В таблице 2.8 представлена корреспонденция счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по отражению полученных под отчет сумм и их списанию, которая используется в КУПП «Водоканал».
Таблица 2.8 – Проверка правильности корреспонденции счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» по отражению полученных под отчет сумм и их списанию.
| Документ | Содержание хозяйственных операций | Корреспонденция счетов | Журнал ордер | |
| Дебет | Кредит | |||
| Расходно-кассовый ордер | Выданы наличные деньги под из кассы под отчет;выдано из кассы в возмещение перерасхода по авансовому отчету | 71 | 50 | 1 |
| Авансовыйотчет | Оплачены подотчетными лицами расходы, связанные с доставкой материалов на склад организации | 16(10) | 71 | 7 |
| Авансовый отчет | Списаны расходы, связанные с командировками: -общепроизводственного назначения; -общехозяйственного назначения | 25 26 | 71 71 | 7 |
| Приходно-кассовый ордер | Возвращен в кассу остаток неиспользованной подотчетной суммы | 50 | 71 | 7 |
| Авансовый отчет | Отражена задолженность работника по не возвращенным своевременно подотчетных суммам | 73 | 71 | 7 |
| Ресчетная ведомость | Удержана из оплаты труда задолженность работника по невозвращенным своевременно подотчетным суммам | 70 | 73 | 8 |
Примечание: Источник – собственная разработка
Таким образом, при проверке правильности ведения бухгалтерского учёта расчётов с подотчётными лицами в КУПП «Водоканал» была проверена арифметическая точность расчётов итогов в журнале-ордере № 7, главной книге, правильность перенесения остатков из главной книги в баланс, произведено сравнение итоговых сумм по журналу-ордеру № 7 с оборотами, отраженными в главной книге. Отклонений не обнаружено. Применяемая в КУПП «Водоканал» корреспонденция счетов соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.
На основании проведенных исследований можно сделать вывод, что на КУПП «Водоканал» бухгалтерский учет ведется в соответствии с действующим законодательством. Авансовые отчеты оформляются правильно, в бухгалтерию предоставляются своевременно, а также суммы, которые выданы под отчет используются целесообразно на необходимые нужды. Корреспонденция счетов, которая применяется на КУПП «Водоканал» соответствует Типовому плану счетов и Инструкции по его применению.
Глава 3
Заключительный этап ревизии расчетов с подотчетными лицами
3.1 Оформление результатов ревизии расчетов с подотчетными лицами
По результатам ревизии, в ходе которой выявлены нарушения актов законодательства в сфере экономики, составляется акт комплексной ревизии производственно-хозяйственной деятельности. Результаты ревизии, в ходе которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются справкой.
В случае если выявленное нарушение или злоупотребление может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, проверяющим до окончания ревизии составляется отдельный промежуточный акт (например, при обнаружении хищений).
Промежуточный акт подписывается проверяющим (руководителем ревизионной группы), соответствующими должностными лицами проверяемого субъекта, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке необходимо потребовать письменные объяснения.
Проверка была произведена главными специалистами Барановичского межрайонного Комитета государственного контроля Будчан Г. В., Сорока С. И. В проверке принимали участие старшие государственные (налоговые) инспекторы ИМНС по городу Барановичи Петрова Е. И., Григорьева Е. В.
Результаты проведенной проверки отражены в акте проверки, отдельных вопросов финансово-хозяйственной деятельности Барановичского унитарного производственного предприятия водопроводно-канализационного хозяйства «Водоканал» (ПРИЛОЖЕНИЕ Р).
Акт комплексной ревизии состоит из вступительной (общей) и результативной (исследовательской) части. Вступительная часть акта содержит обязательные реквизиты, установленные «Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности». Во вступительной части акта указаны: полное наименование акта, дата и место его составления; основания для проведения ревизии (дата и номер приказа о назначении ревизии, название организации издавшей приказ), дата ее начала и окончания; состав ревизионной группы (должность, фамилия, имя, отчество каждого лица, осуществляющего ревизию); наименование ревизуемой организации и период производственной и финансово-хозяйственной деятельности, за который проводилась ревизия; фамилия, имя, отчество должностных лиц ревизуемой организации, ответственных за его производственную и финансово-хозяйственную деятельность.
