Корінець чеки, прибутковий касовий ордер | Отримані по чеку грошові кошти на виплату авансу по відрядженню працівника | 301, 302 | 311, 312 |
| Корінець чеки, прибутковий касовий ордер | Отримані по чеку грошові кошти на господарські потреби, на виплату відпускних | 301 | 311 |
| Прибутковий касовий ордер | Повернений підзвітною особою залишок невитрачених сум, виданих на господарські потреби | 301, 302 | 372 |
| Прибутковий касовий ордер | Отриманий аванс в рахунок поставки товарів (готівкова виручка) | 301 | 681 |
| Прибутковий касовий ордер | Отримана доплата за поставлені товари | 301 | 361 |
| Прибутковий касовий ордер | Повернений залишок сум, виданих на відрядження | 301, 302 | 372 |
| Прибутковий касовий ордер | Внесено внесок до статутного фонду готівковими грошовими коштами в касу | 301,302 | 46 |
| Прибутковий касовий ордер | Отримані по чеку грошові кошти з поточного рахунку підприємства на виплату заробітної плати | 301 | 311 |
| Виплати з каси підприємства | |||
| Видатковий касовий ордер | Видані грошові кошти під звіт на відрядження | 372 | 301, 302 |
| Видатковий касовий ордер | Видані працівнику грошові кошти під звіт на господарські потреби | 372 | 301 |
| Видатковий касовий ордер | Виплачено відпускні | 661 | 301 |
| Видатковий касовий ордер, квитанція до оголошення на внесення готівки | Здана готівка в касу банку для зарахування на поточний рахунок | 311, 312 | 301, 302 |
| Видатковий касовий ордер | Виплачена сума арендної плати | 685 | 301 |
| Видатковий касовий ордер | Видані кошти під звіт на господарські потреби | 372 | 301 |
| Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер | Виплачена заробітна плата працівникам підприємства | 661 | 301 |
| Видатковий касовий ордер | Видана позика працівнику підприємства | 377 | 301 |
| Платіжна відомість, Видатковий касовий ордер | Виплачено аванс по заробітній платі працівникам підприємства | 661 | 301 |
10.Податки і обов'язкові платежі підприємства
Основним джерелом доходів держави в цивільному суспільстві є податки. Податки за економічним змістом – це фінансові відносини між державою та платником податків з метою створення загальнодержавного централізованого фонду грошових коштів, необхідною для виконання державою її функцій.
В Україні справляються:
-загальнодержавні податки та обов’язкові платежі;
-місцеві, податки, збори та інші обов’язкові платежі;
До загальнодержавних такі податки та інші обов’язкові платежі:
-Податок на додану вартість;
-Акцизний збір;
-Податок на прибуток підприємств;
-Податок на доходи фізичних осіб;
-Мито;
-Плата за землю;
-Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів;
-Податок на промисел;
-Збір за спеціальне використання природних ресурсів;
-Збір за забруднення навколишнього природного середовища;
-Внески до Фонду соціального страхування України;
-Фонд страхування від нещасних випадків на виробництві;
-Внески до фонду страхування на випадок безробіття;
-Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування;
-Плата за торговий патент;
-Рентні платежі.
-Загальнодержавні податки та інші обов’язкові платежі встановлюються Верховною РадоюУкраїни і справляються на всій території України.