Аналіз ефективності використання матеріальних активів підприємтсва на прикладі готелю "Домус готель" (стр. 5 из 9)

Зараз проаналізуємо вплив факторів на зміну матеріаловіддачі. До цих факторів відносяться обсяг виробленої продукції та матеріальні витрати на її виробництво.

МВ = ВП / МВитр; МВ (факт) = 8114,5 / 6559,0 = 1,237; МВ (план) = 8228,5 / 6740 = 1,221; ΔМВ = 0,016 1-а підст.: 8228,5 / 6559,0 = 1,2545 ↑ = 0,0335; 2-а підст.: 8114,5 / 6559,0 = 1,237 ↓ = -0,0175; Баланс відхилень: 0,0335 + (-0,0175) = 0,016. У зв'язку з тим, що величина матеріальних витрат в звітному періоді в порівнянні з планом зменшилася у зв'язку з раціональнішим і ефективнішим використанням матеріальних ресурсів, матеріаловіддача збільшилася на 0,0335. Зменшення випуску проведеної продукції в даному періоді привело до зменшення матеріаловіддачі на 0,0175. Методику розрахунку впливу на рівень загальної матеріаломісткості матеріальних витрат на окремі вироби можна розглянути таким чином. На узагальнювальний показник матеріаломісткості в першому наближенні робить вплив і зміну приватних показників матеріаломісткості. Залежність результативного показника від чинників можна відобразити моделлю чинника адитивного типу: ММ (заг.) = ММ (сировина) + ММ (паливо.) + ММ (енерг.) + ММ (н/ф) + ММ (ін.)

При адитивному типі системи чинника вплив показників чинників на результативний визначається шляхом порівняння відповідних фактичних показників з плановими показниками. Дані таблиці показують, що зниження матеріаломісткості продукції в порівнянні з плановими показниками на 0,011 відбулося унаслідок зменшення сировиноємності, паливоємності, енергоємності і матеріаломісткості по інших матеріалах відповідно на 0,012, 0,002, 0,001 і 0,004. За інших рівних умов за рахунок цих чинників

матеріаломісткість могла б зменшитися на 0,019 (0,012 + +0,002 + 0,001 + 0,004). Проте підвищення матеріаломісткості продукції по напівфабрикатах на 0,008 зменшило можливу економію матеріальних ресурсів на цю ж суму. Результатом впливу всіх вищезгаданих чинників з'явилося зниження загальної матеріаломісткості продукції на 0,011 (0,019 – 0,008). Зміна приватних показників матеріаломісткості обумовлена зрушеннями в структурі матеріальних витрат. Так, зменшення показників свідчить про скорочення частки відповідних видів витрат в загальній їх сумі, збільшені ж показники відображають зворотну тенденцію – збільшення частки матеріальних витрат певних видів ресурсів в загальній сумі матеріальних витрат.

Таблиця 2.2.
Аналіз впливу окремих показників.
№ п/п	Показники	План	Факт	Відхилення
				абс.	%
1.	Випуск продукції, тис.грн.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0	-1,4%
2.	Матеріальні витрати, тис.грн.	674 034,0	655 927,0	-18 107,0	-2,7%
2.1.	Сировина та матеріали, тис.грн.	247 232,0	234 112,0	-13 120,0	-5,3%
2.2.	Паливо, тис.грн.	171 210,0	167 515,0	-3 695,0	-2,2%
2.3.	Енергія, тис.грн.	142 471,0	139 678,0	-2 793,0	-2,0%
2.4.	Напівфабрикати, тис.грн.	57 313,0	63 112,0	5 799,0	10,1%
2.5.	Інші матеріали, тис.грн.	55 808,0	51 510,0	-4 298,0	-7,7%
3.	Загальна матеріалоємність	0,819	0,808	-0,011	-1,3%
3.1.	Сровиноємність	0,300	0,289	-0,012	-4,0%
3.2.	Паливоємність	0,208	0,206	-0,002	-0,8%
3.3.	Енергоємність	0,173	0,172	-0,001	-0,6%
3.4.	Матеріалоємність по п/ф	0,070	0,078	0,008	11,7%
3.5.	Матеріалоємність за іншими	0,068	0,063	-0,004	-6,4%

2.3. ВПЛИВ ЗМІНИ МАТЕРІАЛОМІСТКОСТІ НА ПОКАЗНИКИ РОБОТИ ПІДПРИЄМСТВА. Зниження матеріаломісткості продукції сприяє зниженню собівартості в частині матеріальних витрат і збільшенню об'ємів виробництва. За вищезгаданим визначенням матеріаловіддача розраховується по формулі: МВ = ВП / Мвитр. У звітному періоді в порівнянні з планом матеріаломісткість продукції знизилася, а матеріаловіддача, відповідно, зросла. У зв'язку з цим додатковий об'єм продукції за рахунок раціональнішого використання матеріальних ресурсів можна розрахувати по формулі: ВП = МВ * Мвитр;ΔВП = ΔМВ * Мвитр (факт). Виходячи з визначення матеріаломісткості можна вивести формулу: ММ = Мвитр / ВП; Мвитр = ММ * ВП. Зміна собівартості в частині матеріальних витрат як результат зміни матеріаломісткості розраховується по формулі: Δ Мвитр = Δ ММ * ВП (факт).