Результативная часть акта ревизии представляет собой систематизированный перечень выявленных нарушений, недостатков и злоупотреблений в процессе финансово-хозяйственной деятельности КУПП «Водоканал». Она состоит из отдельных разделов, соответствующих наименованию и числу разделов программы ревизии.
Ответственность за организацию и состояние финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования за проверяемый период несли директор Калинин А. Н. и главный бухгалтер Ершова Т. И.
Заканчивается вступительная часть акта стереотипной фразой: «В проверяемом периоде проведены следующие проверки...», после чего следует изложение результативной части.
Факты нарушений отражены в акте так, что можно четко ответить на следующие вопросы:
- содержание нарушения со ссылкой на соответствующий законодательный акт;
- кто допустил нарушение;
- по чьему указанию или разрешению совершено нарушение;
- когда и где оно допущено;
- каким способом совершено нарушение и чем оно вызвано;
- последствия (размер причиненного ущерба).
Для раскрытия темы курсовой работы был рассмотрен раздел «Ревизия кассовых банковских и расчетных операций, расчетов с подотчетными лицами». По данному пункту можно сказать, что ревизор достаточно полно и точно отразил результаты проведенной ревизии. Акт ревизии составлен грамотно, профессионально с использованием профессиональной экономической терминологии. Нарушений по данному разделу не установлено.
Акт документальной ревизии подписан главным контролером-ревизором, руководителем организации и главным бухгалтером. Акт ревизии был составлен в 4 экземплярах. Один экземпляр был вручен директору КУПП «Водоканал». У руководителя и главного бухгалтера организации не возникло разногласий, замечаний или возражений по составленному акту. В акте ревизии сделана отметка о передаче его руководству КУПП «Водоканал».
В результате проведенной проверки учета расчетов с подотчетными лицами были получены следующие результаты.
Кассиром работает Шукало С.А., договор о полной материальной ответственности с которой заключен. С Правилами ведения кассовых операций кассир ознакомлена.
Предоставленные к проверке кассовые книги прошнурованы, листы в них пронумерованы и скреплены печатью за подписями директора и главного бухгалтера. Лимит остатка кассы соблюдается.
Журналы регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняются в бухгалтерии, своевременно и достоверно.
Проведенной проверкой, правильности составления расходных кассовых ордеров и платежных ведомостей нарушений не установлено. Завышений итоговых сумм по ведомостям на выплату заработной платы работающим организации не установлено.
Все расходные документы составлены по установленной форме: имеется наличие всех подписей в получении денежных средств, руководителя, главного бухгалтера, сумма прописью, дата получения. Проверены итоги по ведомостям к выдаче денежных средств, расхождений не установлено.
Проведенной проверкой правильности отражения кассовых операций на счетах бухгалтерского учета, нарушений не установлено.
В организации имеется список лиц, которым могут выдаваться деньги в подотчет.
За период проведена проверка выдачи в подотчет наличных денежных средств и полноты их отчета. Установлено, что авансовые отчеты в бухгалтерию предоставляются в бухгалтерию своевременно, все товарно-материальные ценности, приобретенные за наличные денежные средства и занесенные в авансовый отчет, оприходованы в полном объеме. Наличие подчисток и исправлений в авансовых отчетах не установлено.
Проведенной проверкой правильности оформления приложенных к выпискам банка оправдательных документов по денежным операциям установлено, что на всех платежных поручениях имеются штампы банка об исполнении операции, дата и подпись работника банка. Исходя из содержания первичных документов установлено, что все денежные операции законны и целесообразны. Остатки денежных средств, числящиеся по выпискам к расчетному и другим счетам в банке, по состоянию на 01.01.2008 г. Тождественны с аналогичными данными Главной книги и баланса. Наличие подчисток и исправлений в банковских выписках не установлено.