Отримані таким шляхом дані оформимо у вигляді таблиці:

Таблиця 2.3.
Вплив використання матеріалів на результати роботи підприємства.
№ п/п	Показники	План	Факт	Відхилення
1	Матеріальні витрати, тис.грн.	674 034	655 927	-18 107
2	Випуск продукції, тис.грн.	822 858,5	811 428,5	-11 430,0
3	Матеріалоємність	0,819	0,808	-0,011
4	Матеріаловіддача	1,221	1,237	0,016
5	Ріст (+), зниження (-) собівартості в частині матеріальних витрат в результаті зміни матеріалоємності	-8 925,71
6	Ріст (+), зниження (-) випуску продукції в результаті зміни матеріаловіддачі	10 494,80

Так, в звітному періоді в порівнянні з плановими показниками матеріаломісткість знизилася на 0,011, що, у свою чергу, привело до зменшення собівартості продукції в частині матеріальних витрат на 8925,71 тис.грн. В результаті збільшення матеріаловіддачі на 0,016 випуск продукції на підприємстві збільшився на 10494,80 тис.грн. Одним з показників ефективності використання матеріальних ресурсів є прибуток на гривну матеріальних витрат. Підвищення його рівня позитивно характеризує роботу підприємства. В процесі аналізу необхідно вивчити динаміку даного показника, виконання плану по його рівню, провести міжгосподарські порівняння і встановити чинники зміни його величини. Для цього можна використовувати наступну модель чинника: П / Мвитр = (П / У) * (У / ВП) * (ВП / Мвитр) = R * ЧВ * МВ, де П – прибуток від реалізації продукції;

У – виручка від реалізації продукції;

R – рентабельність обороту;

ЧВ – частка виручки в загальному об'ємі випуску товарної продукції.

Коефіцієнт рентабельності активів (майна) розраховується за формулою : Р =

×100, Де Р – коефіцієнт рентабельності активів (майна) ; П – прибуток у розпорядженні підприємства ; А – середній розмір активів. Цей коефіцієнт показує, який прибуток отримує підприємство з кожної гривні, вкладеної в активи.

Таблиця 2.4.
Дані для факторного аналізу прибутку на гривну матеріальних затрат.
№п/п	Показники	План	Факт	Відхилення
1	Прибуток від реалізації, тис.грн.	614,0	579,0	-35,0
2	Виручка від реалізації, тис.грн.	5581,0	9534,0	3953,0
3	Обсяг випуску, тис.грн.	8228,5	8114,5	-114,0
4	Матеріальні витрати, тис.грн.	6740,0	6559,0	-181,0
5	Рентабельність обороту, %	11,01%	6,08%	-4,93%
6	Доля виручки	0,678	1,175	0,497
7	Матеріаловіддача	1,221	1,237	0,016
8	Прибуток на гривню матеріальних затрат.	0,091	0,088	-0,003

З таблиці 2.4 видно, що в звітному році прибуток на гривну матеріальних витрат знизився на 0,003 грн., зокрема за рахунок зміни:

а) матеріаловіддачі: Δ МВ * ЧВ (пл) * R (пл) = 0,016 * 0,678 * 0,1101 = 0,001194

б) частки реалізованої продукції в загальному об'ємі її виробництва: МВ (факт) * ΔЧВ * R (пл) = 1,237 * 0,497 * 0,1101 = 0,067688

в) рентабельності обороту: МО (факт) * ЧВ (факт)* ΔR = = 1,237 * 1,175 * (-0,0493) = -0,071947 Баланс відхилень: 0,001194 + 0,067688 + (-0,071947) = -0,003065 У зв'язку з тим, що в звітному періоді показник виручки на гривню матеріальних витрат знизився на 0,003 грн., слід виробити тактичну і стратегічну політику, направлену на підвищення ефективності використання матеріальних ресурсів на підприємстві.

3. НАПРЯМИ ПОЛІПШЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ ВИКОРИСТАННЯ МАТЕРІАЛЬНИХ РЕСУРСІВ.

3.1. ОБГРУНТУВАННЯ КОНКРЕТНИХ УПРАВЛІНСЬКИХ РІШЕНЬ.

Для підприємств готельного бізнесу, що працюють у умовах ринкової економіки, мають місце економічні ситуації, пов’язані з коливанням попиту на окремі тури з причин сезонності та інших. Це спричиняє зміну обсягів виробництва готельних послуг та їх продажів, що, своєю чергою, серйозно впливає на собівартість послуг і фінансові результати готелю. Для підприємств, що стикаються з проблемою високої собівартості, пропонується ефективна затратна політика, що містить: